河南省2023年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷B卷附答案.doc

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1、河南省河南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类过关检测年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、A 企业以 1100 元的价格，溢价发行面值为 1000 元、期限 5 年、票面年利率为 8%的公司债券一批。每年年末付息一次，到期一次还本，发行费用率 3%，所得税税率 25%，则按一般模式计算该批债券的资本成本率为()A.6.19%B.5.45%C.5.62%D.7.50%【答案】C2、2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。

2、当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为()万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C3、下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（）。A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照问答题所得缴纳个人所得税C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入问答题所得缴纳个人所得税D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得

3、税【答案】A4、下列各项能够给企业带来经济利益流入的事项中，符合收入定义的是（）。A.接受捐赠B.向银行借款C.接受股东投资D.出租办公楼【答案】D5、2010 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，已知利率为 10%、期数为 3 期的普通年金现值系数为 2.4869。甲公司上述设备 201

4、0 年应计提折旧额为()万元。A.994，76B.746.07C.900D.1200【答案】B6、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【答案】C7、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取

5、得职工提供的服务进行计量的基础是()。A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值B.可行权日股票期权的公允价值C.行权日股票期权的公允价值D.授予日股票期权的公允价值【答案】D8、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险D.资本成本高【答案】D9、A 公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用发票上注明的价款总额为 50 万元，增值税税额为 8 万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺 25%，其中合理损失 5%，另 20%短缺尚待查明原因。A 公司购进该商品的实际成本为（）万元。A.40B.46.8C.4

6、3.88D.55.58【答案】A10、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费 50 万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额 40 万元由甲公司提供，合同又注明加工费 10 万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120B.300C.420D.400【答案】C11、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C

7、.销售发票的金额D.销售发票的付款人【答案】B12、关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【答案】D13、赵某是中国公民，2015 年 6 月收入如下：(1)工资 1000 元，奖金 200 元；(2)因受邀参加广告活动取得收入 1000 元：(3)保险赔偿 3000 元

8、；(4)国债利息收入 1000 元。赵某当月应纳个人所得税()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A14、下列各项中，不会影响每股收益的是()。A.股票期权B.股票股利C.回购库存股D.优先股【答案】D15、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任【答案】A16、若设定贴现率为 i 时，NPV0,则()。A.1RR 大于 i,应

9、降低贴现率继续测试B.IRR 大于 i，应提高贴现率继续测试C.IRR 小于 i,应降低贴现率继续测试D.IRR 小于 i,应提高贴现率继续测试【答案】B17、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

10、【答案】A18、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A19、审计全过程的中心环节是()。A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段【答案】B20、某企业 2013 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费 50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为()

11、元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C21、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D22、甲股份公司 217 年 1 月按照每股 5 元从股票交易市场收购本公司每股面值 1 元的股票 1000 万股实现减资，假设甲公司有足够的“资本公积股本溢价”，注销库存股时，甲公司的会计处理是（）。A.冲减库存股 1000 万元B.冲

12、减股本 1000 万元，冲减资本公积股本溢价 4000 万元C.冲减股本 1000 万元，冲减资本公积股本溢价 3000 万元D.冲减库存股 2000 万元，冲减资本公积股本溢价 4000 万元【答案】B23、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制【答案】D

13、24、甲公司 215 年 1 月 1 日用银行存款 3200 万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 3500 万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。215 年 5 月 8 日乙公司宣告分派 214 年度现金股利 300 万元。215 年度乙公司实现净利润 500万元。216 年乙公司实现净利润 700 万元。此外乙公司 216 年购入的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加 100 万元。不考虑其他因素影响，则在 216 年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期

14、股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C25、适用于原始投资相同，而项目寿命期不同的互斥方案比较决策的评价方法是()。A.现值指数法B.净现值法C.动态投资回收期D.年金净流量法【答案】D26、2015 年 4 月 20 日 A 公司向 B 公司签发一张金额为 15000 元的支票，B 公司2015 年 4 月 26 日向付款人提示付款时，A 公司在其开户银行处实有的银行存款余额为 5000 元。对 A 公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A27、记账凭证账务处理程序

15、适用于（）。A.规模小、经济业务量较少的单位B.规模大、经济业务较多的单位C.规模小、经济业务量较多的单位D.规模大、经济业务较少的单位【答案】A28、注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括()。A.注册会计师打算如何应对特别风险B.注册会计师拟利用内部审计的程度C.注册会计师对内部控制采取的方案D.在审计过程中对重要性概念的运用【答案】B29、甲公司为增值税一般纳税人，218 年 3 月 31 日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为 200 万元（不含税），增值税税额为 32 万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，会计采用年限平均法计

16、提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则 218 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A.34.8B.170C.30D.140【答案】C30、218 年 5 月 1 日，甲公司对乙公司的投资比例为 30%，对乙公司具有重大影响，其长期股权投资账面余额为 5 800 万元，其中投资成本为 5 000 万元，损益调整为 200 万元，其他综合收益为 500 万元，其他权益变动为 100 万元。当日，甲公司以一台作为固定资产核算的设备作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为 5 200 万元，公允价值为 6 000 万元，

17、投资后甲公司占乙公司有表决权股份的 60%，能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司取得乙公司 60%股权初始投资成本为（）。A.11 884 万元B.11 000 万元C.11 800 万元D.12 760 万元【答案】D31、持续通货膨胀期间，投资人将资本投向实体性资产，减持证券资产，这种行为所提的证券投资风险类别是()。A.经营风险B.变现风险C.再投资风险D.购买力风险【答案】D32、企业的某项固定资产原价为 2 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为

18、 0，在第 4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1 000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的原价为（）万元。A.2 200B.1 720C.1 200D.1 400【答案】B33、某公司连续 5 年每年年末存入银行 20000 元，假定银行利息率为 8%，5 年期 8%的年金终值系数为 5.8666，5 年期 8%的年金现值系数为 3.9927,则 5 年后公司能得到()元。A.16379.97B.26378.97C.379086.09D.117332.00【答案】D34、2011 年 7 月

19、1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，已计提折旧 200万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D35、甲企业编制 7 月份 A 产品的生产预算，预计销售量是 50 万件，6 月份 A 商品月末结存 10 万件，如果预计 7 月份月末结存 12 万件，那么 7 月份的 A 产品预计生产量是()万件。A.60B.52C.48D.62【答案】B36、以下有关注册

20、会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作说法中，不恰当的是（）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核D.确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对【答案】B37、下列各项关于￥16400.15 的中文大写的写法中，正确的是()。A.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分B.人民币壹万陆仟肆佰元零壹角伍分整C.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分整D.人民币壹万陆仟肆佰元零零壹角伍分【答案】A38、下列关于审计

21、证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响【答案】B39、2018 年 6 月 1 日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括 T 恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价 200万元以及按使用队名和队徽的项目的售价 5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的

22、竞争力。假设客户每月销售 100 万元，不考虑相关税费。则 2018 年甲俱乐部应确认的收入为（）万元。A.135B.151.67C.200D.205【答案】B40、下列关于代售印花税票的表述，正确的是()。A.税务机关应给予代售单位 10%的手续费B.代售户所领取的印花税票，可转与他人销售C.代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储D.特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳【答案】C41、下列各项属于各种财务管理目标基础的是()。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化【答案】B42、根据票据法的规定，下列各项关于支票的说法正确的是()。A.支票的付

23、款人可由出票人授权补记B.支票可以背书转让C.支票的提示付款期限为出票日起 1 个月D.持票人提示付款时，支票的出票入账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B43、相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。A.筹资风险小B.限制条款少C.筹资额度大D.资金成本低【答案】D44、权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取盈余公积C.收到被投资单位分配现金股利D.收到被投资单位分配股票股利【答案】A45、不会稀释原有股东控制权的股权筹资方式是()。A.吸收直接投资B.发行普通股股票C.留存收益

24、D.可转换债券【答案】C46、甲公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的 A 债券。取得时支付价款 2080 万元(含已到付息期但尚未发放的利息 80 万元)，另支付交易费用 10 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5日，收到购买时价款中所含的利息 80 万元；2010 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 2120 万元；2011 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息 80 万元；2011 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 2160 万元。甲公司从购入至出售A 债券累计确认的

25、投资收益的金额为()万元。A.240B.230C.160D.150【答案】B47、关于社会人基本假设，正确的是()。A.不能从工作上的社会关系去寻求意义B.从根本上说，人是由经济需求而引起工作动机的C.职工对同事们的社会影响力，要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视D.职工的工作效率与上司能满足他们的社会需求无关【答案】C48、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资【答案】C49、一般把经济周期分为四个阶段，这四个阶段为()。A.兴旺、停滞、萧条和复苏B.繁荣、停滞、萧条和恢复C.繁荣、衰退、萧条和复苏D

26、.兴旺、衰退、萧条和恢复【答案】C50、甲公司 218 年 7 月 1 日与乙公司的控股股东 A 公司签订股权转让协议，定向增发本公司 500 万股普通股股票（每股面值 1 元）给 A 公司，A 公司以其所持有乙公司 80%的股权作为支付对价，并于当日办理了股权登记和转让手续。经评估确定，乙公司 218 年 7 月 1 日的可辨认净资产公允价值为 16 000万元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 100 万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用 6 万元。相关款项已通过银行存款支付。A.7 694B.7 700C.7 800D.7 806【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题

27、）题）1、审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理，包括()。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】BCD2、甲公司与乙公司签订 A 产品的销售合同，合同规定，根据乙公司 208年全年的实际采购数量确定每件 A 产品的单价。当采购数量在 1100 件时，每件 A 产品 100 元；当采购数量在 101300 件时，每件 A 产品 90元；当采购数量超过 300 件时，每件 A 产品 80 元。对于已经销售的 A 产品的

28、价格将会追溯调整，甲公司根据以往的经验估计，全年销售量在 180件，并且极可能不会低于 101 件。甲公司第一季度向乙公司销售了 A 产品80 件，收入的合同价款是每件 100 元，不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司第一季度确认 A 产品销售收入 8000 元B.甲公司第一季度确认 A 产品销售收入 7200 元C.甲公司第一季度不确认销售收入D.甲公司第一季度确认的合同负债金额 800 元【答案】BD3、控制的基本条件包括()。A.确定控制要点B.制定科学规划C.建立专职机构D.建立沟通渠道【答案】BCD4、下列各项中，属于税收程序法的有()。A.中华人民共和国税收征收管理法B

29、.中华人民共和国海关法C.进出口关税条例D.中华人民共和国企业所得税法【答案】ABC5、下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有（）。A.某国有电信公司B.某民营互联网公司C.某房地产开发公司D.某公立大学【答案】ABC6、A 公司为 211 年新成立的公司，211 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。212 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。212 年适用的所得税税率为 33%，根据 212 年颁布的新所得

30、税法规定，自 213 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。213 年实现税前利润 1200 万元，213 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。A.211 年年末应确认的递延所得税资产 990 万元B.212 年年末利润表的所得税费用为 0 万元C.212 年转回递延所得税资产 264 万元D.212 年年末的递延所得税资产余额为 550 万元【答案】AD7、以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关C.多数经营风险

31、最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易.账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响【答案】ACD8、更正错账时，红字更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误【答案】AC9、下列各项反映随机变量离散程度的指标有()。A.方差B.标准离差C.平均差D.全距【答案】ABCD10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有

32、()。A.举报偷税行为所获奖金B.个人银行储蓄存款利息C.个人取得的保险赔款D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金【答案】ABCD11、依据企业会计准则的规定，企业发出存货的计量方法有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法【答案】ABC12、下列选项中，不属于半固定成本的有()。A.直接材料B.直接人工C.化验员工资D.检验员工资【答案】AB13、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有()。A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制E.会计记录的定期核对【答案】D14、下列各项中，会引起资金需要量增加的有()。A.不合理资金占用额减

33、少B.预测期销售收入增长C.预测期资金周转速度下降D.预测期资金周转速度增长【答案】ABC15、ABC 公司根据存货模式确定的最佳现金持有量为 1000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司机会成本和与现金持有量相关的现金使用总成本分别为()。A.5000B.10000C.15000D.20000【答案】AB16、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的

34、保证程度越高，可接受差异额越高【答案】ABC17、在下列()情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大E.所有应付账款【答案】ABC18、下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目有（）。A.与债务人发生纠纷的项目B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目D.新增客户项目【答案】ACD19、预算的编制程序包括()。A.下达目标B.编制上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行【答案】ABCD20、在编制现金预算表时，如果现金不足，可以采取的措施有()。A.借入长期借款B.取得短期借

35、款C.归还长期借款D.归还借款利息【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2016)ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：（3）丙公司为 ABC 会计师事务所 2015 年度承接的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A 注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。（4）2015 年 8 月，丁公司取得戊公司 60%的股权，因 2015 年度合并财报表时未将戊公司纳入合并范围。并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A 注册

36、会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师拟出具的审计报告类型是否恰当，如不恰当，并指出应当出具何种类型的审计报告。【答案】（3）不恰当。被审计单位公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，属于内部控制重大缺陷，影响广泛，应当出具无法表示意见审计报告。（4）不恰当。未将子公司纳入合并范围，应当出具否定意见的审计报告。二、（2016)ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：（3）丙公司为 ABC 会计师事务所 2015 年度承

37、接的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A 注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。（4）2015 年 8 月，丁公司取得戊公司 60%的股权，因 2015 年度合并财报表时未将戊公司纳入合并范围。并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师拟出具的审计报告类型是否恰当，如不恰当，并指出应当出具何种类型的审计报告。【答案】（3）不恰当。被审计单位公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人

38、保管，属于内部控制重大缺陷，影响广泛，应当出具无法表示意见审计报告。（4）不恰当。未将子公司纳入合并范围，应当出具否定意见的审计报告。三、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20

39、%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018

40、年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值90010

41、3.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）四、甲公司是一家上市公司，旗下有 A、B、C 三家子公司，其中，A 公司是一家著名的篮球俱乐部，B 公司主要从事家电的生产与销售业务，C 公司是一家会员制 KTV。209 年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A 公司授权乙公司在其设计

42、生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用 A 公司球队的 logo，授权期间为 3 年。合同约定，A 公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费 45 万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的 6%计算提成。乙公司预期 A 公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，209 年因销售上述商品实现销售额 2000万元。A 公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入 45 万元，于当年年末确认提成收入 120 万元。（2）8 月 1 日，B 公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为 36 万元（不含增值税），同时双方约定 6 个月后

43、，B 公司将以 42 万元的价格回购该设备。B 公司已收到含税价款 41.76 万元，但尚未发出商品。B 公司销售该设备相关的增值税税率为 16%。（3）10 月 1 日，C 公司与客户签订了期限为 3 年的合同，客户入会后可随时使用该 KTV 的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除 KTV 的年费 2 万元之外，C 公司还向客户收取了 100 元的入会费，用于补偿 KTV 为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C 公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断 A 公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相

44、关的更正分录。、根据资料（2），说明 B 公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明 C 公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A 公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的 6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1 分）理由：乙公司能够合理的预期 A 公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此 A 公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A 公司收取固定

45、金额的使用费应在 3 年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的 6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2 分）更正分录为：借：主营业务收入 30贷：预收账款 30（1分）2.B 公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1 分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款 41.76贷：其他应付款 36应交税费应交增值税（销项税额）5.76（1 分）8 月至 12 月每月计提利息的金额（4236）/61（万元）（0.5 分）借：财务费用 1贷：其他应付款 1（0.5 分）3.C 公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来 5 年转让已承诺的商品或服务的期间内

46、分摊，分期确认收入。（1 分）理由：该年费本身是客户为了取得 C 公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3 年内）分摊，分期确认为收入；（1 分）C 公司承诺的服务是向客户提供 KTV 相关服务，而 C 公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C 公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3 年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1 分）五、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计时，需要对银行存

47、款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。六、A

48、 注册会计师负责审计甲上市公司 2016 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 230 万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2016 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司 2016 年度无形资产为 880 万元，A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司 2016 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披

49、露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2016 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明 A 注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，

50、如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。（2）不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）不恰当，针对重大类别的交易仅实施控制测试不够，应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（5）不恰当。注