江西省2023年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷A卷附答案.doc

《江西省2023年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江西省2023年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷A卷附答案.doc（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、江西省江西省 20232023 年高级会计师之高级会计实务强化训练年高级会计师之高级会计实务强化训练试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、云山集团是一家境内上市的股份制集团企业，主要从事基础设施建设、设计及装备制造等业务，目前正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。自 2018 年起，云山集团积极参与国家“一带一路”建设，将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点领域。为支撑集团战略发展，云山集团拟实施传统财务共享服务，2021 年第一季度末，云山集团财务部门召开由财务骨干人员参加的集团财务共享服务研讨会。有关人员发言要点如下：会计人员A：财务共

2、享服务和财务集中虽然形式不同，一个人员集中，一个人员没集中，其实质是一样的，都是为了加强企业的财务管控。如果把财务集中模式下的财务人员集中起来，就是财务共享服务。会计人员 B：财务共享和财务外包都会使企业集团的分子公司不再进行会计处理，相关业务的会计处理都委托给了分子公司实体之外的其他单位或部门处理，并且，都能帮助集团内部分子公司更多地把精力集中在核心业务上，因此，二者没有区别。会计人员 C：ERP 是企业的管理信息系统，而财务共享服务则是企业的财务管理变革，两者是不同的事物。企业的财务共享服务需要依赖管理信息系统的升级才能实现，大部分企业的财务共享服务信息系统是在 ERP 系统基础上改进而来

3、，但是，与 ERP 相比，财务共享服务有自己特有的技术路线，并且已经超越了信息系统的范畴，形成了包含概念、实践、理论在内的一套完整的管理思想。假设不考虑其他因素。要求：根据资料，逐项判断云山集团会计人员的发言是否正确，如不正确，说明理由。【答案】二、甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2015 年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划年度计划预算管理绩效评价”全过程的管理水平。会议主要内容如下：会议听取了关于采用“平衡计分卡”改进绩效评价体系的报告。会议指出：公司近年来单纯采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，同意从 2015 年起采

4、用“平衡计分卡”对绩效评价体系进行改进；同时要求加快推进此项工作，以更好地促进公司战略目标的实现。要求：根据上述资料，指出采用“平衡计分卡”方式进行绩效评价将有哪些方面的改进。【答案】三、（1）甲公司发行的优先股要求每年按 6%的股息率支付优先股股息，且甲公司承担了支付未来每年 6%股息的合同义务，因此甲公司就该强制付息的合同义务确认金融负债。?（2）乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按 8%的利率强制付息；该项工具的期限永续且不可赎回，但乙公司承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，所以乙公司将该强制付息的合同义务确认金融负债。?（3）2019 年 1 月 1 日，丙公司

5、向丁公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据期权合同，如果丁公司行权，丁公司有权以每股 10元的价格从丙公司购入普通股 100 万股；该期权以现金换普通股的方式结算。丙公司将该看涨期权确认为金融负债。?（4）2 月 3 日，甲公司向 A 公司转让其所持有的丙公司 5%的股份，转让价款 1200 万元；同时双方签订了一项看涨期权合同，合同中约定如果 6 个月后丙公司股价上涨未达到 4.5%，A 公司有权要求甲公司回购上述股份，回购价款为 1350 万元，且需以甲公司的自身股份作为支付对价，股份数量按回购时甲公司的股票市价来计算。甲公司将该期权合同作为权益工具核算。假定不考虑其他因素。1、根据资

6、料（1）至（3），逐项判断上述事项中对相关金融工具的分类是否正确，如不正确，分别说明理由并指出正确的分类。【答案】四、顺风电力公司经批准干 2010 年 1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换债券，面值总额 50000 万元，取得总收入 52400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2011 年起，每年 1 月 1 日付息。其他相关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，顺风电网公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期

7、损益，所得税税率25%。2010 年顺风电网公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2010 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。(2)2011 年 1 月 1 日，该可转换公司债券的 50%转为顺风电网公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为顺风电网公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：顺风电网公司采用实际利率法确认利息费用，假定顺风电网公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.451

8、8，利率为 4%、期数为 5期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。要求：计算 2011 年 1 月 1 日可转换公司债券转为顺风电网公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录(计算结果保留两位小数)。【答案】转换的股数=25*100=2500(万股)借：应付债券可转换公司债券(面值)(50000/2)25000 应付债券可转换公司债券(利息调整)(2224.5411.02)/2906.74 资本公积其他资本公积(175.50/2)87.75 贷：股本 2500资本公积股本溢价 23494.49五、甲公司是 G

9、跨国企业集团的财务流程处理后台服务公司，2000 年成立于泰国，为 G 集团提供集团内部的财务共享服务。2005 年，甲公司开始在集团内部模拟市场交易，在为集团内部成员提供财务共享服务时，比照市场价格标准收取一定的费用。2010 年，甲公司同时为企业外部其他企业提供收费财务服务；2015 年，该公司引入 3 家新的国际投资者，成为一家独立运营的以财务核算为主的公司，并将服务对象继续扩展为面向国内外的所有客户，使其从一家跨国企业集团内部的财务共享服务中心，变成一家面向全球客户提供财务外包服务的专业公司。甲公司依靠其财务和业务流程管理能力、分析能力和技术能力为广大客户提供广泛的服务，包括财务会计、

10、收款、客户服务、保险、供应链、采购、分析、企业应用和 IT 基础设施服务等，其客户来自全世界的各行各业。甲公司从分布在 19 个国家的 130 多个营运中心的全球交付平台为全球多个区域的企业管理提供复杂的流程。2017 年 8 月甲公司在纽约证券交易所上市。假设不考虑其他因素。要求：（1）简述财务共享服务中心按照运作模式划分的类型及特点。（2）根据资料，指出甲公司发展经历的不同类型。【答案】六、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自 2004 年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10 万

11、元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2004 年，财政部门批准的甲单位年度预算为 2000 万元。111 月份，甲单位累计预算支出数为 1800万元，其中，1500 万元已由财政直接支付，300 万元已由财政授权支付；12 月份经财政部门核定的用款计划数为 200 万元，其中，财政直接支付的用款计划数为 150 万元，财政授权支付的用款计划数为 50 万元。甲单位 12 月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：(1)2 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为 50 万元

12、。甲单位将授权额度 50 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 50 万元。(2)4 日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为 80 万元，代理银行已将80 万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将 80 万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款 80 万元。(3)6 日，甲单位按规定的政府采购程序与 a供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为 55 万元。合同约定，所购设备由 a 供货商于 5 天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。(4

13、)9 日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为 55 万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付 a 供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付人账通知书”。甲单位按发票上注明的金额 55 万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款 55 万元。(5)11 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 a 供货商货款的“财政直接支付人账通知书”，通知书中注明的金额为 55 万元。甲单位将 55 万元确认为事业支出，并增加财政补助收入 55 万元。对已确认的应付账款 55 万元未进行冲转。(6)14日，甲单位从零余额账户提取现金 5 万元。

14、甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金 5 万元，减少银行存款 5 万元。(7)15 日，甲单位报销差旅费 48 万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品 1000 元。甲单位将上述支出 49万元计入了事业支出。(8)20 日，甲单位按规定的政府采购程序与 b 供货商签订一份购货合同，购买 10 台办公用计算机，合同金额为 9 万元。合同约定，所购计算机由 b 供货商于本月 22 日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。(9)22 日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付 b 供货商货款。甲单位因

15、购货发票未到，未作会计处理。(10)24 日，甲单位收到 b 供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为 9 万元。甲单位确认固定资产 9 万元，同时，减少零余额账户用款额度 9 万元。-【答案】答案一：事项(11)中：甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。正确的计算：财政直接支付年终结余资金应为 15 万元。财政授权支付年终结余资金应为 36 万元。甲单位对年终预算结余资金的会计处理不正确。正确的会计处理：对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 15 万元，确认财政补助收入 15 万元。对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 36 万元，减少零余额账户用款额度 36 万

16、元。答案二：对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 15 万元，确认财政补助收入 15 万元。对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 36 万元，减少零余额账户用款额度 36 万元。七、（2013 年）甲公司为一家从事电子元件生产的非国有控股上市公司，2011年 11 月 29 日，甲公司股东大会批准了该股权激励计划，甲公司随即开始实施如下计划：激励对象：5 名中方非独立董事，45 名中方中高层管理人员，1 名外籍董事和 15 名外籍高层管理人员，共计 66 人。激励方式分为两种：一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予 10000 份股票期权，涉及的股票数量占

17、公司当前股本的 0.5%，这些激励对象自 2012 年 1月 1 日（授予日）起，连续服务 3 年后，可按每股 5 元的价格购买 10000 股公司股票；该股票期权应在 2015 年 2 月 28 日之前行使。二是向外籍董事和外籍高层管理人员每人授予 10000 份现金股票增值权。这些激励自2012 年1 月 1 日（授予日）起，连续服务 3 年后，可按行权时股价高于授予日的差额获得公司支付的现金；该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使。2012年，没有激励对象离开甲公司；2012 年 12 月 31 日，甲公司预计 2013 年至2014 年有 5 位中方中高层管理人员和 1

18、 位外籍高层管理人员离开。2012 年1 月 1 日，甲公司股票的市价为每股 12 元，股票期权的公允价值为每份 7 元，股票增值权的公允价值为每份 6 元；2012 年 12 月 31 日，甲公司股票的市价为每股 15 元，股票期权的公允价值为每份 9 元，股票增值权的公允价值为每份 8元。要求：分别计算甲公司在两种激励方式下就股权激励计划在 2012 年度应确认的服务费用，并指出两种股权激励计划分别对甲公司 2012 年度利润表和2012 年 12 月 31 日资产负债表有关项目的影响。【答案】（1）第一种方案在 2012 年应确认的服务费用10000（5455）7131050000（元）

19、；第二种方案在 2012 年应确认的服务费用10000（1511）813400000（元）。（2）第一种方案对甲公司 2012 年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为 1050000 元，对甲公司2012 年 12 月 31 日资产负债表“资本公积”项目的影响金额为 1050000 元。第二种方案对甲公司 2012 年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为400000 元，对甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“应付职工薪酬”项目的影响金额为 400000 元。八、甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定。甲单位项目经费

20、预算绩效管理办法规定，所有项目经费均纳入预算绩效管理，内部各单位申请项目经费时必须申报绩效目标。2019 年 6 月，后勤管理处申请对业务楼老化陈旧电力管线进行维修改造，预计需要项目经费 30 万元。由于具体施工方案及单位能够批准的资金额度均未确定，后勤管理处仅对项目绩效目标做出一般性描述，将项目绩效目标设定为“按期完成电力管线改造任务，为业务楼提供安全的供电服务”。假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门预算管理等相关规定，判断甲单位的做法是否存在不当之处；如存在不当之处，说明理由。【答案】甲单位的做法存在不当之处。理由：绩效目标制定应指向明确、细化量化、合理可行。九、甲股份有限公司是一家从事

21、 IT 生产的上市公司，目前拥有 CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线。随着企业规模的不断扩张，对财务管理带来的一定的挑战。为此，该公司管理层对新型财务共享服务模式专门开会进行研究，A、B、C、D 在会上分别做了发言。主要内容如下：A：引进 SaaS 云软件可以使财务处理不断向自动化、智能化、无纸化方向发展，但企业还是需要单设实体财务共享中心。B：如果引进移动互联网，可以突破办公场所、上网条件等限制，通过手机、Pad、云桌面等智能终端对诸多业务进行方便快捷的移动管理。C：RPA 机器人流程自动化虽然能大量处理重复性的工作，但是在实际应用中，不容易学习和掌握。D：通过大数据

22、分析和数据可视化，可以通过传统的财务维度对企业数据开展分析。假定不考虑其他因素。（1）根据上述资料，逐项判断 A、B、C、D 的发言是否正确，如不正确，请指出不当之处，并说明理由。（2）请简述 SaaS 云软件带来的革新。（3）请简述移动互联网给财务共享带来的影响。【答案】一十、甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司为扩大市场规模，于 2013 年 1月着手筹备收购乙公司 100%的股权。经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公

23、司价值为 50 亿元，乙公司价值为18 亿元，预计并购后的整体公司价值为 75 亿元。从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。?经过一系列并购流程后，双方于2013 年 4 月 1 日签署了并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价 20 亿元，在并购合同签署后 5 个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资 10 亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于 2013 年 8 月 5 日按面值发行 5 年期可转换公司债券 10 亿元，每份面值 100 元，票面年利率 1.2%，按年支付利息；3 年后可按面值转股，转换价格 16 元/股；

24、不考虑可转换公司债券发行费用。?2013 年 8 月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。?假定不考虑其他因素。1、根据资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。2、根据资料，如果 2016 年8 月 5 日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为 18 元/股）。3、根据资料指出甲公司 2013 年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。【答案】