江西省2023年中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案.doc

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1、江西省江西省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务自测提年中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案分题库加精品答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C2、218 年 12 月 31 日，甲公司从非关联方取得乙公司 70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。219 年 6 月 1 日，甲公司将一批成本为 40 万元的产品以 50 万元的价格销售给乙公司。至 219 年 12 月 31 日，乙公司已对外出售该批产品的 4

2、0%。219 年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 500 万元。不考虑其他因素。甲公司 219 年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D3、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D4、219 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公

3、司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付 10台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B5、甲民办学校在 2019 年 12 月 7 日收到一笔 200 万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。A

4、.政府补助收入非限定性收入B.政府补助收入限定性收入C.捐赠收入限定性收入D.捐赠收入非限定性收入【答案】B6、甲公司因违约被起诉，至 2020 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司 2020年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.50【答案】C7、2019 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5 年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020 年 1 月，企

5、业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B8、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D9、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C10、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平

6、均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A11、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C12、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B13、219 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通

7、股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司 25股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为 600 万元，公允价值为 620 万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800 万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C14、甲公司于 218 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系 215 年 7 月

8、1 日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B15、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万

9、元。A.0B.120C.480D.600【答案】C16、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B17、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出 120 万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出 340 万元（其中符合资本化条件前发生的支出为 100 万元）。研发活动于 2018 年 12 月 11 日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用 5 年，预计净残值为零，采

10、用直线法计提摊销。2019 年 6 月 30 日该项无形资产预计未来现金流量的现值为 153 万元，公允价值为 158 万元，预计处置费用为 9 万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用 3 年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2020 年 6 月 20 日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A18、甲公司于 2019 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进

11、行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2019 年 12 月 31 日，甲公司 2019年全年实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2019年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B19、甲企业 2018 年收到政府给予的无偿拨款 50 000 元，税收返还 20 000 元，资本性投入 10 000 元，产品价格补贴 30 000

12、 元。不考虑其他因素，甲公司2018 年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A20、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D21、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核

13、算的是（）。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】C22、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B23、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其

14、现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D24、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得A 单位 40%的股权，该固定资产账面余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C25、甲公司系

15、增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1 000 千克，运输途中合理损耗 50 千克，实际入库 950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 12 350 元。不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A26、下列各项说法中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日

16、是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C27、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D28、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A29、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价

17、值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B30、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A31、

18、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C32、219 年 12 月 31 日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债 400 万元。220 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300 万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 220 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，219 年年度财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31 日，预计未来

19、期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D33、2018 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2018 年12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 400 万元的可能性为 70，需要赔偿 200 万元的可能性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿 100 万元。2018 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金

20、额为（）万元。A.300B.240C.400D.340【答案】A34、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B35、某企业上年适用的所得税税率为 33%，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.3

21、2.5【答案】D36、甲公司系增值税一般纳税人。2x19 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B37、甲公司和 A 公司同属某企业集团，219 年 1 月 1 日，甲公司以其发行的普通股股票 500 万股（股票面值为每股 1 元，市价为每股 5 元），自其母公司处取得 A 公司 80%的普通股权，并准备长期持有。A 公司 219 年 1 月 1 日相

22、对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为 3 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 3 200 万元。甲公司取得 A 公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C38、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素

23、，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A39、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6

24、月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A40、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额 1 元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B41、（2012 年）某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5 000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5%，利息分季支

25、付，借款期限 2 年。2010 年 10 月1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1 200 万元、1 000 万元和 1 500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月 31 日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011 年应予资本化的上述专门借款费

26、用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B42、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现甲公司 2016 年度存在重大会计舞弊【答案】D43、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余

27、公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A44、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D45、甲公司共有 200 名职工。从 2 19 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，

28、每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 19 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2 20 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2 19 年年末因累积带薪缺勤计入管

29、理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A46、甲公司拥有乙公司 70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 400 万元（未计提跌价准备），售价为 700 万元（不含增值税），至 2020 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售了 60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，2020 年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A47、2018 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔

30、专门借款。2018年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 2018 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020 年 2 月28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020 年 4 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2018 年 2 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日B.2018 年 3 月 5 日至 2020 年 2 月 28 日C.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 2 月 28 日D.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 4 月 3

31、0 日【答案】C48、218 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 218 年 3 月 2 日开始施工。218 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 218 年 6 月 26 日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）A.218 年 6 月 26 日B.218 年 3 月 2 日C.218 年 2 月 18 日D.218 年 6 月 1 日【答案】D49、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流

32、入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A50、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司 219 年 1 月 1 日购入乙公司 60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。219 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。219 年年末，甲公司个别财务

33、报表中所有者权益总额为6000 万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.219 年度少数股东损益为 160 万元B.219 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元C.219 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元D.219 年 12 月 31 日股东权益总额为 7600 万元【答案】ABCD2、下列各项关 于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD3、下列各

34、项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。?A.为期 1 个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工 5 个月C.资金周转困难持续 2 个月D.发生安全事故连续停工 4 个月【答案】BD4、2019 年 4 月 10 日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费 10 万元，4 月 18 日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费 10 万元。4 月 28 日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有（）。A.4 月 18 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000

35、B.4 月 28 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C.4 月 18 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D.4 月 28 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD5、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD6、下列关于企业递延所得税负债会计处理

36、的表述中，正确的有（）A.吸收合并下的免税合并，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD7、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD8、工业企业发生的下列现金收支中，属于

37、筹资活动现金流量的有（）。A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利D.转让股票投资收到的现金【答案】AC9、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予以折现【答案】ABC10、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由 8%改为

38、5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10 年改为 7 年【答案】ABD11、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD12、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生

39、日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD13、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD14、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利

40、得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD15、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要

41、责任人的有（）。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD16、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD17、根据企业会计准则的规定，企业的会计期间包括（）。A.年度B.半年

42、度C.季度D.月度【答案】ABCD18、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。?A.为期 1 个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工 5 个月C.资金周转困难持续 2 个月D.发生安全事故连续停工 4 个月【答案】BD19、下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD20、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负

43、债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2018 年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础

44、一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日

45、取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司 2015 年 1 月 1 日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款800（2）2015 年专利技术的摊销额=8005=160（万元）。借：制造费用160贷：累计摊销160（3）甲公司 2016 年 12 月 3

46、1 日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-1602）-420=60（万元）。借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）所得税税率=（1000+60）25%=265（万元）递延所得税资产=6025%=15（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递延所得税资产 15二、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。220 年，甲公司发生的部分交易和事项如下：资料一：220 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 A 产品，产品于 3 年后交货。

47、合同约定，如果乙公司在220 年 1 月 1 日付款，则需要支付 600 万元；如果乙公司在 3 年后付款，则需要支付 695 万元。乙公司选择在 220 年 1 月 1 日付款，实际年利率为5，甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行。乙公司在实际收到 A 产品时取得其控制权。（1）根据资料一，编制甲公司 220 年 1 月 1 日收到乙公司支付款项和 220 年 12 月 31 日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不符合借款费用资本化要求）。资料二：220 年 10 月份，甲公司向客户销售了10000 张储值卡，每张卡的面值为 300 元，总额为 300 万元，款项已收存银行。该储值卡

48、需要在未来 2 年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户购买的储值卡中将有 10的部分不会被消费。截至 220 年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 90 万元。（2）根据资料二，编制甲公司 220 年10 月份销售储值卡的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司 220 年 12 月31 日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录。资料三：220 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期 3 个月的培训，合同总价款为 120 万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收取

49、合同价款。截至 220 年 12 月 31 日，甲公司已经发生培训费用 28 万元，假定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费 42 万元，尚未收到合同价款。甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税等相关税费及其他因素。（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理由。（5）根据资料三，计算甲公司 220 年 12 月 31 日的履约进度和应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。【答案】三、（2018 年）某企业为上市公司，217 年财务报表于 218 年 4 月 30 日对外报出。该企业 21

50、8 年日后期间对 217 年财务报表审计时发现如下问题：资料一：217 年末，该企业的一批存货已经完工，成本为 48 万元，市场售价为 47 万元，共 200 件，其中 50 件签订了不可撤销的合同，合同价款为 51 万元/件，产品预计销售费用为 1 万元/件。企业对该批存货计提了 200 万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为 10 年。企业 217 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为 25%，按照 10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说