江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库A4可打印版.doc

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1、江苏省江苏省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库题库 A4A4 可打印版可打印版单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。A.注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程

2、度【答案】A2、下列有关函证的说法中，不恰当的是()。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B3、某企业 2019 年 12 月份发生下列支出：年初支付本年度保险费 2400 元，本月摊销 200 元；支付下年第一季度房屋

3、租金 3000 元；支付本月办公开支 800元。则在权责发生制下确认本月费用为（）元。A.1000B.800C.3200D.3000【答案】A4、甲公司 217 年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 万元；（2）因处置固定资产产生净收益 30 万元；（3）收到联营企业分派的现金股利 60 万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10 万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100万元。上述交易或事

4、项对甲公司 217 年度营业利润的影响是（）。A.10 万元B.40 万元C.70 万元D.20 万元【答案】B5、某烟草生产企业是增值税一般纳税人，1 月销售甲类卷烟 1000 标准条，取得销售收入(含增值税)93600 元。该企业 1 月应缴纳的消费税税额为()元。(已知甲类卷烟消费税定额税率为 0.003 元/支，1 标准条有 200 支；比例税率为56%)A.53016B.44800C.600D.45400【答案】D6、下列各项中，不属于预算作用的是()。A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个

5、部门之间的协调【答案】C7、为考虑审计证据的可靠性，审计人员和注册会计师通常采取的原则不包括()。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠D.以口头形式存在的审计证据比文件形式的审计证据更可靠【答案】D8、科特尔和赫斯科特将组织文化划分为灵活适应型、强力型及()。A.策略合理型B.活力型C.官僚型D.赌博型【答案】A9、（2015 年）下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（)。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注

6、册会计师不应发表无保留意见。B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。【答案】A10、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（）。A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过 2 年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性

7、程序的性质.时间安排.范围，应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据【答案】D11、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是()。A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余D.进行可行性论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情

8、况【答案】D12、Y 公司是一家豆油生产企业，每隔三个月需要与供应商签订下季度的购货协议，签订协议时 Y 公司同时买入大连交易所三个月以后到期的大豆合约。Y公司进行金融衍生品交易的类型是()。A.远期合约B.互换交易C.期货D.期权【答案】C13、审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是()。A.内部控制的设置极为有限B.难以对内部控制的健全性有效性做出评价C.进行内部控制测试不经济D.内部控制风险较低【答案】D14、某生产单一产品的企业，在固定成本不变、单价和单位变动成本等比例上升的情况下，保本销售量将()。A.上升B.下降C.不变D.三种情况都可能出现【答案】B1

9、5、某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额 3000 万元(其中国债利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C16、某企业为一般纳税人，当月增值税销项税为 10 万元、进项税为 6 万元，上月留抵未抵扣完的进项税为 3 万元，则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。A.4B.7C.3D.1【答案】D17、假设某公司本年每股将派发股利

10、0.2 元，以后每年的股利按 4%递增，必要投资报酬率为 9%，则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A18、投资风险中，非系统风险的特征是()。A.不能被投资多样化所稀释B.不能消除而只能回避C.通过投资组合可以分散D.对各个投资者的影响程度相同【答案】C19、下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照问答题所得缴纳个人所得税C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入问答题

11、所得缴纳个人所得税D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税【答案】A20、在估价和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的是()。A.所有的关联方交易和余额都存在重大报错风险B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大报错风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C21、A 注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额

12、的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性【答案】C22、甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税税额 1300 元，其中 5000 元以银行存款支付，另 6300 元尚未支付。甲公司此项业务应当编制（）。A.转账凭证B.收款凭证与转账凭证C.付款凭证与转账凭证D.付款凭证【答案】C23、否定式函证必须满足的条件不包括()。A.个别账户的欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的【答案】A24、甲公司为增值税一般纳税人。217 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售

13、产品确认收入 1000 万元，结转成本 800 万元，当期应交纳的增值税为 160万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升 300 万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）期末公允价值上升 200 万元；（4）报废一台机器设备产生收益 150 万元；（5）计提坏账准备 100 万元；（6）取得政府补助 50 万元，该项补助款是补偿企业前期发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司金融资产和报废一台机器设备在 217 年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是（）。A.甲公司 217 年度综合收益总

14、额 650 万元B.甲公司 217 年度营业利润为 400 万元C.甲公司 217 年度利润总额为 600 万元D.甲公司 217 年度确认其他综合收益 500 万元【答案】C25、甲公司经批准于 218 年 1 月 1 日以 50 000 万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为 50 000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5 年，每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。218 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。A.45 789.8B

15、.4 210.2C.50 000D.0【答案】B26、如果企业经营者不愿让企业的控制权旁落他人，则下列选项中，该经营者最可能采取的财务手段是()。A.通过负债筹资B.发型新股增资C.利用财务杠杆D.降低债务资本的比例【答案】A27、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A28、“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计

16、职业道德是()。A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.强化服务【答案】B29、下列关于会计目标的说法不正确的是（）。A.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准B.会计目标是向财务报告使用者提供会计信息C.会计目标反映企业管理层受托责任的履行情况D.会计目标是提高企业经济效益【答案】D30、已知某企业销售收款政策为:当月收现 50%，下月收现 30%，再下月收现20%。若该企业预计 2011 年第 4 季度各月销售收入(含增值税)分别为:50 万元、80 万元、70 万元，则 2011 年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C31、下

17、列关于总部资产减值的说法中不正确的是（）。A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试【答案】D32、与经营租赁相比，融资租赁的特点是()。A.租期较短B.出租人负责设备维护C.多为通用设备D.租赁期满，设备一般有多种处理方式【答案】D33、下列说法中错误的是()。A.甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退

18、出某一市场以避免激烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D34、下列选项中，资产减值可以转回的资产是（）。A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.存货【答案】D35、在利率和计息期相同的条件下，下列公式中，正确的是()A.普通年金终值系数普通年金现值系数=1B.普通年金终值系数偿债基金系数=1C.普通年金终值系数投资回收系数=1D.普通年金终值系数预付年金现值系数=1【答案】B36、下列各项中，使预算期间与会计期间相分离，并使预算期始终保持为一个固定长度的预

19、算方法是()。A.定期预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】C37、下列关于会计差错的表述中，不正确的是（）。A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露B.重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露C.本期发现的，属于以前期间的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目【答案】A38、甲公司是一家奶制品生产企业，其生产的奶粉含有三聚氰胺，被人们称为“假蛋白的物质，给婴幼儿的健康造成严重的威胁。甲公司为此承担了巨额的民事责任.面临破产的威胁，则

20、由此产生的风险属于()。A.法律风险与合规风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险【答案】A39、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统【答案】C40、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为 16%，218 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为 2 万元，增值税进项税额为 0.2 万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲

21、公司购入该机器设备的成本为（）万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C41、下列各项中不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【答案】D42、甲公司应收账款期末余额为 5000 万元，甲公司按照应收账款余额的 5计提坏账。A 注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额 100 万元为预收乙公司货款，A 注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是（）元。A.0.5B.5000C.24.5D

22、.5【答案】B43、“应交税费”属于（）类会计科目。A.所有者权益B.负债C.成本D.损益【答案】B44、能够使预算期间保持为一个固定长度的预算方法为()。A.弹性预算B.固定预算C.定期预算D.滚动预算【答案】D45、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【答案】D46、若设定贴现率为 i 时，NPV0,则()。A.1RR 大于 i,应降低贴现率继续测试B.IRR 大于 i，应提高贴现率继续测

23、试C.IRR 小于 i,应降低贴现率继续测试D.IRR 小于 i,应提高贴现率继续测试【答案】B47、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量【答案】C48、的系数用来衡量()。A.个别公司股票的市场风险B.个别公司股票的特有风险C.所有公司股票的市场风险D.所有公

24、司股票的特有风险【答案】A49、A 企业进行作业分析，以判断哪些作业是增值作业。某项作业是否为增值作业的判断依据不包括()A.该作业导致了状态的改变B.该作业必须是高效率的而且是不可或缺的C.该状态的变化不能由其他作业来完成D.该作业使其他作业得以进行【答案】B50、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评

25、估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、A 公司为增值税一般纳税人，其为生产甲产品自一般纳税人 B 公司处购进一批乙原材料，并取得增值税专用发票，A 公司发生的下列支出项目中，不应该计入乙原材料成本的有（）。A.支付的购买价款的金额 900 万元B.支付的增值税的金额 153 万元C.发生的采购过程中装卸费金额 10 万元D.加工生产甲产品过程中发生的加工费 60 万元【答案】BD2、下列关于非居民企业在我国境内承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中

26、，表述正确的有()。A.非居民企业应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续B.企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳D.非居民企业应当在项目完工后 30 日内，按有关规定向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记E.负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续【答案】ABC3、下列各项中，属于量本利分析的基本假设的有()。A.总成本由固定成本

27、和变动成本两部分组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品产销结构稳定【答案】ABCD4、根据证券法规定，公开发行公司债券，应当符合相关条件。下列有关相关条件的表述中正确的有()。A.股份有限公司的净资产不低于人民币 3000 万元，有限责任公司的净资产不低于人民币 6000 万元B.累计债券余额不超过公司净资产的 30%C.最近 2 年平均可分配利润足以支付公司债券 1 年的利息D.债券的利率不超过国务院限定的利率水平【答案】AD5、下列各项中，属于情节严重的，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的行为有()。A.填制、取得原始凭证不符合规定的行为B.未按规定使用

28、会计记录文字的行为C.在依法实施的会计监督中不如实提供会计资料的行为D.无故不参加会计人员继续教育的行为【答案】ABC6、管理创新目标的设定需要具备()A.可实现性B.协调性C.经济性D.可控性【答案】ABC7、在借贷记账法下，关于成本类账户，下列说法中正确的有（）。A.借方登记增加额B.贷方登记减少额C.期末一定没有余额D.期末余额一般在借方【答案】ABD8、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD9、下列各项中，注册会计师通常应形成最终

29、审计工作底稿的有（）。A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师对有关问题初步思考的记录C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】AC10、下列有关票据权利不行使而消灭时效的表述中，正确的有()。A.持票人对见票即付的汇票、本票出票人的权利为自出票日起 1 年B.持票人对支票出票人的权利为自出票日起 2 年C.持票人对前手的追索权为自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月D.持票人对前手的再追索权为自清偿或者被提起诉讼之日起 3 个月【答案】CD11、某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100 万元

30、的目标，财务经理张某和会计人员余某通过虚增收入、虚减费用等手段，对财务会计报告进行了处理。若该公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对该公司及相关人员的处罚正确的有()。A.对财务经理张某处以 4 万元的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以 2500 元的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处 8 万元的罚款【答案】ABD12、我国预算法规定的预算支出形式包括()。A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C.国家管理费用支出D.国防支出【答案】ABCD13、下列关于全面推进管理会计体系建设的说法中，正确的有()。A.是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力

31、现代化的重要举措B.是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排C.是激发管理活力，增强企业价值创造力，推进行政事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价的重要手段D.是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向【答案】ABCD14、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()。A.向监管机构报告B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.考虑错报所涉及的人员的职位D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性【答案】BCD15、需要注册会计师在审计报告的其他事项段中反映的事项应满足下列()条件

32、。A.该事项需要在财务报表中列报或披露B.该事项不需要在财务报表中列报或披露C.该事项与财务报表使用者理解审计工作或审计报告相关D.该事项与财务报表使用者理解注册会计师的责任相关【答案】BCD16、甲公司期初资本公积（股本溢价）贷方余额为 2000 万元，本期发生以下业务：（1）经董事会批准以每股 4 元回购本公司股票 400 万股并注销；（2）将应付账款 800 万元以债转股的形式偿付，转换为 200 万股普通股，股票的面值为每股 1 元，公允价值为每股 3 元，应付账款的公允价值为 550 万元。根据上述资料，下列说法中不正确的有（）。A.期末资本公积（股本溢价）的余额是 1200 万元B

33、.期末资本公积（股本溢价）的余额是 2400 万元C.上述业务直接计入所有者权益的利得是 200 万元D.上述业务直接计入当期损益的利得是 200 万元【答案】BC17、如果注册会计师已经知悉下列情况，则不得与其发生关联的情况有()。A.含有严重虚假或误导性的陈述B.含有缺乏充分根据的陈述或信息C.存在遗漏或含糊其辞的信息D.存在降低被审计单位管理层经营业绩的信息【答案】ABC18、甲公司适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算。213 年12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10 万元。214 年度，甲公司计提工资薪金 4800 万元，实际发放 40

34、00 万元。发生职工教育经费 90 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（）。A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异 800 万元B.应付职工薪酬不产生暂时性差异C.职工教育经费税前可扣除 100 万元D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产 10 万元【答案】AC19、下列各项中，可以使用红色墨水记账的情况有（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在不设借贷等栏的多栏式账

35、页中，登记增加数D.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录【答案】ABD20、根据个人所得税法规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。A.在深圳有房产出租收入的美国公民B.到国外进修半年的我国某单位职员C.1998 年回国定居的美籍华人D.2001 年 7 月 1 日至 2002 年 5 月 1 日来华工作的外国专家【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，200 年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）200 年 4 月 10 日，A 公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自 B 公司购入 C

36、 公司 80%的股份。200 年 5 月 20日，A、B、C 公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在 200 年 5月 31 日，A 公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A 公司一时无法向 C 公司派驻董事，双方于 6 月 30 日针对 C 公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但 C 公司董事会作出的任何决议须经 A 公司认可方可生效。200年 7 月 31 日，C 公司股权转让手续办理完毕，C 公司于当日对外发布临时报告予以公告。200 年 12 月 31 日，A 公司向 C 公司派遣董事会人员 7 名，

37、正式接管 C 公司董事会，并对 C 公司今后战略发展方向做出调整。A 公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为 2000 万元，账面价值为 1800 万元（其中成本为 1200 万元，累计形成的公允价值变动收益为 600 万元）；该固定资产为 A 公司使用的一台机器设备，公允价值为3000 万元，原值为 2500 万元，已计提的累计折旧为 800 万元，已计提减值为100 万元。200 年 4 月 10 日、200 年 5 月 20 日、200 年 5 月 31 日、200 年 6 月 30 日、200 年 7 月 31 日 C 公司的可辨认净资产公允价值与账

38、面价值均相等，且分别为 5800 万元、6000 万元、6300 万元、6500 万元、6700 万元。（2）200 年 9 月 30 日 A 公司向 C 公司销售一台管理用设备，不含税价款 400 万元，账面价值 500 万元。C 公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。（3）C 公司 200 年实现净利润 2400 万元（假设各月均衡实现），年末分配现金股利500 万元，提取盈余公积 240 万元。（4）201 年 3 月 20 日，A 公司以 800 万元的价款向 C 公司出售一批存货，该存货的成本为 500 万元，未发生减值

39、。到年末，该存货尚未对外出售。C 公司 201 年实现净利润 5000 万元，分配现金股利 1000 万元，提取盈余公积 500 万元。当年实现其他综合收益 200 万元。（5）202 年 1 月 20 日，A 公司出售了 C 公司 50%的股权，取得价款 6000 万元。剩余的 30%股权仅能够对 C 公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为 3600 万元。当日，A 公司办理资产转移手续并收取价款。（6）其他资料：假定 A 公司与 B 公司不存在关联方关系；A、B、C 公司存货和动产设备适用的增值税税率均为 16%。不考虑所得税等其他因素的影响。、确定 A 公司取得 C公司股权的购买日并

40、说明理由。【答案】1.购买日为 200 年 6 月 30 日（1 分），因为 A 公司与 C 公司签订协议，已经实质取得对 C 公司的控制权。（1 分）2.合并成本20003000300016%5480（万元）（1 分），合并商誉5480650080%280（万元）。（1 分）3.按照权益法调整的分录为：借：长期股权投资（24006/1280%）960贷：投资收益 960（1 分）借：投资收益（50080%）400贷：长期股权投资 400（1 分）内部交易的抵销分录：借：固定资产原值 100贷：资产处置收益 100（1 分）借：管理费用（100/53/12）5贷：固定资产累计折旧 5（1 分）

41、4.对 200 年的相关调整分录重新计量：借：长期股权投资（24006/1280%）960二、A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A 注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：（1）A 注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。（2）在了解甲公司的内部控制时，A 注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A 注册会计师实施了穿

42、行测试。（4）在项目组内部讨论中，A 注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。（5）A 注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。（6）A 注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。、针对上述情况，逐项指出A 注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控

43、制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。（3）恰当。（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。（6）恰当。三、ABC 会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代 A 注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说

44、明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的 1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于 2016 年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重

45、要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于 2015 年成立，从事房地产开发与经营业务，2016 年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与

46、具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。四、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司

47、可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公

48、司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2

49、分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）五、甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产

50、负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。乙公司 212 年将其成本为 600 万元的一批 A 产品销售给甲公司，销售价格为 800 万元（不含增值税），至 212 年年末甲公司本期购入 A 产品未实现对外销售全部形成存货，212 年 12 月 31 日可变现净值为 750 万元。至 213 年 12 月 31 日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了 40%，另外 60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为 300 万元。要求：根据上述资料分别编制 212 年 12 月 31 日和213 年 12 月 31 日与合并财务报表相关的抵销分录。【答案】212