河南省2023年国家电网招聘之财务会计类自测模拟预测题库(名校卷).doc

《河南省2023年国家电网招聘之财务会计类自测模拟预测题库(名校卷).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《河南省2023年国家电网招聘之财务会计类自测模拟预测题库(名校卷).doc（31页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、河南省河南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类自测模拟年国家电网招聘之财务会计类自测模拟预测题库预测题库(名校卷名校卷)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法【答案】C2、在确定了审计差异后，注册会计师需要进一步考虑错报影响的广泛性。在固定资产项目的下列各笔错报中，影响范围最小的是()。A.X 产品供不应求，生产 X 产品的专用设备没有计提折旧B.没有对融资租赁的办公大楼计提折旧C.Y 产品大量积压，生产 Y 产品的专用设备没有计提折旧D.没有对闲置不用的运输

2、车辆计提折旧【答案】C3、甲公司 218 年 12 月 31 日库存配件 10 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件专门用于加工 10 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 218 年 12 月 31 日的市场价格为每件30.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 218 年 12 月 31 日该配件的账面价值为（）万元。A.108B.120C.100D.175【答案】B4、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()。A.外币财务

3、报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.可供出售金融资产公允价值变动损益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额【答案】D5、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量【答案】C6、某公司 2013 年的净利润 1000 万元，非经营收益 200 万元，非付现

4、费用 800万元，经营活动现金流量净额为 2000 万元，那么，现金营运指数为()。A.1.25B.0.5C.0.75D.1.15【答案】A7、企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是()。A.在产品成本按年初固定成本计算法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量法【答案】B8、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.

5、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D9、在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市价D.每股收益除以每股市价【答案】B10、2015 年 4 月 20 日 A 公司向 B 公司签发一张金额为 15000 元的支票，B 公司2015 年 4 月 26 日向付款人提示付款时，A 公司在其开户银行处实有的银行存款余额为 5000 元。对 A 公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A11、某企业 2010 年末营运资本的配置比率

6、为 0.5，则该企业此时的流动比率为()。A.1B.0.5C.2D.3.33【答案】C12、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B.由出纳人员核对收到的对账单进行核对C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅【答案】C13、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取.银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债

7、表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额【答案】B14、在计划和执行财务报表审计工作时，注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断不能为下列方面提供基础的是()。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险，包括舞弊风险C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】C15、某企业 2014 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万，直接向某大学捐款10 万元，均在营业外支出

8、中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2014 年度应纳税所得额为()万元。A.400B.412C.460D.435【答案】B16、有一项年金，前 3 年年初无流入，后 5 年每年年初流入 500 万元，假设年利率为 10%，其现值为()万元。A.1995B.1566C.1813D.1423【答案】B17、已知某企业销售收款政策为:当月收现 50%，下月收现 30%，再下月收现20%。若该企业预计 2011 年第 4 季度各月销售收入(含增值税)分别为:50 万元、80 万元、70 万元，则 2011 年预计资产负债表中

9、年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C18、资产按照预计从其继续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量的会计计量属性是()。A.重置成本B.公允价值C.可变现净值D.现值【答案】D19、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B20、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于非居民企业的是()。A.根据中国法律成立，实际管理机

10、构在境内的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司【答案】C21、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。219 年甲公司将 200 件 A 产品出售给乙公司，每件售价 5 万元，成本 3 万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。219 年乙公司对外销售了其中的50 件，年末剩余存货可变现净值为 400 万元。219 年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0 万元B.12.5 万元C.62.5

11、万元D.87.5 万元【答案】A22、已知某投资项目的原始投资额为 100 万元，投资期为 2 年，投产后第 13年每年 NCF=25 万元，第 410 年每年 NCF=20 万元。则该项目包括投资期的静态回收期为()。A.4.25 年B.6.25 年C.4 年D.5 年【答案】B23、在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的

12、银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D24、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬 10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。A.4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B25、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取()之日起()日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。A.税务登记证，15B.税务登记证，30C.工商营业执照，15D.工商营业执照，30【答案】D26、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单

13、。下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B.由出纳人员核对收到的对账单进行核对C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅【答案】C27、大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，217 年 11 月 20 日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售甲产品10000 台，每台 3.04 万元，217 年 12 月 31 日大海公司库存甲产品 13000台，单位成本 2.8

14、 万元，217 年 12 月 31 日甲产品的市场销售价格是 2.8 万元/台。预计销售税费均为 0.2 万元/台。大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售了甲产品 10000 台，每台的实际售价为 3.04 万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于 218 年 4 月 15 日销售甲产品 100 台，市场销售价格为 2.6万元/台，货款均已收到。217 年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200 万元。不考虑其他因素，217 年大海公司应计提的存货跌价准备是（）万元。A.0B.200C.400D.600【答案】C28、下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是()

15、。A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】D29、下列不属于酌量性固定成本的是()。A.研究开发费B.广告宜传费C.职工培训费D.机器设备折旧费【答案】D30、某制造企业有机修和供电两个辅助生产车间，2020 年 3 月份机修车间待分配费用 900 万元，提供修理工时是 450 小时。其中基本生产车间耗用 200 小时，行政管理部门耗用 150 小时，供电车间耗用 100 小时，采用直接分配法，其费用分配率应是（）。A.3.6B.2C.2.57D.2.3【答案】C31、根据货币时间价值理论，在普通年金终值系数的基础上，期数加 1、系数减 1 的计算结果，应当等于()A.

16、递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.预付年金终值系数D.永续年金现值系数【答案】C32、某企业购入 20 万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10,N/30”，若企业由于资金紧张，延至第 50 天付款，放弃现金折扣的信用成本率是()。A.36.73%B.36.36%C.18.37%D.23.26%【答案】C33、甲公司 218 年 1 月 1 日以 9 600 万元的价格通过非同一控制控股合并方式取得丙公司 60%股权。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为 15 000 万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。至 218 年 12 月 31 日，丙公司可辨认

17、净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为 12 000 万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为 12 600 万元。则甲公司 218 年 12 月 31 日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（）万元。A.200B.240C.360D.400【答案】C34、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于 216 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 300000 万元，票面年利率为 5%，发行价格为 313347 万元；另支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150 万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券

18、溢折价，实际利率为 4%。216 年 1 月 1 日甲公司该债券的期初摊余成本为（）万元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D35、甲企业主营业务是玩具制造，近期销售部门提出了一个庞大的销传计划，但是通过全面预算的综合平衡后，生产部门并没有那么大的生产能力，维而维续商讨最佳方案，这体现了预算管理的()。A.引导、控制经济活动B.实现企业内部各个部门的协调C.作为业绩考核的标准D.以最有效的方式实现预定目标的功能【答案】B36、开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位()的日常零星开支所需的现金核定。A.35 天B.3 天C.5 天D.57 天【答案】A

19、37、某企业 2012 年和 2013 年的销售净利率分别为 9%和 10%，资产周转率分别为 3 和 2,两年的资产负债率相同，与 2012 年相比，2013 年的净资产收益率变动趋势为()。A.上升B.下降C.不变D.无法确定【答案】B38、会计师事务所于 2013 年 2 月 15 日完成了对 A 公司 2012 年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。A.至少保存至 2014 年 2 月 15 日B.至少保存至 2022 年 2 月 15 日C.至少保存至 2023 年 2 月 15 日D.长期保存【答案】C39、A 注册会计师负责

20、对甲公司 206 年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书【答案】C40、被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储

21、经理的电子签名【答案】C41、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C42、219 年 2 月 5 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元。甲公司竞价取得专利权的入账价值是（）。A.1800 万元B.1890 万元C.1915 万元D.1930 万元【答案】B43、某航空公司占用林地 2 万平方米用于办公楼的

22、建设，另占用经济林地 4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 15 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。A.20B.28C.38D.25【答案】C44、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。A.没收违法所得B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.责令限期退还被侵占的国有资产D.责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A45、以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。A.发生.截止B.准确性C.完整性D.计价和分摊【答案】C46、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配

23、的方法是()。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】D47、下面属于企业识别外部风险的是()。A.组织机构B.财务状况C.产业政策D.研究开发【答案】C48、某公司 2015 年的敏感性资产为 1360 万元，敏感性负债为 520 万元，销售收入为 2400 万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，公司预计 2016 年度增加的固定资产是 25 万元，预计 2016 年销售增长率为 5%，销售净利率为 10%，股利支付率为 75%，则 2016 年需要从外部筹集的资金为()万元。A.21B.20C.9D.4【答案】D49、某公司属于

24、国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额 3000 万元(其中国债利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.50 万元B.120 万元C.360 万元D.240 万元【答案】A50、下列说法正确的是()。A.相关系数为 0 时，不能分散任何风险B.相关系数在 01 之间时，相关系数越低风险分散效果越小消除风险C.相关系数在-10 之间时，相关系数越高风险分散效果越大D.相关系数为-1 时，

25、可以最大程度的分散风险【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（）。A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化【答案】ACD2、企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（）。A.外

26、购存货发生的运输费B.委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税C.因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额D.因接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑选整理费【答案】AD3、下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。（2018 年）A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款【答案】CD4、优先股既像公司债券，又像公司股票，因此优先股筹资属于混合筹资，其筹资特点兼有债务筹资和股权筹资性质，其特点有A.可能会给公司带来一定的财务压力B.可以降低公司的财务风险C.有利于资本市场的投资结构D.有利于保障普通股收益和控制权【答案】A

27、BCD5、根据优先股试点管理办法，上市公司公开发行优先股,应当在公司章程中规定的事项有()。A.采取固定股息率B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，可同普通股股东一起参加剩余利润分配【答案】ABC6、下列各项中，属于预计利润表的编制依据的有()。A.业务预算B.专门决策预算C.现金预算D.预计资产负债表【答案】ABC7、下列关于利润中心考核指标的说法中，正确的有()。A.可控边际贡献是考核利润中心盈利能力的指标B.部门边际贡献是评价利润中心管理者业绩的指标C.可控边际贡献=边

28、际贡献-该中心负责人可控固定成本D.部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本【答案】CD8、税法具有（）的特点。A.权利性法规B.问答题性法规C.义务性法规D.分类性法规【答案】BC9、下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确【答案】AD10、某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100 万元的目标，财务经理张某和会计人员余某通过虚增收入、虚减费用等手段，对财务会计报告进行了处理。若该公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对该公司及相关人员的处罚

29、正确的有()。A.对财务经理张某处以 4 万元的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以 2500 元的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处 8 万元的罚款【答案】ABD11、依据企业内部控制应用指引第 15 号全面预算)，下列需关注的主要风险是()A.预算目标不合理，可能导致发展战略难以实现B.预算缺乏刚性，可能导致预算管理流于形式C.提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误D.预算编制不健全，可能导致企业经营缺乏约束【答案】ABD12、下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应具备的特征有（）。A.中立性B.完整性C.一致性D.准确性【答案】AB13、下列各项负债中

30、，其计税基础为零的有()。A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因销售合同违约确认的预计负债【答案】ACD14、当注册会计师基于财务报表中存在的重大错报出具非无保留意见审计报告时，财务报表使用者一般难以从审计报告的()中区分意见类型是保留意见还是否定意见。A.引言段B.意见段C.管理层对财务报表的责任段D.其他事项段【答案】ACD15、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用分析程序的是（）。A.营业外支出B.营业收入C.应付职工薪酬D.固定资产的累计折旧【答案】BCD16、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有

31、（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD17、根据我国税法规定，我国的增值税属于()。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税【答案】ABD18、“慎独”是会计职业道德修养中最高境界，它的前提是()。A.职业良心B.职业信念C.职业行为D.职业实践【答案】AB19、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有（）的特点。A.义务性法规B.授权性法规C.单一性法规D.问答题性法规【答案】AD20、我国税法规定的纳税地点主要有()。A.机构所在地B.居住地C.财产所在地D.特定行为发生地【答案】ABCD大题（共大题

32、（共 1010 题）题）一、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P 公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制 217 年 12 月 31 日对S 公

33、司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5二、甲集团（上市公司）是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲集团 2015 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）由于 A 注册会计师连续对甲集团审计了 3 年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项

34、，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。（2）A 注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A 注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。（3）A 注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A 注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。（5）A 注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可

35、接受的差异额为 80 万元，实际差异为 200 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 120 万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（6）A 注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（2）恰当。（3）不恰当。应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）不恰当。A 注

36、册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（5）不恰当。应当针对 200 万元的差异进行调查。（6）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核总体复核分析程序是必要程序。三、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）A公司存在大量以标准规格包装箱

37、包装的存货，审计项目组根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（2）因天气原因，审计项目组成员未能按计划在 2016 年 12 月 31 日到达 B 公司某直营店实施监盘，经与 B 公司管理层协商，改在 2017 年 1 月 5 日实施监盘，并对 2016 年 12 月 31 日至 2017 年1 月 5 日期间的存货变动情况实施审计程序。（3）在对 C 公司桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。（4）D 公司委托某加工厂加工部分果酱产品，年末存放在该加工厂的存货金额约为 1200 万元。审计项目组成员向该加工厂寄发询证函，未

38、收到回函。审计项目组成员通过电话取得该加工厂对其保管的 D 公司存货的确认，作为未取得回函的替代程序。（5）对于 E 公司存放在外地公用仓库的存货，审计项目组主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。（6）F 公司于 2016 年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的 20%。由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，审计项目组计划直接实施替代审计程序。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人

39、员还应当开箱检查。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当获取预先编号的清单；使用浸蘸、测量棒或依赖永续存货记录；选择样品进行化验分析，或利用专家的工作。（4）不恰当。电话询问不能获得可靠的审计证据，注册会计师应当实施其他适当的审计程序。（5）不恰当。对于存放在外地公用仓库的存货，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。（6）不恰当。该新建仓库库存量约为集团整体库存量的 20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。四、甲公司为一般纳税人，2012 年至 2016 年发

40、生的相关业务如下：（1）2012年 1 月 1 日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为 280 万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012 年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元。（3）2013 年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为 15 年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为 0。假定当年未发生减值。（4）2014 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190

41、 万元。（5）2015 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元。（6）2016 年 7 月 1 日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为 205 万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。、计算 2012 年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；、分别计算 2014年和 2015 年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要，计算甲公司应计提的减值准备的金额；、计算 2016 年处置无形资产对损益的影响金

42、额，并编制相关会计分录。、说明 2016 年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。【答案】1.预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元，按照孰高原则，2012 年年末该专利技术的可收回金额为 240万元；（1 分）因此，该专利技术应计提的减值准备28024040（万元）。（1 分）2.2014 年年末无形资产账面价值240240/15224（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190万元，按照孰高原则，2014 年年末该专利技术的可收回金额为 210 万元；（1分）由

43、于可收回金额低于账面价值，因此需要计提减值，应计提的减值准备金额22421014（万元）。（0.5 分）2015 年年末无形资产账面价值210210/14195（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元，按照孰高原则，2015 年年末该专利技术的可收回金额为 200 万元；（1 分）由于可收回金额高于账面价值，因此不需要计提减值，无形资产应按照账面价值 195 万元计量。（0.5 分）3.2016年处置时无形资产的账面价值210210/141.5187.5（万元）（0.5 分）损益影响金额205187.517.5（万元）（0.5

44、 分）处置分录：借：银行存款 205累计摊销 38.5无形资产减值准备 54贷：无形资产 280资产处置损益 17.5（1 分）五、206 年 1 月 1 日，A 公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为6000 万元，该商标按照法律规定还有 5 年的使用寿命，但是在保护期届满时，A 公司可每 10 年以较低的手续费申请延期，同时，A 公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。根据上述情况，该商标可视为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。207 年年底，A 公司对该

45、商标按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明该商标已发生减值。207 年年底，该商标的公允价值为 4000 万元。【答案】则 A 公司的账务处理如下：（1）206 年购入商标时：借：无形资产商标权60000000贷：银行存款60000000（2）207 年发生减值时：借：资产减值损失20000000（60000000-40000000）贷：无形资产减值准备商标权20000000六、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，200 年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）200 年 4 月 10 日，A 公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自 B 公司购入 C 公司 80%

46、的股份。200 年 5 月 20日，A、B、C 公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在 200 年 5月 31 日，A 公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A 公司一时无法向 C 公司派驻董事，双方于 6 月 30 日针对 C 公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但 C 公司董事会作出的任何决议须经 A 公司认可方可生效。200年 7 月 31 日，C 公司股权转让手续办理完毕，C 公司于当日对外发布临时报告予以公告。200 年 12 月 31 日，A 公司向 C 公司派遣董事会人员 7 名，正式接管 C

47、公司董事会，并对 C 公司今后战略发展方向做出调整。A 公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为 2000 万元，账面价值为 1800 万元（其中成本为 1200 万元，累计形成的公允价值变动收益为 600 万元）；该固定资产为 A 公司使用的一台机器设备，公允价值为3000 万元，原值为 2500 万元，已计提的累计折旧为 800 万元，已计提减值为100 万元。200 年 4 月 10 日、200 年 5 月 20 日、200 年 5 月 31 日、200 年 6 月 30 日、200 年 7 月 31 日 C 公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等，

48、且分别为 5800 万元、6000 万元、6300 万元、6500 万元、6700 万元。（2）200 年 9 月 30 日 A 公司向 C 公司销售一台管理用设备，不含税价款 400 万元，账面价值 500 万元。C 公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。（3）C 公司 200 年实现净利润 2400 万元（假设各月均衡实现），年末分配现金股利500 万元，提取盈余公积 240 万元。（4）201 年 3 月 20 日，A 公司以 800 万元的价款向 C 公司出售一批存货，该存货的成本为 500 万元，未发生减值。到年末，该存

49、货尚未对外出售。C 公司 201 年实现净利润 5000 万元，分配现金股利 1000 万元，提取盈余公积 500 万元。当年实现其他综合收益 200 万元。（5）202 年 1 月 20 日，A 公司出售了 C 公司 50%的股权，取得价款 6000 万元。剩余的 30%股权仅能够对 C 公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为 3600 万元。当日，A 公司办理资产转移手续并收取价款。（6）其他资料：假定 A 公司与 B 公司不存在关联方关系；A、B、C 公司存货和动产设备适用的增值税税率均为 16%。不考虑所得税等其他因素的影响。、确定 A 公司取得 C公司股权的购买日并说明理由。【答

50、案】1.购买日为 200 年 6 月 30 日（1 分），因为 A 公司与 C 公司签订协议，已经实质取得对 C 公司的控制权。（1 分）2.合并成本20003000300016%5480（万元）（1 分），合并商誉5480650080%280（万元）。（1 分）3.按照权益法调整的分录为：借：长期股权投资（24006/1280%）960贷：投资收益 960（1 分）借：投资收益（50080%）400贷：长期股权投资 400（1 分）内部交易的抵销分录：借：固定资产原值 100贷：资产处置收益 100（1 分）借：管理费用（100/53/12）5贷：固定资产累计折旧 5（1 分）4.对 200