2013会计证会计基础.ppt

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1、本章知识点1、会计的概念、职能、对象和会计核算的具体内容。概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算（反映）和监督单位经济活动的一种经济管理工作。基本职能：核算和监督。最基本职能核算。对象：核算和监督的内容。（特定主体以货币表现的经济活动，具体是会计法规定的7个方面）2、会计的基本假设或称会计核算的基本前提。（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）3、会计基础。是会计确认、计量和报告采用的基础，是确认一定会计期间收入和费用，确定损益的标准。会计基础有两个：权责发生制、收付实现制。第一节第一节 会计概述会计概述一、会计的概念及特征一、会计的概念及特征古代会计阶段古代会计阶段 我

2、国我国“会计会计”一词起源于西周。一词起源于西周。管钱粮的专职官员进行管钱粮的专职官员进行“月月计月会计月会”“零星算之为计，总合算为之会零星算之为计，总合算为之会”（清代学者焦循总结）（清代学者焦循总结）远古远古“结绳结绳”、“刻木刻木”记事标志着会计的萌芽记事标志着会计的萌芽宋朝初期出现了宋朝初期出现了“四柱清册四柱清册”即即“旧管旧管”（上期结存）（上期结存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“开除开除”（本期支出）（本期支出）=“实在实在”（本期结存）（本期结存）明朝开始以货币作为统一计量单位明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用明末清初民间商业组织使用“龙门帐龙

3、门帐”我国历史上我国历史上“四柱清册四柱清册”“龙门帐龙门帐”“天地合账天地合账”是中式会是中式会计发展的里程碑。计发展的里程碑。会计概念表述：以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算（反映）、监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征（二）会计的基本特征（四层含义）：1、计量单位：货币为主。实物计量、劳动量计量。最终统计一的货币计量。2、会计拥有一系列专门方法（设置会计科目、复式记账等）3、基本职能：核算（反映）、监督单位的经济活动。4、本质：属于管理活动范畴。主体为特定单位。二二、会计的基本职能、会计的基本职能 会计的两个基本职能：核算会计的两个基本职能：核算、监督

4、监督 （一）核算职能（最基本职能、首要职能）（一）核算职能（最基本职能、首要职能）会计确认（解决是否属于会计核算内容、属于哪一类内容。会计确认（解决是否属于会计核算内容、属于哪一类内容。定性）、会计计量（在会计确认的基础上确定具体金额。定定性）、会计计量（在会计确认的基础上确定具体金额。定量）、会计报告（确认和计量的结果）量）、会计报告（确认和计量的结果）核算职能的特点：核算职能的特点：1、以货币为计量单位，综合反映单位经济活动，为经济、以货币为计量单位，综合反映单位经济活动，为经济管理提供可靠会计信息。管理提供可靠会计信息。2、会计核算不仅记录已发生经济业务，还面向未来为经、会计核算不仅记录

5、已发生经济业务，还面向未来为经营决策管理提供依据，从数量上核算以发生或已完成的经济营决策管理提供依据，从数量上核算以发生或已完成的经济活动活动 3、会计核算信息具有连续性、完整性、系统性、会计核算信息具有连续性、完整性、系统性 （二）监督职能（亦称控制职能）（二）监督职能（亦称控制职能）利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的控制和指导（审查）。和有效性进行的控制和指导（审查）。1、会计主要利用货币计价进行监督，也要进行实物监督。、会计主要利用货币计价进行监督，也要进行实物监督。2、会计监督是对经济活动全过程的监督，事前

6、、事中、会计监督是对经济活动全过程的监督，事前、事中、事后监督。事后监督。会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督三位会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体。一体。（三）核算和监督职能关系（三）核算和监督职能关系 两职能关系：核算是监督的基础；监督是核算的保障。两职能关系：核算是监督的基础；监督是核算的保障。其他职能：预测、参与决策、控制和评价。其他职能：预测、参与决策、控制和评价。三、三、会计对象和会计核算的具体内容会计对象和会计核算的具体内容 (一一)会计对象会计对象 会计对象是会计核算和监督的内容。会计对象是会计核算和监督的内容。凡是特定主体能以货币表现的经济活动都

7、是会凡是特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动即资计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动即资金运动。会计对象就是资金运动。金运动。会计对象就是资金运动。会计对象是企业、行政、事业等单位在社会再生产会计对象是企业、行政、事业等单位在社会再生产过程中发生的能以货币表现的经济活动。（即经济过程中发生的能以货币表现的经济活动。（即经济业务）业务）企业单位的会计对象企业单位的会计对象 1、产品制造企业、产品制造企业(工业企业工业企业)的会计的会计对象对象 工业企业的生产经营过程可分为：供工业企业的生产经营过程可分为：供应过程、生产过程、销售三个过程。应过程、生产过

8、程、销售三个过程。工业企业的会计对象是工业企业在生工业企业的会计对象是工业企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务。济业务。货币资金货币资金-储备资金储备资金-生产资金生产资金-成品成品资金资金-结算资金结算资金-货币资金。货币资金。资金筹集资金筹集 资金运用资金运用 资金回收资金回收 资金分配资金分配 自有资金自有资金 供应供应 生产生产 销售销售 货币货币 原材料原材料 半成品半成品 产成品产成品 货币货币 营业税营业税 支付工资、费用支付工资、费用 利润利润负负 债债 固定资产固定资产 折旧折旧 期间费用期间费用 所得税所得税 净利润净利润

9、2、商品流通企业会计对象、商品流通企业会计对象 商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程、商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程、商品销售过程。商品销售过程。商品流通企业的资金是沿着商品流通企业的资金是沿着“货币资金货币资金-商品商品资金资金-货币资金货币资金”的形式，周而复始地进行。的形式，周而复始地进行。商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务 3、行政事业单位会计对象、行政事业单位会计对象 行政事业单位经济活动中发生的财政性资金财务行政事业单位经济活动中发生的

10、财政性资金财务收支活动。收支活动。(二)会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用3、债权、债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的核算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节第二节 会计基本假设和会计基础会计基本假设和会计基础 一、会计基本假设一、会计基本假设 是会计确认、计量和报告的前提，是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定。间、空间环境等所做的合理设定。（一）会计主体（会计实体、会计个体）（一）会计主体（会计实体、会计个体）指会计所核算和监督的特定单位，

11、界定了会计工作（确指会计所核算和监督的特定单位，界定了会计工作（确认、计量、报告）的认、计量、报告）的空间空间范围。范围。1、意义：、意义：（1）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动 （2）区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动）区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动 会计主体与法律主体会计主体与法律主体P.9 法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。体。（二）持续经营二）持续经营 在可以预见的未来，会计主体将会按当前规模和状在可以预见的未来，会计主体将会按当前规模和状态持续经

12、营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。如：以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价就如：以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价就是依据是依据“持续经营持续经营”假设。假设。（三）会计分期三）会计分期 将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分 为为一个个连续、长短相同的期间，以便分期限结算账目和一个个连续、长短相同的期间，以便分期限结算账目和编制财务会计报告。编制财务会计报告。P.10 意义：界定了会计信息的时间段，为权责发生制、意义：界定了会计信息的时间段，为权责发生制、可比性原则等奠定了理论与实务

13、基础，为编制财务表报可比性原则等奠定了理论与实务基础，为编制财务表报界定了时间。界定了时间。（四）货币计量四）货币计量 意义：确认了以货币为主要的、统一的计量单位。意义：确认了以货币为主要的、统一的计量单位。关系：会计主体是会计核算的空间范围；持续经关系：会计主体是会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确立了会计核算单位的时间长度；营和会计分期确立了会计核算单位的时间长度；货币计量是必要手段；货币计量是必要手段；P.11二、会计基础二、会计基础 权责发生制和收付实现制。权责发生制和收付实现制。P.111、权责发生制：收入费用的确认以是否实际发、权责发生制：收入费用的确认以是否实际发生作为确认和

14、计量的标准。凡是当期已经实现的生作为确认和计量的标准。凡是当期已经实现的收入和已发生的费用或应负担的费用，无论款项收入和已发生的费用或应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利是否收付，都应当作为当期收入和费用，计入利润表。凡不属当期收入和费用，款项已收付也不润表。凡不属当期收入和费用，款项已收付也不作当期收入和费用。作当期收入和费用。2、收付实现制：以收到或支付的现金作为确认、收付实现制：以收到或支付的现金作为确认收入或费用的依据。以实际收到或付出款项的收入或费用的依据。以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期制度日期确认收入或费用的归属期制度 企业会计的确认和

15、计量是以权责发生制为基础。企业会计的确认和计量是以权责发生制为基础。行政单位：收付实现制行政单位：收付实现制事业单位：收付实现制、权责发生制。事业单位：收付实现制、权责发生制。P.12例例第三节会计信息质量要求一、可靠性二、相关性三、可理解性四、可比性五、实质重于形式六、重要性七、谨慎性八、及时性第二章会计要素与会计科目本章知识点简介1、会计要素。对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计要素计量：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。2、会计科目。是对会计要素具体内容进行分类的项目。分五大类：资产、负债、所有者权益、成本

16、类和损益类。第一节第一节 会计要素会计要素一、会计要素的确认一、会计要素的确认 会计要素是对会计对象的内容所作的基会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类，会计对象基本要素分为：资产、负本分类，会计对象基本要素分为：资产、负债、所有者权益债、所有者权益(静静)、收入、费用、利润、收入、费用、利润(动动)。(一一)资产资产 过去的交易、事项形成并由企业拥有或过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。利益。包括各种财产、债权和其他权利。1、资产的特征、资产的特征 资产要素是六大要素的核心要素，是

17、企资产要素是六大要素的核心要素，是企业存在的基础。一般应同时具有以下几个业存在的基础。一般应同时具有以下几个基本特征：基本特征：（1）资产预期会给企业带来经济利益。这）资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。所谓是资产最重要的特征。所谓“经济利益经济利益”是指直接或间接流入企业的现金或现金等是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。（是否带来经济效益）价物。（是否带来经济效益）（2）资产是由企业所拥有或控制的资源。）资产是由企业所拥有或控制的资源。“拥有拥有”是指企业对某项资产具有所有权，是指企业对某项资产具有所有权，“控制控制”是指企业对某项资产具有支配权。是指企业对某项资产具有

18、支配权。（经营性租赁和融资租赁）（经营性租赁和融资租赁）（3）资产必须由过去的交易或事项所形成）资产必须由过去的交易或事项所形成的。（资产必须是现实的而不是预期的，的。（资产必须是现实的而不是预期的，未来交易或事项可能产生的结果不能作为未来交易或事项可能产生的结果不能作为资金产确认）资金产确认）2、资产的分类资产的分类P17-18 企业的资产按其流动性（流动资产和非流动资产，企业的资产按其流动性（流动资产和非流动资产，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产）。他资产）。流动资产：流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内在一年或超过一

19、年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。及预付款项。长期股权投资：长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业业及联营企业的权益性投资以及企业 持有的对外被投持有的对外被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且活跃资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性资市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性资产。产。固定资产固定资产：使用年限在一年以上，单位：使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，在使用过

20、程中保持实价值在规定限额以上，在使用过程中保持实物形态不变的资产。物形态不变的资产。无形资产无形资产：是指企业长期使用而没有实：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。商标权、著作权、土地使用权、商誉等。其他资产其他资产：是指除以上各项以外的资产，：是指除以上各项以外的资产，在建工程、工程物资、开发支出等。如长期在建工程、工程物资、开发支出等。如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的

21、各项费用，包括固定资产大修理支出，租入各项费用，包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改良支出等。固定资产的改良支出等。(二二)负债负债 过去的交易、事项形成的现时义务，理行该义过去的交易、事项形成的现时义务，理行该义务预期会导致经济利益流出企业。务预期会导致经济利益流出企业。1、负债的特征、负债的特征一般应同时具有以下基本特征：一般应同时具有以下基本特征：（1）负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务 （2）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。（3）负债是企业过去的交易或事项所形成的结果负债是企业过去的交易或事项所形成的结果 2、负债的分

22、类、负债的分类 企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。为流动负债和长期负债。流动负债：在一年或超过一年的一个营业周流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、预提费用、应包括短期借款、应付及预收款项、预提费用、应交税费、应付职工薪酬等。交税费、应付职工薪酬等。非流动负债：长期负债：偿还期限在在一年非流动负债：长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。期借款、应付债券、长期应付款等。

23、(三三)所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）所有者权益是指投资人对企业净资产的所有所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。其数额为资产减去负债后的余额。权。其数额为资产减去负债后的余额。1、所有者权益的特征：、所有者权益的特征：（1）是一种剩余权益。企业破产清算时，负债优）是一种剩余权益。企业破产清算时，负债优先清偿。先清偿。（2）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需不具有偿还性。所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其所有者的投资。偿还其所有者的投资。（3）可分享企业利润。所有者凭借所拥有的所有）可分享企业利润

24、。所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。的分配。2、所有者权益的分类、所有者权益的分类 所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。（1）实收资本是指投资者按照企业章程或合）实收资本是指投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入企业的资本。同、协议的约定，实际投入企业的资本。（2）资本公积是指投资者或其他人投入到企）资本公积是指投资者或其他人投入到企 业，所有权归属于投资者并且金额超过业，所

25、有权归属于投资者并且金额超过 法定资本部分的资本或者资产。包括资法定资本部分的资本或者资产。包括资 本（或股本）溢价、法定财产重估增值、本（或股本）溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。接受捐赠的资产价值等。（3）盈余公积是指按国家有关规定从利润中）盈余公积是指按国家有关规定从利润中 提取的各种公积金。提取的各种公积金。（4）未分配利润是企业留于以后年度分配的）未分配利润是企业留于以后年度分配的 利润或待分配的利润。利润或待分配的利润。(四四)收入收入 企业在日常活动中形成的、会导致所有者企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利权益增加的、与所有者投

26、入资本无关的经济利益斩总流入。日常活动如销售商品、提供劳务益斩总流入。日常活动如销售商品、提供劳务及让度资产使用权等。包括主营业务收入和其及让度资产使用权等。包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。收的款项。1、收入的特征、收入的特征作为会计要素的收入具有如下的特征：作为会计要素的收入具有如下的特征：（1）收入是从日常经营活动中产生的，）收入是从日常经营活动中产生的，而不是偶发交易或事项中产生的。而不是偶发交易或事项中产生的。（2）收入能引起所有者权益的增加。）收入能引起所有者权益的增加。（3）收入可以表现为企业资产的增加，

27、或负债的）收入可以表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。减少，或两者兼而有之。（4）收入只包括本企业经济利益的流）收入只包括本企业经济利益的流 入，而不包括为第三方或客户代收入，而不包括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品时收取的销项的款项，如销售商品时收取的销项 税额、代收利息等。税额、代收利息等。（5）收入与所有者投入资本无关。）收入与所有者投入资本无关。2、收入的分类、收入的分类 按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入和其他业务收入。（1）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企）主营业务

28、收入，亦称基本业务收入，是指企业从事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要业从事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业是销售产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业主要是销售商品取得的收入。主要是销售商品取得的收入。（2）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运输等非工业性劳务取得的收入。及从事运输等非工业性劳务取得的

29、收入。(五五)费用费用 企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债的增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时者负债的增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能预以确认。才能预以确认。1、费用的特征费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。付出代价，发生一定的耗费。费用具有以下特

30、点：费用具有以下特点：（1）费用是企业日常经营活动中产生的）费用是企业日常经营活动中产生的 （2）费用）费用 可导致可导致经济利益的流出。经济利益的流出。费用可以表现为资产的减少费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。或负债的增加，或者两者兼而有之。（3）费用将引起企业所有者权益的减少。）费用将引起企业所有者权益的减少。（4）与向所有者利润分配无关。）与向所有者利润分配无关。2、费用的分类费用的分类 直接材料直接材料 记入产品成本的费用记入产品成本的费用（营业成本）（营业成本）直接人工直接人工 直接费用直接费用 制造费用制造费用 间接费用间接费用 营业成本营业成本 费用费用 管

31、理费用管理费用 不记入产品成本的费用不记入产品成本的费用 财务费用财务费用 期间费用期间费用 营业费用营业费用 （六）利润（六）利润 企业在一定会计期间经营成果。它是收入减企业在一定会计期间经营成果。它是收入减去费用后的净额额、直接计入当期利润的利去费用后的净额额、直接计入当期利润的利得和损失。得和损失。1、利润的特征利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素配比的）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期间的收入大于费用时，结果。当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。（2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏

32、）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。损的发生则造成所有者权益的减少。2、利润的分类、利润的分类 企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。种。（1）营业利润是指主营业务收入减去主营业务成）营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。（2）利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴）利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。收入、

33、营业外收入，减去营业外支出后的金额。（3）净利润是指利润总额减去所得税后的金额。）净利润是指利润总额减去所得税后的金额。二、会计要素的计量 P22-24 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值（三）企业会计等式资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为：资产=权益权益包括债权人权益（即企业的负债）和所有者权益，所以，上式具体表示为：资产=负债+所有者权益以上会计等式是静态等式，它

34、反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。2收入、费用、利润之间的恒等关系企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为：收入费用=利润（二）会计基本等式的转化形式1定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。2组合方式：资产费用=负债所有者权益收入3对扩展会计等式的理解第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。（三）、经济业务及其对会计等式的影响P。151.

35、经济业务的含义应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。2.经济业务的基本类型（1)经济业务影响基本会计等式的类型(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类)使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。（三）经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。（四）经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论1经济业务的发生只影响

36、会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；2经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增减，但等式仍保持平衡。第二章会计核算的具体内容与一般要求本章知识点：一是会计核算的具体内容二是会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容（会计法）（一）款项和有价证券的收付。（二）财物的收发、增减和使用。（三）债权、债务的发生和结算。（四）资本的增减。（五）收入、支出、费用、成本的计算。（六）财务成果的计算和处理（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求P21第三章会计科目与账户本章知识点：一是会计科目的概念、分类及设置原则。二是账户的概念、

37、分类及其基本结构。三会计科目和账户的关系。一、会计科目（一）会计科目的概念1会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。也就是对各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。2设置会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。（二）会计科目的分类P.241总分类科目（1）一级科目或总账科目。（2）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。（3）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。（4）一般由会计制度统一制定。2明细分类科目（1

38、）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）。（2）是进行明细分类核算的依据。（3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。（三）会计科目设置原则 1合法性原则。2相关性原则。3实用性原则。（四）常用会计科目P.25二、账户（一）概念会计科目只是对会计要素分类的项目，而为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动，还需要核算时使用的工具，这就是在账簿中开设账户。账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体，设置账户是会计核算的方法之一。1设置依据：作为对会计要素进行分类核算的账户，应该按照会

39、计要素来设置账户：资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户。再根据每一类的具体内容、特点和管理要求，分别设置若干个账户2基本特征：具有一定格式；3主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。4重要地位：会计核算的一种专门方法。（二）账户的基本结构P。27（简化格式、标准格式）账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。一个完整的账户还包括以下内容：账户的名称；会计事项发生的日期；摘要、经济业务的简要说明；凭证号数；增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，

40、即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系为：账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额（三）会计账户与会计科目的联系与区别1相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。都是对会计对象的具体分类。二者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。2相互区别（1）外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式结构，会计科目则没有。（2）发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第四章复式记账本章知识

41、点：一是复式记账法概念、种类；二是本章知识点：一是复式记账法概念、种类；二是借贷记账法的概念、特点。三是会计分录的概念借贷记账法的概念、特点。三是会计分录的概念分类及编制方法。四是借贷记账法的应用。五是分类及编制方法。四是借贷记账法的应用。五是平行登记的概念及要求。平行登记的概念及要求。一、复式记账法一、复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以两个或两个以上相互联系的笔经济业务，都要以两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种方法。的一种方法。复式记账

42、法及原理（一）复式记账法的概念复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。（二）复式记账法的理论依据资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。（三）复式记账的基本内容1借贷记账法2收付记账法3增减记账法（四）复式记账的意义1能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息，检查交易或事项是否合理合法。2能够清晰地反映资金运动的来龙脉，便于对业务内容的了解和监督。3能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。二、借贷记

43、账法（一）借贷记账法的产生与发展1产生大约在12-13世纪起源于意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。（二）借贷记账法的内容记账符号1记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。2主要作用表示“增加”或“减少”；反映账户的登记方向。3符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。（三）账户的设置和结构P.311资产类账户的结构资产类账户余额与发生额的关系：期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额2负

44、债、所有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额3收入类账户的结构4费用类账户的结构成本类账户中的“生产成本”可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。5双重性账户的结构（四）记账规律（规则）1有借必有贷账户登记方向。2借贷必相等账户登记金额。其具体应用：（1）资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方；（2）权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方；（3）收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额；（4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及

45、冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。（五）会计分录的编制与账户对应关系1会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。2编制会计分录的基本方法3教学中会计分录的内容、格式及书写要求4会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。5复合会计分录的分解6两个重要名词账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。例如，收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计

46、分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。（六）试算平衡1试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2试算平衡的基本方法发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。平衡依据：一定时期内全部账户发生额合计。余额平衡法平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计平衡原理：会计等式的平衡原理。平

47、衡依据：一定时期末全部账户余额。平衡方法：编制“总分类账户余额试算平衡表”（七）借贷记账法的具体运用实例（略）总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置各会计主体日常使用的账户，按其提供资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户两种。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；而明细分类账户则是某一总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。某一总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映

48、同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。(一)总分类账户与明细分类账户平行登记的要点1.依据相同。2.方向相同。3.期间相同。4.金额相等。记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。企业期初资产总额784953元，负债总额154623元，所有者权益总额630330元。本期发生了下列业务：1、预收长江公司货款56890元，款项存入银行。2、开出现金支票一张，提取现金2545元。3、收到投资者投入设备一台，价值234586元。4、提取盈余公积25848元。5、开出转账支票一张，交纳上月应交税金5950元。要求：分别计算企业期末资产总额、负债

49、总额、和所有者权益总额（列出计算过程）答案：资产总额=784953+56890+234586-5950=1070479；负债总额=154623+56890-5950=205563；所有者权益=630330+234586=864916；企业2008年12月发生部分经济业务如下：1、本月制造费用总额27500元，其中A产品生产工时4255小时，B产品生产工时2620小时，按工时比例分配并结转制造费用。2、本月A产品直接材料45080元直接人工15000元、B产品直接材料23000元直接人工5600元。A、B产品无月初在产品，A本月完工2500件，无月末在产品，B本月完工1200件，月末在产品成本4

50、100元，计算并结转本月完工产品成本。3、本月对外销售A2000件，单价格45元，B1000件，单价40元，货款总计130000元，增值税销项税额22100元，扣除原预收款项100000元后由购货方补付货款及增值税计52100元，存入银行。4、结转本月已销产品的成本（按本月单位生产成本计算）5、本月发生管理费用15000元，财务费用2000元，营业税金及附加5750元，将有关收支转入“本年利润”6、按利润总额的25%计算并结转所得税费用。要求：根据上述经济业务编制会计分录。答案：1、制造费用分配率=2700/（4255+2620）=4A分配额=4255*4=17020元；B分配额=2620*4