复式记账与借贷记账法课件ppt.pptx

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1、借借贷贷钱都去哪儿了？周末回家父母给200元，到了这周三只剩80元，那120元去哪里了？案例举例 周末回家父母给200元，到了这周三只剩80元，那120元去哪里了？生活费 买衣服 文具 上网 同学借 元元元元元6020201010如何才能更好地把我们的账记下来呢？记账方法记账方法 用账簿登记经济业务的方法，即根据一定的记账原则、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字把经济业务记到账簿中去的一种专门方法。单式记账复式记账 一、单式记账法一、单式记账法单式记账法：指对发生的每一项经济业务，单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记只在一个账户中加以登记的的记账方法

2、。记账方法。二、复式记账法二、复式记账法1.概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法现代会计运用复式记账法。例如：用银行存款例如：用银行存款1 000元购买原材料。元购买原材料。例如：采购商品例如：采购商品2 000元已入库，银行存款支付元已入库，银行存款支付1 500元，余款未付。元，余款未付。例如：用银行存款购买材料10

3、00元。银行存款1000案例举例 发生的一笔经济业务“用银行存款1 000元购买原材料”，如何用单式记账与复式记账进行登记？单式记账 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。复式记账(一)复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。我国企业会计准则明文规定，中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法借贷记账法记账借贷记账法增减记账法收付记账法借贷记账法？应在那些账户中登记？如何进行登记经济业务例例3-5：中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买

4、1台电子仪器。台电子仪器。二、借贷记账法二、借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”和和“贷贷”为记账符号的为记账符号的一种一种复式记账方法复式记账方法。这里的这里的“借借”、“贷贷”已失去其原有的含义，变已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方相反方向记录向记录增加数和减少数，即增加数和减少数，即一方一方登记登记增加额增加额，另一方另一方就登记就登记减少额减少额。至于至于“借借”表示增加，还是表示增加，还是“贷贷”表示增加，则表示增加，则取决于取决于账户的性质与所记录经济内容

5、的性质账户的性质与所记录经济内容的性质。借贷记账法的特点以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号；作为记账符号；以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规作为记账规则则对账户不要求固定分类对账户不要求固定分类以以“借方金额等于贷方金额借方金额等于贷方金额”作为试算平衡作为试算平衡公式公式 记账规则“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”要求：每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去有借必有贷借贷银行存款借短期借款贷 80 00080 000借贷必相等理论基础三个方面的内容：一、会计主体各要素之间的数字平衡关系 二、各会计要素增减变化的相互

6、联系 三、等式有关因素之间是对立统一的 资产=负债 +所有者权益借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这一过程及其结果可用公式：账户结构基本结构：账户分为借方和贷方，左边为借方右边为贷方，一方用于登记增加另一方用于登记减少。借方 （账户名称）贷方 依据：期末：资产=负债+所有者权益 期中：资产+费用=负债+所有者权益+收入相关账户类型资产类账户金 额负债及所有者权益类账户金 额库存现金 1 000短期借款150 000银行存款 49 000应付账款100 000应收账款 80 000应付职工薪酬 30 000原材料220 000应付利润 40 000固定资产230 000实收资产1

7、80 000资本公积 80 000总计580 000总计580 000表3-5资产类账户结构资产类会计科目期末余额反映期末时资产的实有数额资产类账户应用举例例3-5中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。借贷银行存款借固定资产贷 40 00040 000负债及所有者权益账户结构 负债及所有者权益类会计科目 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷本期减少额 XXX期初余额 XXX本期增加额 XXX本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX期末余额反映期末时负债的实有数额资产+费用=负债 +所有者权益+收入负

8、债类及所有者权益应用举例中信公司按法定程序将应支付给投资者的利润中信公司按法定程序将应支付给投资者的利润20 000元转增资本金。元转增资本金。借贷实收资本借应付股利贷 20 00020 000例3-8成本类账户结构成本类会计科目本期借方发生额 XXX期末余额 XXX借贷期初余额 XXX本期增加额 XXX本期结转或减少额 XXX本期贷方发生额 XXX 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产+费用=负债 +所有者权益+收入电视机生产成本期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.领用材料生产电视机300

9、00元2.完工电视机40000元3.支付生产电视机工人工资5000元4.完工电机机30000元举例 借方 生产成本 贷方期初余额 2 0000.00本期增加本期增加 3 0000.00本期增加本期增加 5000.00 本期减少 4 0000.00本期减少 3000.00本期发生额合计 3 5000.00本期发生额合计 4 3000.00期末余额 1 2000.00费用类账户结构 费用类会计科目本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额借贷本期增加额 XXX本期减少或转出额 XXX本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX借贷本年利润费用

10、收入类账户结构借贷本期增加额 XXX本期减少或转出额 XXX本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX借贷本年利润收入类会计科目收入本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额举例来说明借贷记账法的应用例例1车间生产车间生产A产品领用材料一批，计价产品领用材料一批，计价5000元。元。原材料原材料 生产成本生产成本50005000由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略不写。这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。例2向银行借入短期借款20000元偿还前欠购料款。短期借款 应付账款2000020000这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。例

11、例3投资者投入新设备一台，价值投资者投入新设备一台，价值150000元。元。实收资本实收资本 固定资产固定资产150000150000 这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加，一个资产类账户也增加。例4企业购进材料一批，计价19000元，以银行存款支付16000元，其余暂欠。应付账款 原材料300019000 这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户的增减变化。银行存款16000借贷含义表借方贷方账户名称资产的增加负债及所有者权益的减少成本（费用）的增加收入类的转出资产的减少负债及所有者权益的增加成本（费用）的转出收入类的增加资产的余额负债的余额所有者权益的余额记账规则“有借必有贷，有借必有贷，

12、借贷必相等借贷必相等”要求：每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去有借必有贷借贷银行存款借短期借款贷 80 00080 000借贷必相等例题 A公司2017年10月20日，“银行存款”账户与“应付账款“的期初余额如下：账户名称 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 银行存款 68000 应付账款 29000A公司10月发生如下经济业务：1.将库存现金30000元存入银行。2.用银行存款偿还应付账款为23000元。3.用银行存款支付40000元购买办公用品，尚欠货款1000元，4.销售商品取得货款存入银行5000元。5.用银行存款支付工资10000元。要求：1.

13、“银行存款”账户本月借方发生额合计为（）2.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（）3.“银行存款”账户本月月末余额为（）4.“应付账款”账户本月借方发生额合计为（）5.“应付账款”账户本月月末余额为（）答案：1.银行存款的借方发生额 30000+5000=35000元2.银行存款的贷方发生额23000+40000+10000=73000元3.银行存款的月末余额68000+35000-73000=30000元4.应付账款的借方发生额230005.应付账款的月末余额29000-23000+1000=7000元借贷记账法的运用确定应记账户确定应记账户分析增减变化分析增减变化分析涉及要素分析涉及要素

14、分析要素的变化分析要素的变化确定记账方向确定记账方向明确记账金额明确记账金额“固定资产固定资产”“银行存款银行存款”固定资产增加，银行存款减少固定资产增加，银行存款减少涉及资产要素涉及资产要素资产要素的增加与减少资产要素的增加与减少记入记入“固定资产固定资产”借方借方与与“银行存款银行存款”贷方贷方记入记入40 000元元例3-5中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。教材 P44借贷银行存款借固定资产贷 40 00040 000例子例3-1中信公司中信公司2010年年1月投资者继续投入货币资金月投资者继续投入货币资金200 000元，手续

15、已办妥，元，手续已办妥，款项已转入本公司的存款户头。款项已转入本公司的存款户头。银行存款借贷200 000借贷实收资本200 000账户的对应关系和对应账户对应关系 运用借贷记账法，在有关账户之间存在着应借应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系对应账户 存在对应关系的账户称为对应账户会计分录？应在那些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，标明某项经济业务应借、应对上述问题进行确认，标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录，就是会计分录贷方向，科目名称和金额的记录，就是会计分录【例题多选题】下列各项中，属于会计分录三个

16、要素的有（）。A.摘要 B.借贷方向 C.金额 D.会计科目 一、会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。（多选）正确答案:BCD编制会计分录的方法与步骤确定应记账户确定应记账户分析增减变化分析增减变化分析涉及要素分析涉及要素分析要素的变化分析要素的变化确定记账方向确定记账方向明确记账金额明确记账金额正确书写分录正确书写分录“固定资产固定资产”“银行存款银行存款”固定资产增加，银行存款减少固定资产增加，银行存款减少涉及资产要素涉及资产要素资产要素的增加与减少资产要素的增加与减少记入记入“固定资

17、产固定资产”借方借方与与“银行存款银行存款”贷方贷方记入记入40 000元元借：固定资产借：固定资产 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000例3-5中信公司开出转账支票中信公司开出转账支票40 000元，购买元，购买1台电子仪器。台电子仪器。会计分录的内容、格式及书写要求借：固定资产借：固定资产 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000会计分录的内容会计分录的内容应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写 会计分录与记账凭证

18、的关系 一借多贷借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 3 400 一贷多借借：银行存款 2 000 库存现金 100 贷：短期借款 2 100 多借多贷借：银行存款 23 000 应收账款 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税税费 3 400 两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。【例题单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录

19、对应（）。A.一笔经济交易与事项 B.一笔或多笔经济交易与事项 C.两笔以上经济交易与事项 D.多笔经济交易与事项 不能将没有相互联系的没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系账户的对应关系。（判断）正确答案：A 三、三、试算平衡试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金库存现金试算平衡分类 1.发生额试算平衡 依据：借贷记账法记账规则依据：借贷记账法记账规则 在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，所有账户的借方本期发生额合计与所有账

20、户的贷方本期发生额合计必然相等。（判断）全部全部账户本期借方本期借方发生额合计合计全部全部账户本期贷方本期贷方发生额合计合计 2.余额试算平衡 依据：资产与权益恒等关系式依据：资产与权益恒等关系式（财务状况等式）指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（判断）2.2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：（2 2）余额平衡法 平衡公式：库存现库存现金金（三）试算平衡表的编制 1.如何编制 试算平衡是通过编制试算平衡表试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额本

21、期发生额合计和期末余额后编制的。例题：假设企业本期发生8笔经济业务，只涉及10个账户的记录，进行模拟记账后，进行试算平衡。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款 30 20090 00013 000107 200 应收账款 4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定资产 98 00098 000应付票据 3 0003 0000应付账款 6 0003 0009 000应付股利 4 0004 000长期借款 40 0008 00060 00092 000实收资本 80 00030 000110 000利润分配 12 2004 0008 200合计14

22、1 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 试算平衡表 试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目三大栏目，其下分设分设“借方借方”和和“贷方贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期也可只根据各个账户的本期发生额编制发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。平衡方法编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”2.2.注意事项注意事项（1）必须保证所有账户所有账户的余额均已记入试算表。期初、发生额都有 只有期初余额 只有本期发生额（

23、2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（判断）（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。（判断）（多选）重记重记某项经济业务 漏记漏记某项经济业务 记错记错有关账户 颠倒颠倒了记账方向 多记或少记多记或少记并相互抵消 举例如下：结论：错账只要保证错误的金额影响借方贷方相同，试算依然平衡 【例题单选题】下列错误事项能通过试算平衡发现的是（）。A.借贷科目用错 B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中金额不

24、等 【例题单选题】下列错误不能通过试算平衡发现的是（）。A.漏记某个会计科目 B.重记某个会计科目C.错用某个会计科目 D.借方余额小于贷方余额 例题：正确答案D 答案解析应借应贷账户中金额不等，试算不平衡，能够通过试算平衡发现。正确答案答案解析选项ABD试算不平衡，能够通过试算平衡发现；选项C试算平衡，不能通过试算平衡发现。第三节 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户 按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等

25、。原原 材材 料料 购入 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 （40吨）原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件）（20箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。（二）平行登记的含义和要点 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 00

26、0 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，乙元，乙材料材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。平行登记的要点平行登记的要点 登记的依据相同登记的依据相同 登记的方向相同登记的方向相同 登记的金额相等登记的金额相等 登记的期间相同登记的期间相同 （三）平行登记举例：【例4-84-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000

27、元尚未支付。借：原材料甲材料 12 000 12 000 借：原材料乙材料 40 000 40 000 借：原材料丙材料 10 000 10 000 贷：应付账款利民材料厂 62 000 62 000 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。（四）（四）总账与明细账试算平衡方法-编制试算表 总账期初余额=明细账期初余额合计 总账借方发生额=明细账借方发生额合计 总账贷方发生额=明细账贷方发生额合计 总账期末余额=明细账期初余额合计课堂练习1.1.江淮公司2010年12月9日收到北方公司投入资本20 000元，已存入银行。实收0 0 0000002.2.江淮公司2011年12月16日收到亨达公司投入的运输汽车一辆，经评估确认价值为124 000元。：固定资产 资本 4 4 000 0003.3.江淮公司2011年1月1日向银行借入半年期借款40 000元，款项已存入银行。要求：1）写出上述业务的登账结果；2）写出上述业务的会计分录。谢谢！