河南省2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷A卷含答案.doc

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1、河南省河南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务模拟考年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷试试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、218 年 12 月 31 日，甲公司从非关联方取得乙公司 70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。219 年 6 月 1 日，甲公司将一批成本为 40 万元的产品以 50 万元的价格销售给乙公司。至 219 年 12 月 31 日，乙公司已对外出售该批产品的 40%。219 年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 500 万元。不考虑其他因素。甲公司 219 年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。

2、A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D2、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B3、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D4、2019 年 1 月 1 日，甲公司购买 A 公司的股票 200 万股，共支付价款 2000 万元，另支付交易费用 10 万元

3、。甲公司取得 A 公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019 年 12 月 31 日，A 公司股票公允价值为每股 12 元。2020 年 3 月 1 日，甲公司将持有的 A 公司股票全部出售，售价为每股 20 元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D5、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C6、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债

4、C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B7、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C8、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.

5、作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C9、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】C10、219 年 2 月 1 日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。219 年 3 月 12 日，以该借款支

6、付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至 219 年 4 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。220 年 5 月 31 日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。220 年 6 月30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.219 年 2 月 1 日至 220 年 6 月 30 日B.219 年 3 月 12 日至 220 年 5 月 31 日C.219 年 4 月 1 日至 220 年 5 月 31 日D.219 年 4 月 1 日至 220 年 6 月 30 日【答案】C11、2018 年 10 月 10 日，某民

7、办学校获得一笔 200 万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至 2018 年 12 月 31 日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在 12 月 31 日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在 12 月 31 日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A12、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残

8、值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C13、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D14、214 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门

9、借款。214 年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215 年 9 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214 年 2 月 1 日至 215 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C15、甲公

10、司 218 年 12 月 6 日购入设备一台，原值为 360 万元，净残值为 60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。甲公司 220 年 1 月 1 日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原 25%变更为 15%，递延所得税没有期初余额，则 219 年所得税费用为（）万元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C16、甲公司 2019 年度利润总额为 1200 万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升 100 万元，当年取得的其他债权投资

11、期末公允价值下降 300 万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为 25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A17、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B18、218 年 12 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元外购一项专利技术用于 W产品的生产，另支付相关税费 1 万元，达到预定用

12、途前的专业服务费 2 万元，宣传 W 产品广告费 4 万元。218 年 12 月 20 日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.203B.201C.207D.200【答案】A19、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是（）。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C20、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答

13、案】B21、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A22、?2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018 年度实际发生产品保修费 4 万元。假定长江公司预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 201

14、8 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A23、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为（）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D24、某公司适用的所得税税率为 25%，219 年

15、12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 219 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 219 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.100D.25【答案】A25、甲公司为上市公司，其 2018 年度财务报告于 2019 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 2018 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 380 万元至 500 万元之间（其中诉讼费为 7 万元）。为此，甲

16、公司预计了 440 万元的负债；2019 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉并需赔偿 600 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018 年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D26、A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税额为 26 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生

17、的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A27、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D2

18、8、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】C29、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资

19、方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D30、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A31、218 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。21

20、9 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 219 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C32、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C33、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B34、甲

21、公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C35、甲公司 2019 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万

22、元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元【答案】C36、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直

23、线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5 年，净残值均为零。则 219 年 12 月 31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】A37、2x19 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 2x19 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B38、2x18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当

24、期损益的金融资产。2x18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，2x19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2x19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B39、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 5

25、0000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D40、2018 年 7 月，甲公司当月应发工资 2000 万元，其中：生产部门生产工人工资 1700 万元；生产部门管理人员工资 100 万元；管理部门管理人员工资 200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2和 15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2018 年 7 月应计入

26、管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D41、甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1 000 千克，运输途中合理损耗 50 千克，实际入库 950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 12 350 元。不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A42、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000

27、元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A43、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D44、2019 年 3 月，母公司以 1 200 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资

28、子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 800 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B45、甲公司系增值税一般纳税人。2x19 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B46、甲公司于 219 年 1 月

29、1 日以货币资金 4 000 万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司 60%的股权。投出的原材料账面余额为 1 000万元，公允价值（同计税价格）为 1 400 万元，增值税税率 13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为 11 000 万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D47、下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表【答案】B48、甲公司

30、 219 年 12 月 31 日发现 218 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 218 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减 219 年度当期管理费用 100 万元B.调增 219 年当期未分配利润 75 万元C.调增 219 年年初未分配利润 67.5 万元D.调减 219 年年初未分配利润 67.5 万元【答案】C49、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的

31、账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B50、2019 年 1 月 1 日，A 公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的 20 台大型机器设备，合同价格为 20 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，A 公司安装完成12 台，剩余部分预计在 2020 年 4 月 20 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A 公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A 公司 20

32、19 年 12 月 31 日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC2、下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程

33、停止使用的固定资产【答案】AC3、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD4、A 公司 2013 年度财务报表于 2014 年 4 月 20 日批准对外报出。该公司2014 年 1 月 1 日至 4 月 20 日之间发生的下列事项中，需要对 2013 年度财务报表进行调整的有（）。A.因 2014 年 1 月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差

34、额B.2014 年 2 月 15 日，董事会制订了 2013 年度股利分配方案C.A 公司 2013 年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让D.2014 年 2 月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值【答案】CD5、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.支付在建工程人员工资 200 万元B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用 20 万元C.为购建固定资产支付的保险费 5 万元D.收到的与资产相关的政府补助 1000 万元【答案】AC6、下列各项中，属于借款费用的有（）。A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外

35、币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD7、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（）。A.受托指定转赠的物资B.受托存储保管的物资C.罚没物资D.受托代理的银行存款【答案】ABC8、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD9、下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融

36、资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额【答案】AB10、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）。A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD11、在政府会计中，合并财务报表至少包括（）。A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.净资产变动表【答案】ABC12、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）。A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答

37、案】ABC13、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB14、下列各项中，属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.政府会计主体【答案】ABC15、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部

38、转移价格应当予以调整【答案】ABCD16、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD17、下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（）。A.会计期末，业务活动成本结转完毕，应无余额B.会计期末，业务活动成本结转到限定性净资产C.业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用D.直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本【答案】ACD1

39、8、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB19、甲公司是一家健身器材销售公司。2018 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司销售100 件健身器材，单位销售价格为 200 元，单位成本为 100 元。协议约定，乙公司在 7 月 31 日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为 10，在不确定性消除时，已确认收入极可能不会发生重大转回。假定不考虑其他因素，2018 年 6

40、月 1 日，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）。A.应确认营业收入 2 万元B.应确认营业收入 1.8 万元C.应确认“预计负债应付退货款”0.2 万元D.应确认营业成本 1 万元【答案】BC20、219 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1200 万元出售给非关联方，剩余股权投资对乙公司具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2200 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收

41、益 300 万元，无其他权益变动。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。下列关于 219 年 1月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 217 年 1 月 1 日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司 217 年 1 月 1 日发行面值 20000 万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率

42、为 7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为 0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）217年 1 月 1 日，借入款项 5000 万元，期限 3 年，年利率 6%；（2）218 年 1 月1 日，借入款项 3000 万元，期限 5 年，年利率 8%。资料三：甲公司分别于217 年 1 月 1 日、217 年 7 月 1 日、218 年 1 月 1 日、218 年 7 月 1 日支付工程进度款 15000 万元、5000 万元、4000 万元和 2000 万元。资料四：218 年 12 月 31 日该厂房达到预定可使用状态。

43、本题所涉及利息均为年末计提，次年 1 月 1 日支付。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：（1）写出发行债券分录。（2）计算 217 年予以资本化利息金额并写出相关分录。（3）计算 218 年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。【答案】1.发行债券：借：银行存款20000 贷：应付债券面值200002.217 年：专门借款实际利息费用200007%1400（万元）闲置资金收益（2000015000）0.3%690（万元）专门借款利息资本化金额1400901310（万元）一般借款实际利息费用50006%300（万元），应全部费用化。因此，217 年应予资本化的利息金

44、额1310（万元）分录为：借：在建工程1310 应收利息（或银行存款）90 财务费用 300 贷：应付利息1700二、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）218 年 1 月 1 日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为 66 万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为 33 万元，适用的所得税税率为 25%。218 年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自 219 年 1 月 1 日起，适用的所得税税率将变更为 15%。该公司 218 年利润总额为 10000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）218 年 1 月 1 日，A 公司以2086.5

45、4 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期国债。该国债票面金额为2000 万元，票面年利率为 6%，年实际利率为 5%，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）218 年 1 月 1 日，A 公司以 4000 万元自证券市场购入当日发行的一项 5 年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为 4000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 5%。A 公司将其作为债权投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）217 年 11 月 23 日，A 公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 2900 万元。217 年

46、12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用 100 万元。A 公司预计该设备使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为 5 年，预计净残值为零。（4）218 年6 月 20 日，A 公司因违反税收的规定被税务部门处以 20 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）218 年 10 月 5 日，A 公司自证券市场购入某股票，支付价款 400 万元（假定不考虑交易费用）。A 公司将该股票作为其他权益工具投资核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 300

47、万元。假定税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）218 年 12 月 10 日，A 公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。A 公司预计很可能支出的金额为 200万元。【答案】（1）A 公司 218 年应纳税所得额100002086.545%（事项 1）（30005/153000/5）（事项 3）20（事项 4）200（事项 6）160（事项 7）10675.67（万元）（2 分）218 年应交所得税10675.6725%2668.92（万元）（2 分）应纳税所得额的计算应

48、纳税所得额会计利润当期发生的可抵扣暂时性差异当期发生的应纳税暂时性差异当期转回的可抵扣暂时性差异当期转回的应纳税暂时性差异会计费用非税法费用税法费用非会计费用税法收入非会计收入会计收入非税法收入注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。（2）A 公司 218 年“递延所得税资产”期末余额（6625%400100200160）15%168.6（万元）（0.5 分）218 年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6（万元）（0.5 分）A 公司 218 年“递延所得税负债”期末余额3325%15%19.8（万元）（0.5 分）218 年“递延所

49、得税负债”本期发生额19.83313.2（万元）（0.5 分）应确认的递延所得税费用（102.610015%）13.2100.8（万元）（1 分）（3）相关会计分录：借：所得税费用 2568.12递延所得税资产 102.6递延所得税负债 13.2三、（2016 年）甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015 年度实现的利润总额为 9520 万元，适用的企业所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发

50、生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元，2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。（1）计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，