2013会计基础第七章会计账簿.ppt

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1、第七章第七章 会计账簿会计账簿 通通过过本本章章学学习习，理理解解会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类，掌掌握握会会计计账账簿的登记方法和错账的更正方法，以及结帐和对账的方法。簿的登记方法和错账的更正方法，以及结帐和对账的方法。本章主要内容：第一节 会计账簿的概念和种类第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节 会计帐簿的格式和登记方法第四节 对账第五节 错账的更正方法第六节 结账第七节 会计账簿的更换与保管第一节 会计账簿的概念和种类一、会计账簿：是由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。由一定格式、相互联结的账页组成的，以

2、会计凭证为依据，全面、连续、系统的记录各项经济业务的簿籍 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联系会计凭证与会计报表的中间环节。会计账簿的作用：会计账簿的作用：1、可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料。3、可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。二、会计账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。因此，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户咋舌这个整体中的个别部分。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类我国会计法第十五条规定我国会计法第十五条规定会

3、计账簿包括会计账簿包括总账、明细账、总账、明细账、日记账日记账和其他辅助性账簿。其和其他辅助性账簿。其中中总账和明细账总账和明细账属于分类账。属于分类账。三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类（一）会计账簿按用途的分类1、序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为 普通日记帐和特种日记帐。2、分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分为总分类账和明细分类账。3、备查账簿：是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类（二）会计账簿按账页格式分为1、两栏式账簿：指只有借方和贷方两个基本金

4、额栏目的账簿；2、三栏式账簿：借方、贷方和余额。3、多栏式 4、数量金额式：设有数量、金额和金额三小栏。三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类（三）会计账簿按外表形式分为 1、订本式账簿：适用于重要的和具有统驽性的总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐。2、活页式账簿：适用于明细分类账。3、卡片式账簿：适用于低值易耗品、固定资产等的明细核算。第二节第二节 会计账簿的内容、会计账簿的内容、启用和记账规则启用和记账规则二、会计账簿的内容二、会计账簿的内容（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页-账簿使用登记表及科目索引；账簿使用登记表及科目索引；（三）账页（三）账页1、帐户的名称；2、登账日期栏；3、

5、凭证种类和号数栏；4、摘要栏；5、金额栏；6、总页次和分户页次。二、会计账簿的启用（一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；（二）填写账簿扉页上的“账簿使用登记表”见表7-1（三）账簿第一页应设置科目索引，内容包括帐户名称、各账户页数。见表7-1四、会计账簿的记账规则1、登记账簿的依据 -审核无误的会计凭证登账。2、应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，记账人员签名或者盖章，并注明已经等账“”。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。4、登记帐簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆

6、珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。四、会计账簿的记账规则5、下列情况下，可以用红色墨水记帐：第一，按照红字冲销的记帐凭证；第二，在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数；第三，在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额我方向的，在余额栏内登记负数金额；第四，根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。红色墨水的运用：红字冲销、减少数、余额栏表负数金额；会计制度中规定用红字登记的其他记录。四、会计账簿的记账规则6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。7、定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额，并在“借或贷”栏写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户

7、，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。8、满一页，结出本页合计数和余额，本页最后一行写“转后页”，下页的第一行写“承前页”补充：发生错误时，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定方法进行修改。发生错误时，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定方法进行修改一、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置和登记1、两栏式日记账的设置与等记（适用规模较小、经济业务不多的企业，但目前已不多用。）2、多栏式普通日记账的设置与等记例如：库存现金、银行存款、管理费用以及库存商品等。第三节会计账簿的格式和登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法五、日记账的设置与等记1、三栏式特种日记账的设置和

8、登记设置：收入、付出、结余或借方、贷方、余额三栏。、现金日记账出纳人员登记；现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）。按发生的先后顺序，逐日逐笔登记。209 1期初余额期初余额借借9 3银付银付 1提取现金提取现金借借9 3现付现付 1王利出差借款王利出差借款借借本日合计本日合计借借68000460000528000100000428000460000100000428000（2）银行存款日记账出纳人员登记；银行收款凭证、银行付款凭证 和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）；按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔。银行存款银行存款205 1期初余额期初余额借借5

9、 4提取现金提取现金银付银付 1借借借借5 4 银付银付 2支付大明食品款支付大明食品款5 4 银付银付 3代垫运杂费代垫运杂费借借本日合计本日合计借借4120000197000213100017920003923000592002071800020482002071800二、分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记1、三栏式总分类账的设置；2、多栏式总分类账的设置；3、总分类账的等级。（二）明细分类账的设置与登记1、三栏式；2、数量金额式；3、多栏式借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式。（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行等记1、总分类账与明细分类账的关系联系：所反映的经济业务内容

10、相同；登记账簿的原始依据相同。区别：反映经济业务内容详细程度不同；作用不同。2、总分类账与明细分类账平行等记法1什么是账簿的平行登记：账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。2账簿平行登记的要点：（1）必须同时登记。（2）记账方向必须相同。（3）登记的金额必须相等3账簿平行登记的结果：总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额之和总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。第四节对账对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，应当

11、做到账证相符、账账相符、账实相符。一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。、总分类账簿有关账户余额的核对；、总分类账簿与所属明细分类账簿核对；、总分类账簿与序时账簿核对；、明细分类账簿之间的核对。三、账实核对账实核对指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；、银行存款日记帐账面余额与银行对帐单的余额是否相符；、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；、有关债权债务明细账账面余额与对方

12、单位的账面余额是否相符。第三节 错账的更正方法一、划线更正法1、适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2、更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处（右侧）加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字2600误写成2800。2600 更改：2800 史锐一、划线更正法 1 1、适适用用范范围围：适适用用于于记记账账后后发发现现记记账账凭凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2 2、更正方法：、更正方法：用用红红色

13、色钢钢笔笔在在错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一或或两两条条横横线线；用用蓝蓝色色钢钢笔笔在在被被注注销销的的错错误误文文字字或或数数字字上上方方的的空空白白处处填填写写正正确确的的文文字字或或数数字字；由由记记账账人人员员在更正处（右侧）加盖印章，以示负责。在更正处（右侧）加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。26002600 更改：更改：2800 2800 李伟李伟二、红字更正法二、红字更正法1、适用范围：（1）记账后发现账簿记录的错误，是因为记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的，应用红字更正法进行

14、更正。更正方法：1、先用蓝字抄一次原错误的会计科目名称，用红字抄金额；填写一张会计科目与原错误记账凭证完全相同的记账凭证。2、再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。例：C公司购入行政管理部门用办公用品2700元，贷款尚未支付。在填制记账凭证时，误记入“应收账款”科目，并已据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录如下：（1）借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700更正方法：A、先用红字金额填制一张记账凭证冲销原会计分录，并据以登记入账，冲销原错误的账簿记录。（2）借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700B、再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。（3

15、）借：管理费用 2700 贷：应付账款 2700以上有关账户更正记录如下图：应收账款 管理费用 应付账款 2700 2700 2700 2700 2700 2700二、红字更正法二、红字更正法（2）记账后发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有错误，应用红字更正法进行更正。更正方法：将多记的金额用红字填制一张记账凭证，而应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同，并据以登记入账，以冲销多记的金额。例：例：D企业的生产车间领用一批材料用于产品生产，价值企业的生产车间领用一批材料用于产品生产，价值1 000元。元。在填制记账凭证时，误记金额为在填制记

16、账凭证时，误记金额为10 000元，但会计科目、借贷方元，但会计科目、借贷方向均没有错误，并已据以登记入账。向均没有错误，并已据以登记入账。错误凭证所反映的会计分录：错误凭证所反映的会计分录：借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 10 000更正时：应将多记的更正时：应将多记的金额金额9 000元用元用红字红字编制如下的记账凭证，编制如下的记账凭证，并登记入账。并登记入账。借：生产成本借：生产成本 9000 贷：原材料贷：原材料 9 000以上有关账户更正记录如下图：以上有关账户更正记录如下图：生产成本生产成本 原材料原材料 10 000 10 000 9 000 9

17、000三、补充登记法1 1、适用范围：、适用范围：适适用用于于记记账账后后发发现现记记账账凭凭证证出出现现所所写写金金额额小小于于应应记记金金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。2 2、更正方法：更正方法：按按照照应应记记金金额额与与错错误误金金额额的的差差额额，用用蓝蓝字字编编制制一一张张记记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。三、补充登记法例例：以以银银行行存存款款66006600元元归归还还前前欠欠的的购购货货款款，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额额填填为为56005600

18、元元，并并据据以以登登记记入账。入账。（1 1）其错误分录为：）其错误分录为：借：应付账款借：应付账款 5600 5600 贷：银行存款贷：银行存款 5600 5600 （2 2）按按差差额额编编一一张张蓝蓝字字记记账账凭凭证证，并并据据以以记记账：账：借：应付账款借：应付账款 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000第四节第四节 对账和结帐对账和结帐一、对账 （一）对账的概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。（二）对账的内容 P132-133 1、账证核对“账簿的纪录与有关会计凭证进行核对。”2、账账核对（各种账簿之间有关数字的核对）3

19、、账实核对（账面余额与实存数之间核对）二、结账二、结账 （一）结账的意义（一）结账的意义 1 1、概念、概念 结账结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额当期发生额”和和“期末余额期末余额”，从而根据账簿记录，从而根据账簿记录，编制会计报编制会计报表表。按照有关制度的规定按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。务交接时，也需结账。2

20、2、内容（程序）、内容（程序）（1 1）将本期内发生的经济业务）将本期内发生的经济业务全部登记全部登记入账。入账。（2 2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额。）计算、登记本期发生额和期末余额。（二）结账的方法-划线结帐法 P155 1、月、季、年度终了，均需进行结账。2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。3、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。三、会计账簿的更换一般来说：现金日记账、银行存款日记帐、总分类账、大多数明细帐应每年更换一次。P156四、会计账簿的保管会计账簿的保管期限如下：总账（包括日记总账）：15年；明细账：15年；日记账：15年；（其中，现金及银行存款日记账25年）固定资产卡片在固定资产报废清理后：5年；辅助账簿（备查簿）：15年。