河南省2023年国家电网招聘之财务会计类模考模拟试题(全优).doc

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1、河南省河南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类模考模拟年国家电网招聘之财务会计类模考模拟试题试题(全优全优)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是()。A.初创阶段B.破产清算阶段C.收缩阶段D.发展成熟阶段【答案】D2、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称【答案】C3、以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员【答案】D4、关于 A 注册会计师对期后事项

2、的责任，下列表述中错误的是()。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【答案】D5、下列各项中，将预算支出划分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出的划分标准是()。A.支出方式B.支出性质C.支出内容D.支出主体【答案】C6、以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是()。A.专设采购机

3、构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货占用资金应计利息D.存货的保险费【答案】A7、注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 20 x1 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司()认定存在重大错报。A.销售费用的完整性及营业收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生【答案】A8、下列选项中，关于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容不正确的是()。A.了解被审计单位所在行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、

4、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价【答案】C9、当生产函数 Q=f(L，K)的 APL 为正且递减时，MPL 可以是()。A.递减且为正B.递减且为负C.为 0D.上述任何一种情况【答案】D10、我国税法由一系列要素构成，其中三个最基本的要素是指()A.纳税义务人、税率、违章处理B.纳税义务人、税目、减免税C.纳税义务人、税率、征税对象D.纳税义务人、税率、纳税期限【答案】C11、甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。乙会计师事务所对该公

5、司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是()。A.财务专用章和企业法人章统一保管B.出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D.授权专人保管资金，定期、不定期盘点【答案】A12、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险D.资本成本高【答案】D13、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，就可以申请开立一般存款账户，开立一般存款账户的个数为()。A.1 个B.3 个C.5

6、 个D.没有数量限制【答案】D14、某企业发行债券，采取了定期还本付息的计息方式，则下列说法正确的是()A.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息B.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息C.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息D.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息【答案】A15、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为()家。A.1B.2C.3D.4【答案】C16、根据 2013 年修订发布的 Coso 内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的

7、是()。A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更【答案】C17、由于存在某些原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些原因不包括()。A.审计过程中情况发生重大变化B.发现审计小组成员不能胜任工作C.获取新信息D.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化【答案】B18、下列关于初次购买增值税税

8、控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目【答案】A19、若安全边际率为 20%，正常销售额为 100000 元，则保本点销售额为()元A.20

9、000B.80000C.60000D.40000【答案】B20、下列各项中，适合采用多栏式账簿的明细账是（）。A.应收账款B.预收账款C.管理费用D.库存商品【答案】C21、B 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。218 年 9 月 20 日 B公司与 M 公司签订销售合同：由 B 公司于 219 年 3 月 3 日向 M 公司销售笔记本电脑 1 000 台，销售价格为每台 1.2 万元。218 年 12 月 31 日 B 公司库存笔记本电脑 1 200 台，单位成本为每台 1 万元，账面成本为 1 200 万元，市场销售价格为每台 0.95 万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。

10、假定 B 公司的笔记本电脑以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日 B公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A.1 180B.20C.0D.180【答案】B22、现金预算的内容不包括()。A.经营现金收入B.经营现金支出C.预计实现的利润D.现金余缺【答案】C23、下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包需关注的主要风险是()。A.外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失B.监控不严，导致难以发挥业务外包的优势C.存在商业贿赂，导致相关人员涉案D.合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉【答案】D24、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值

11、税税率为 16%，218 年与其有关的经济业务如下：A.35 万元B.26 万元C.46 万元D.15 万元【答案】A25、下列关于风险评估的说法中，不正确的是()。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择【答案】D26、某种产品各月末在产品数量较多但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间

12、分配应采用()。A.在产品不计算成本法B.在产品按所耗原材料费用计价法C.在产品按固定成本计算法D.在产品按定额成本计价法【答案】C27、下列各种产品成本核算方法，适用于单件、小批生产的是()。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】B28、F 企业全年需用某材料 3000 千克，每次订货成本为 250 元，每千克材料年储存成本 6 元，假设一年按 360 天计算，则 F 企业相邻两次订货最佳的订货间隔期为()天。A.120B.60C.30D.40【答案】B29、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上

13、注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 480 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【答案】B30、下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A31、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额 200 万元由乙企业提供，

14、甲公司向乙企业收取加工费 50 万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额 40 万元由甲公司提供，合同又注明加工费 10 万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120B.300C.420D.400【答案】C32、某酒厂 3 月研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 千克，成本为 17 万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，则该批粮食白酒应纳消费税金为()万元。A.4.77B.4.80C.7.91D.8.20【答案】B33、下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是()。A.高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资

15、金比重，控制财务杠杆风险B.企业发展成熟阶段，产品产销业务量稳定和持续增长，经营风险低，可适度增加债务资金比重，发挥财务杠杆效应C.企业收缩阶段上，产品市场占有率下降，经营风险逐步加大，应逐步降低债务资金比重D.如果企业财务情况欠佳，信用等级不高，这样会提高企业获得信用的能力，降低债务资金筹资的资本成本【答案】D34、在 X 公司存在的以下情形中，()导致其 20 x1 年度营业收入违背发生认定。A.将 20 x2 年年初实现的销售收入提前到 20 x1 年入账B.将销售金额为 10 万元的销售业务按 12 万元入账C.将一笔 3 万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔 5 万元的营业收

16、入两次计入营业收入账户【答案】D35、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】B36、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计算D.定额比例法【答案】B37、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000 元以上 5 万元以下

17、B.5000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.1 万元以上 10 万元以下【答案】B38、“3D 打印”技术的出现，引领着消费需求。“3D 打印”创新属于()。A.制度体系创新B.组织结构创新C.技术推动型创新D.市场拉动型创新【答案】C39、账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.账页格式【答案】A40、对企业预算的管理工作负总责的是()。A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门【答案】B41、下列不属于企业面对的外部风险的是()。A.战略风险B.技术风险C.社会文化风险D.市场风险【答案】A42、针对银行存款管

18、理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管【答案】B43、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为 16%，218 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，取得货物运输行业增值税专

19、用发票注明运输费为 2 万元，增值税进项税额为 0.2 万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C44、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是()。A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核【答案】A45、甲公司 2017 年发生如下业务：（1）生产用设备发生日常维护支出 40 万元；（2）厂房所在地块的土地使

20、用权摊销 200 万元；（3）收到联营企业分派的现金股利 150 万元；（4）因出租房屋取得租金收入 120 万元；（5）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值上升 50 万元：（6）处置无形资产取得净收益 300 万元；（7）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 140 万元。不考虑其他因素，上述事项影响甲公司营业利润的金额为（）万元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A46、甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程

21、序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A.检查 2012 年 1 月份的银行对账单B.检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C.就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函【答案】C47、甲公司的注册资本为 150 万元，218 年 6 月 25 日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为 84 万元，已计提折旧 24.93 万元，投资双方经协商确认的价值为 45 万元，设备投资当日公允价值为 40 万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的 30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值

22、为（）。A.40 万元B.84 万元C.49.07 万元D.45 万元【答案】A48、某公司 2011 年年初资产总额为 200 万元，年末资产总额为 300 万元，当年的净利润为 30 万元，所得税额为 6 万元，计入财务费用的利息支出为 4 万元，则该公司 2011 年的总资产报酬率为()。A.18.4%B.16%C.14.4%D.13.6%【答案】B49、下列各项中，不属于相关指标比率分析法的是()。A.产值成本率B.销售收入成本率C.直接人工成本率D.成本利润率【答案】C50、下列各项中,对企业预算管理工作负总贵的组织是()。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B多选题（共

23、多选题（共 2020 题）题）1、存货是企业的重要资产，通常也是注册会计师审计的重点，注册会计师在制定存货监盘计划的时候，需要考虑的内容有（）。A.存货特点B.存货盘存制度C.存货内部控制运行的有效性D.被审计单位的存货盘点程序【答案】ABCD2、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬【答案】ABD3、为了充分体现会计信息质量的及时性要求，企业正确的做法有（）。A.及时收集整理各种会计凭证B.对即将发生的交易或事项提前进行确认C.对已经发生的交易或事项及时进行计量D.及时编制并对使用者报送相关的财务报告【答案】ACD4、以下关于比率分析法的

24、说法中，正确的有()。A.构成比率又称结构比率，利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动B.利用效率比率指标，可以考察企业有联系的相关业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行C.销售利润率属于效率比率D.相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系【答案】ACD5、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础，按 3 元/吨的标准提取安全生产费。206 年 11 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 600 万元。A.安装人员薪酬 0.6 万元计入在建工程成本B.安装完

25、毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本 468.6 万元C.安装完毕达到预定可使用状态，确认 468.6 万元的累计折旧D.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映【答案】ABCD6、在制定总体审计策略时，注册会计师刘忠应考虑的内容有（）。A.了解被审计单位的关联方关系及其交易B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围C.考虑就复杂问题利用专家的工作D.与管理层沟通对外报告的时间表【答案】CD7、以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关

26、C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易.账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响【答案】ACD8、相对于股权融资而言，不是长期银行借款筹资的优点有()。A.筹资风险小B.筹资速度快C.资本成本低D.筹资数额大E.资本成本高【答案】AD9、下列信息中，属于会计政策变更应该在报表附注中披露的内容的有（）。A.会计政策变更的性质.内容和原因B.会计政策变更对当期和未来期间的影响C.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额D.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及应用变更后的会计政策的时点.具体应用情况【答案】ACD10、在下列各项中，属于财务

27、管理经济环境构成要素的有()。A.经济周期B.经济发展水平C.密观经济政策D.金融工具【答案】ABC11、企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理要求，确定多元化的产品成本核算对象。其中多层次是指根据企业成本管理需要，划分为()等成本管理层次。A.企业管理部门B.工厂C.车间D.班组【答案】ABCD12、预算的编制程序包括()。A.下达目标B.编制上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行【答案】ABCD13、企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（）。A.外购存货发生的运输费B.委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税C.因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额D.因

28、接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑选整理费【答案】AD14、已知某企业预计进行项目投资，要求的必要报酬率为 12%，该投资项目的净现值为 20 万元，则下列对该投资项目评价指标表述中，正确的有()。A.内含报酬率大于 12%B.现值指数大于 1.2C.回收期小于寿命期的一半D.年金净流量大于零【答案】AD15、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查D.注册会计师应当在了

29、解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序【答案】ABC16、下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试【答案】ABCD17、下列关于非合营方对合营企业不具有重大影响的情况下的会计处理的表述中，正确的有（）。A.应确认长期股权投资，并采用权益法核算B.应按照金融工具确认和计量准则的规定核算该投资C.

30、投资单位对被投资单位宣告发放的现金股利，应该确认投资收益D.该股权发生的公允价值变动应确认为公允价值变动损益【答案】BC18、下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有()。A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序B.评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【答案】ABD19、下列资产的减值，应当按照企业会计准则第 8 号资产减值准则的规定计提

31、减值准备的有（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】ABC20、大方公司库存 W 产成品的月初数量为 500 台，月初账面余额为 4000 万元；W 在产品的月初数量为 200 台，月初账面余额为 300 万元。当月为生产 W 产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计 7700 万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失 150 万元。当月，大方公司完成生产并入库 W 产成品 1000 台，销售 W 产品 1200 台。当月月末大方公司库存 W 产成品数量为 300 台，无在产品。大方公司采用月末一次加权平均法按月

32、计算发出 W 产成品的成本。根据上述资料，大方公司下列会计处理中正确的有（）。A.因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益B.因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出C.大方公司 W 产成品当月月末的账面余额为 2370 万元D.大方公司 W 产成品当月月末的账面余额为 2400 万元【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的

33、人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。二、211 年至 214 年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）211 年1 月 1 日，以银行存款 500 万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费20 万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销。（2）212 年 12 月 31 日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为300 万元。该无形资产发生减值后，原摊

34、销方法、预计使用年限、预计净残值不变。（3）213 年 12 月 31 日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司预计该无形资产的可收回金额为 150 万元，调整该无形资产减值准备后，原摊销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为 5 年。（4）214 年 8 月 16日，甲公司与 B 公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产换入一台生产用的机器设备。甲公司和 B 公司均为增值税一般纳税人。当日无形资产的公允价值为 150 万元，增值税为 9 万元，另支付银行存款 15 万元。固定资产的公允价值为 150 万元，增值税的进项税额为 24 万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银

35、行存款 15 万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、根据资料（1），编制甲公司购入该无形资产的分录；、根据资料（2）判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（3）计算该无形资产 213 年应计提的累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（4）计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。【答案】1.211 年 1 月 1 日购入时：借：

36、无形资产 500贷：银行存款 500（1 分）2.212 年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1 分）212 年12 月 31 日该无形资产计提减值准备前的账面价值500500/102400（万元）；可收回金额是 300 万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额400300100（万元）；相关会计分录为：借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100（2 分）3.212 年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司 2013 年应计提的累计摊销300/837.5（万元

37、）；（1 分）213 年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；213 年 12 月 31 日无形资产计提减值准备之前的账面价值30037.5262.5（万元）；无形资产的可收回金额150（万元），该无形资产的账面价值大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产减值损失的金额262.5150112.5（万元）；相关会计分录：借：资产减值损失 112.5贷：无形资产减值准备 112.5（2 分）4.214 年 1 至 7 月的摊销额150/57/1217.5（万元）；甲公司因换出该无形资产的处置损益150（15017.5）17.5（万元）；（1分）与非货币性资产交换相关

38、的会计分录为：借：固定资产 150三、（2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100 万元，明显微小错报的临界值为 5 万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。全查不现实（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理

39、，在审计工作底稿中记录了这一情况。可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。（5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序直接与丁公司联系核实前往丁公司办公地点进行验证。四、甲公司 208 年发生的部分交易事项如下：208 年 7 月 1 日，甲公司发行 5 年期可转换债券 100 万份，每份面值 100 元，票面年利率 5%，利息在每年6 月 30 日支付（第

40、一次支付在 209 年 6 月 30 日）。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换 5 股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为 8%的市场利率。其他条件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根据资料，说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司 208 年与可转换公司债券相关的会计分录，计算 208 年 12 月31 日与可转换公司债券相关负债的账面价值。【答案】甲公司对可转换

41、公司债券应进行的会计处理：该可转换公司债券初始确认时应区分负债成分和权益成分，并按负债部分的实际年利率确认利息费用。可转换公司债券负债成分的公允价值=100000.6806+（100005%）3.9927=8802.35（万元）；可转换公司债券权益成分公允价值=10000-8802.35=1197.65（万元）；应确认的利息费用=8802.358%6/12=352.09（万元）。会计分录：借：银行存款10000应付债券可转换公司债券（利息调整）1197.65贷：应付债券可转换公司债券（面值）10000其他权益工具1197.65 借：财务费用（8802.358%1/2）352.09贷：应付债券可

42、转换公司债券（利息调整）102.09应付利息250 甲公司可转换公司债券的负债成分在 208 年 12 月 31 日的账面价值=10000-1197.65+102.09=8904.44（万元）。五、甲公司是一家化工企业，216 年 5 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。216 年 6 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6000000 元，建造冷却循环系统的价款为 4000000 元，安装生产设备需支付安装费用 500000 万元。上述价款中均不含增值税。假定

43、不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）216 年 6 月 10 日,甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 1000000 元，其中厂房 600000 万元,冷却循环系统 400000 万元。（2）216 年 11 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元，其中厂房 3000000 元,冷却循环系统2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）216 年 12 月 8

44、日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计 4500000 元，增值税进项税额为 720000 元，已用银行存款付讫。（4）217 年 3 月 10 日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元,其中，厂房 3000000 元，冷却循环系统 2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）217 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）217 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。

45、乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为 50000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 300000 元，已用银行存款转账支付。（8）217 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）216 年 6 月 10 日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）216年 11 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000乙公司建筑工程冷却循环系统2000000应交税费应交增值税（进项税额）300000（5000006

46、0%）待抵扣进项税额200000（50000040%）贷：银行存款4500000预付账款1000000 根据增值税制度规定，企业自 2016 年 5 月 1 日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。217 年 11 月，抵扣剩余 40%的进项税额：借：应交税费应交增值税（进项税额）200000（50000040%）贷：应交税费待抵扣进项税额200000六、A 注册会计师负责

47、对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师

48、应实施询问和检査等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。七、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018 年，有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为 392000 元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费 58000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费 10000 元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业收回加工材料的实际成本。

49、、编制甲企业的有关会计分录。【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税5800016%9280（元）。（1 分）在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税（39200058000）（110%）10%50000（元）。（2 分）【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。2.题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，

50、不计入成本中。（1 分）收回加工材料实际成本3920005800010000460000（元）。（1 分）3.甲企业的分录如下：借：委托加工物资 392000贷：原材料 392000（1 分）借：委托加工物资 58000应交税费应交增值税（进项税额）9280应交税费应交消费税 50000贷：银行存款 117280（2 分）借：委托加工物资10000八、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序