第三章_复式记帐原理.ppt

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1、会计学会计学第三章第三章 复式记帐方法复式记帐方法第一节第一节 复式记帐原理复式记帐原理一、记帐方法一、记帐方法单式记帐单式记帐 对发生的经济业务一般只在一对发生的经济业务一般只在一 个账户登记。一般以现金为主个账户登记。一般以现金为主 体记帐体记帐 复式记帐复式记帐 对发生的任何经济业务都要以对发生的任何经济业务都要以 相等的金额在相互联系的两个相等的金额在相互联系的两个 或两个以上账户中登记或两个以上账户中登记Double-EntryAccountingn例：例：用现金用现金150元支付办公费。元支付办公费。n 销售产品销售产品600元，收现金元，收现金500元，其余购元，其余购买人暂欠。

2、买人暂欠。n 收回购买人欠款收回购买人欠款100元现金。元现金。n 产品生产领用原材料产品生产领用原材料800元元。n单式记帐单式记帐 复式记帐复式记帐n例“现金”-150元 “管理费用”+150元，“现金”-150元n例“现金”+500，“现金”+500，“应收帐款”+100n“应收帐款”+100 “营业收入”+600n例“现金”+100 “现金”+100 “应收帐款”-100 n“应收帐款”-100n例”-”“生产成本”+800，“原材料”-800第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、什么是借贷记账法借贷记账法？以以“借借”和和“贷贷”字为记账符号，以字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相

3、等有借必有贷、借贷必相等”为记账为记账规则的一种复式记账法。规则的一种复式记账法。二、借贷记账法的由来二、借贷记账法的由来起源于起源于12-15世纪的意大利世纪的意大利借贷二字源于高利贷借贷二字源于高利贷 借借Debtor Debit 债务人债务人 记记“借方借方”贷贷-Creditor Credit 债权人债权人 记贷方记贷方借贷二字失去原有字义，仅是一种符借贷二字失去原有字义，仅是一种符日本人将日本人将De和和Cr译成译成“借借”、“贷贷”中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍到中国年从日本介绍到中国1、借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的账户结构n 总帐总帐年年凭证凭证号数号数摘要摘

4、要 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日原材料总帐原材料总帐2009年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日11上年结转借4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生及余额70000200009000021期初余额90000n 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方丁字账户、丁字账户、T型账户型账户账户的结构账户的结构n借方记什么？借方记什么？n贷方记什么？贷方记什么？n账户的余额在哪个方向？账户的余额在哪个方向？资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n

5、 借方记增加借方记增加n 贷方记减少贷方记减少n 借方记减少借方记减少n 贷方记增加贷方记增加n 借方记减少借方记减少n 贷方记增加贷方记增加资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者去所有者去权益账户权益账户余额一般在借方余额一般在借方余额一般在贷方余额一般在贷方余额一般在贷方余额一般在贷方收入与费用账户的结构如何？收入与费用账户的结构如何？n资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入n n 借方记增加借方记增加n 贷方记减少贷方记减少 n 借方记减少借方记减少n 贷方记增加贷方记增加 费用账户费用账户收入账户收入账户余额一般在借方余额一般在借方余额一般在贷方余额一般在

6、贷方资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借借 +-贷贷 -+资资产产费费用用=所有所有者权者权益益负负债债收收入入利利润润借增借增贷减贷减借增借增贷减贷减贷增贷增借减借减贷增贷增借减借减贷增贷增借减借减贷增贷增借减借减2、记账规则、记账规则n-“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”资产增加记借方资产增加记借方资产减少记贷方资产减少记贷方负债、所用者权负债、所用者权益增加记贷方益增加记贷方负债、所用者权负债、所用者权益减少记借方益减少记借方借贷记账法借贷记账法 以以“借借”和和“贷贷”字为记账字为记账符号，以符号，以“有借必有贷、借贷必有借必有贷、借贷必相等相等

7、”为记账规则的一种复式记为记账规则的一种复式记账法。账法。三、试算平衡三、试算平衡n-通过汇总计算和比较，来验证账户记通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。录是否正确的一种方法。全部账户借方全部账户借方发生额合计发生额合计全部账户贷方全部账户贷方发生额合计发生额合计全部账户借方全部账户借方余额合计余额合计全部账户贷方全部账户贷方余额合计余额合计依据是什么？依据是什么？依据是什么？依据是什么？试算平衡表试算平衡表 单位：元账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金银行存款银行存款应收帐款应收帐款原

8、材料原材料固定资产固定资产无形资产无形资产应付帐款应付帐款短期借款短期借款长期借款长期借款实收资本实收资本合合 计计 AT总分类帐户发生额对照表总分类帐户发生额对照表 2009年年12月月31号号账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金70016005001800银行存款银行存款25005002002800库存商品库存商品600400350650实收资本实收资本26002600盈余公积盈余公积15501550应付票据应付票据300300应付帐款应付帐款800500400700预收帐款预收帐款4004000应付

9、工资应付工资100100营业费用营业费用4504500营业收入营业收入100010000合合 计计380038005850585052505250n试算平衡后试算平衡后，能否肯定记，能否肯定记账没有错？账没有错？四、平行登记四、平行登记n1、什么是平行登记？、什么是平行登记？n对发生的每一笔经济业务，一方面要在对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类帐户中进行登记，另一方有关的总分类帐户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中同时进行面要在所属的明细分类帐户中同时进行登记。登记。依据相同依据相同方向相同方向相同余额相等余额相等总分类账户和明细分类账户的联系总分类账户和明细分类账户的联

10、系+原材料 -2000 4000 50007000 10000+甲材料 -2000 1000 1000+乙材料 -5000 30007000 90001、购进甲材料2000元2、购进乙材料5000元3、领用甲材料1000元，乙材料3000元4、购进乙材料7000元看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果n 应收帐款n 9000应收帐款 张三 应收帐款-李四 应收帐款-王五2000 6000 1000 库存商品 库存商品-A 库存商品-B 库存商品-C80万 30万 40万 10万实收资本 实收资本-甲 实收资本-乙 实收资本-丙 150万 30万 50万 70万2、如何检验平行登记正确与否？、

11、如何检验平行登记正确与否？总帐期末余额总帐期末余额=各明细分类帐户余额之和各明细分类帐户余额之和总帐借方发生额总帐借方发生额=各明细分类帐户借方发生额之和各明细分类帐户借方发生额之和总帐贷方发生额总帐贷方发生额=各明细分类帐户贷方发生额之和各明细分类帐户贷方发生额之和五、会计分录五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录，简称向和登记金额的一种特殊记录，简称“分录分录”简单分录简单分录复合分录复合分录 记账凭证 第 1 号2010年4月1日摘要科 目借方金额贷方金额总帐科目明细科目收到华联 投资5万，银行存款50000原材料1万原材料

12、10000实收资本华联60000合 计60006000会计主管 记账 出纳 复核 制单 记账凭证 第 2 号2010年4月1日摘要科 目借方金额贷方金额总帐科目明细科目向银行贷款2年期7银行存款100000万，半年期3万长期借款70000短期借款30000合 计100000100000会计主管 记账 出纳 复核 制单 记账凭证 第 3 号2010年4月1日摘要科 目借方金额贷方金额总帐科目明细科目转帐购买机器9万固定资产机器设备90000银行存款90000合 计9000090000会计主管 记账 出纳 复核 制单非常有必要对会计分录进行简化非常有必要对会计分录进行简化借：固定资产借：固定资产机

13、器设备机器设备 90000 贷：银行存款贷：银行存款 90000简单会计分录简单会计分录一借一贷的分录，即涉及两个科目的分录一借一贷的分录，即涉及两个科目的分录借：银行存款借：银行存款 50000借：固定资产借：固定资产 40000借：无形资产借：无形资产 50000 贷：实收资本贷：实收资本合师院合师院 140000复合会计分录复合会计分录一借多贷的分录或一贷多借，即涉及三个或一借多贷的分录或一贷多借，即涉及三个或三以上科目的分录三以上科目的分录借：固定资产借：固定资产 50000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 贷：现金贷：现金 5000 贷：应付账款贷：应付账款机械厂机械厂 350

14、00账户的对应关系账户的对应关系-账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系。账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系。借：固定资产借：固定资产 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000借：银行存款借：银行存款 20000 贷：长期借款贷：长期借款 20000对应账户对应账户具有对应关系的帐户（对方科目）具有对应关系的帐户（对方科目）不正确的分录：不正确的分录：n平头分录平头分录n平行分录平行分录n借贷不等借贷不等借：银行存款借：银行存款 20000贷：长期借款贷：长期借款 20000借：银行存款借：银行存款 20000 贷：长期借款贷：长期借款 20000 借：银行存款借：银行存款 200

15、00贷：长期借款贷：长期借款 25000第三节第三节 会计循环会计循环n什么是会计循环什么是会计循环？就是会计工作的步骤就是会计工作的步骤经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿会计报表会计报表简单加工格式化初级载体归类记录信息披露再次确认归类在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 账账 簿簿试算平衡试算平衡账项调整账项调整会计报告会计报告在业务发生时，取得和填制在业务发生时，取得和填制确认借贷方向、将业务格式化确认借贷方向、将业务格式化登记总帐、明细帐、日记帐登记总帐、明细帐、日记帐检验会计记录与过账有无差错检验会计记录与过账有

16、无差错按权责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表、附注及说明现金流量表、附注及说明账项调整账项调整按权责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整根据权责发生制的要求，对一些收入、费用进行调整根据权责发生制的要求，对一些收入、费用进行调整(1)确认应计收入确认应计收入(2)确认应计费用确认应计费用(3)待摊、预提的摊销待摊、预提的摊销(4)折旧的计提折旧的计提(5)费用的分配费用的分配 例题：例题：（公司本月发生下列业务（公司本月发生下列业务）1、发行股票、发行股票100万，万，1：2.5发行；发行；2、购买一台机器，价值、购买一台机器，

17、价值5万，转帐付款；万，转帐付款；3、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值6万，款未付；万，款未付；4、购买一座房子，价值、购买一座房子，价值8 万，转帐支付万，转帐支付5万；万；5、向银行贷款、向银行贷款20万，二年期；万，二年期；6、向银行贷款、向银行贷款30万，半年期；万，半年期；7、收到、收到“长江长江”的投资的投资40万（机器万（机器10万、货币万、货币20万、技术万、技术10万）；万）；8、现金支付筹办员工的工资、现金支付筹办员工的工资2万；万；9、发行债券、发行债券200万，四年期；万，四年期；10、现金支付员工培训费、现金支付员工培训费9000元；元；11、一公司无偿向我捐助

18、一批原材料，价值、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值5万；万；12、“好运好运”公司负责一部分筹办工作，计花费公司负责一部分筹办工作，计花费15万，作为投资入股。万，作为投资入股。登记结果：登记结果：银行存款银行存款 固定资产固定资产 长期待摊费用长期待摊费用210万万 50万万 20万万 XX借款借款 实收资本实收资本 资本公积资本公积 30万万 100万万 150万万资产负债表资产负债表资资 产产金金 额额负债及所负债及所有者权益有者权益金金 额额银行存款银行存款210万万 短期借款短期借款30万万固定资产固定资产50万万 实收资本实收资本100万万长期待摊长期待摊费用费用20万万 资本公

19、积资本公积150万万资产合计资产合计280万万 权益合计权益合计280万万例题：孔先生出资创办了一家电器维修店名为例题：孔先生出资创办了一家电器维修店名为“孔老二电器医院孔老二电器医院”1、1日，孔先生出资现金日，孔先生出资现金5000元，开办电器维修店；元，开办电器维修店；2、1日，以现金预付营业部租金日，以现金预付营业部租金600元；元；3、3日，以现金购维修用电子元件甲日，以现金购维修用电子元件甲200只，计只，计500元，零配件乙元，零配件乙100个，计个，计800元；元；4、5日，以现金支付办公用品费日，以现金支付办公用品费80元；元；5、12日，收到客户电器维修费现金日，收到客户电

20、器维修费现金1500元；元；6、13日，将现金日，将现金4500元，送存银行；元，送存银行；7、15日，从供应商日，从供应商A处赊购电子元件甲处赊购电子元件甲100只，计只，计250元，零配件乙元，零配件乙125个，计个，计1000元；元；8、17日，从银行提现金日，从银行提现金1600元备用；元备用；9、18日，以现金支付供应商日，以现金支付供应商A货款货款1000元；元；10、22日，从供应商日，从供应商B处购进电子元件甲处购进电子元件甲450只，计只，计1125元，元，425元以现金支元以现金支付，其余暂欠；付，其余暂欠；11、27日，收到客户电器维修费现金日，收到客户电器维修费现金13

21、00元；元；12、28日，以现金日，以现金750元偿还欠款，供应商元偿还欠款，供应商A250元，供应商元，供应商B500元；元；13、28日，以现金支付本月电费日，以现金支付本月电费120元。元。月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项：月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项：14、（、（1）与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收）与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收200元；元；15、（、（2）本月应付员工工资）本月应付员工工资250元，约定次月元，约定次月5日支付；日支付；16、（、（3）本月应交营业税）本月应交营业税150元；元；17、（、（4）摊销营业部租金）摊销营业部租金10

22、0元；元；18、（、（5）经库存物料盘点：本月耗用电子元件甲）经库存物料盘点：本月耗用电子元件甲14件，单价件，单价25元，计元，计350元，耗用零配件乙元，耗用零配件乙50个，单价个，单价8元，计元，计400元，两项合计元，两项合计750元。元。一、编制会计分录一、编制会计分录1、借：库存现金、借：库存现金 5000 10、借：原材料、借：原材料 1125 贷：实收资本贷：实收资本 5000 贷：库存现金贷：库存现金 4252、借：待摊费用、借：待摊费用 600 应付账款应付账款 700 贷：库存现金贷：库存现金 600 11、借：库存现金、借：库存现金 13003、借：原材料、借：原材料

23、1300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1300 贷：库存现金贷：库存现金 1300 12、借：应付账款、借：应付账款 750 4、借：营业费用、借：营业费用 80 贷：库存现金贷：库存现金 750 贷：库存现金贷：库存现金 80 13、借：营业费用、借：营业费用 1205、借：库存现金、借：库存现金 1500 贷：库存现金贷：库存现金 120 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1500 14、借：应收账款、借：应收账款 2006、借：银行存款、借：银行存款 4500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 贷：库存现金贷：库存现金4500 15、借：营业费用、借：营业费用 2507、借

24、：原材料、借：原材料 1250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 250 贷：应付账款贷：应付账款 1250 16、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 1508、借：库存现金、借：库存现金 1600 贷：应交税金贷：应交税金 150 贷：银行存款贷：银行存款 1600 17、借：营业费用、借：营业费用 100 9、借：应付账款、借：应付账款 1000 贷：待摊费用贷：待摊费用 100 贷：库存现金贷：库存现金 1000 18、借：主营业务成本、借：主营业务成本 750 贷：原材料贷：原材料 750二、登记账户二、登记账户 库存现金库存现金 原材料原材料 营业费用营业费用（1）500

25、0 （2）600 （3）1300 （18）750 （4）80 （20）550（5）1500 （3）1300 （7）1250 （13）120（8）1600 （4）80 （10）1125 （15）250（11）1300 （6）4500 3675 750 （17）100 （9）1000 2925 550 550 （10）425 （12）750 （13）1209400 8775625 待摊费用待摊费用 主营业务成本主营业务成本 银行存款银行存款（2）600 （17）100 （18）750 （19）750 （6）4500 （8）1600 600 100 750 750 4500 1600 500 290

26、0 应收账款应收账款 应付账户应付账户 实收资本实收资本（14）200 （9）1000 （7）1250 （1）5000 200 （12）750 （10）700 5000 200 1750 1950 5000 200 应付职工薪酬应付职工薪酬 主营业务收入主营业务收入 应交税金应交税金 （15）250 （19）3000 （5）1500 （16）150 250 （11）1300 150 250 （14）200 150 3000 3000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 本年利润本年利润 （16）150 （21）150 （20）550 （19）3000 150 150 （19）750 （21）

27、150 1450 3000 1550资产负债表资产负债表资资 产产金金 额额负债及所有者负债及所有者权益权益金金 额额库存现金库存现金625 应付账款应付账款200银行存款银行存款2900 应付职工薪酬应付职工薪酬250应收账款应收账款200 应交税金应交税金150原材料原材料2925 实收资本实收资本5000待摊费用待摊费用500 未分配利润未分配利润1550合合 计计7150合合 计计7150利润表利润表项项 目目金金 额额营业收入营业收入3000减：减：营业成本营业成本 营业费用营业费用 营业税金营业税金750 550 150营业利润营业利润1550我们来做一次实账练习我们来做一次实账练

28、习“黑白黑白”公司创办于公司创办于2009年年2月月1日，本月发生下列业务：日，本月发生下列业务：1、1日，收到日，收到“长江长江”的技术投资的技术投资10万、汽车万、汽车20万、甲材料万、甲材料100吨，吨，单价单价2000元，价值元，价值20万；万；2、2日，购买日，购买“电子科大电子科大”的技术的技术30万，款未付；万，款未付；3、5日，向银行贷款日，向银行贷款200万，三年期；万，三年期；4、5日，用银行存款日，用银行存款50万购买一幢房子；万购买一幢房子；5、5日，提现日，提现20000元以备日常开支；元以备日常开支；6、8日，转账支付电子科大的技术款日，转账支付电子科大的技术款10

29、万；万；7、12日，向日，向“长钢长钢”厂购买甲材料厂购买甲材料100吨，单价吨，单价2000元，款未付；元，款未付；8、15日，向日，向“钢管厂钢管厂”购买乙材料购买乙材料10万米，单价万米，单价5元，款未付；元，款未付；9、20日，转账支付日，转账支付12日欠日欠“长钢长钢”厂货款厂货款10万。万。要求：要求：1、编制会计分录、编制会计分录2、登记相关总分类账户和明细分类账户、登记相关总分类账户和明细分类账户3、编制、编制“资产负债表资产负债表”4、写一份关于、写一份关于“黑白黑白”公司的资产负债表结构的分析报告公司的资产负债表结构的分析报告（1）公司总资产有多少，其结构如何？）公司总资产

30、有多少，其结构如何？（2）公司有哪些股东，各自的投资额度和投资比例如何？）公司有哪些股东，各自的投资额度和投资比例如何？（3）公司的债务有多少？长期债务和流动负债各是多少？）公司的债务有多少？长期债务和流动负债各是多少？（4）公司目前的债权人有哪些？各自的债权额多少？）公司目前的债权人有哪些？各自的债权额多少？（5）公司存货所占用的资金是多少）公司存货所占用的资金是多少？资产负债表资产负债表资资 产产金金 额额负债及所有者负债及所有者权益权益金金 额额库存现金库存现金应付账款应付账款银行存款银行存款短期借款短期借款应收账款应收账款长期借款长期借款原材料原材料实收资本实收资本原材料原材料。合合

31、计计合合 计计常见错误常见错误摘要摘要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总帐科目总帐科目明细科目明细科目收到收到“华华联联“的咨的咨询费询费银行存款银行存款华联华联1200其他业务其他业务收入收入华联华联1200合合 计计120012001日，收到长江的技术投资日，收到长江的技术投资10万，汽车万，汽车20万，原材料万，原材料20万万摘要摘要科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总帐科目总帐科目明细科目明细科目长江技术、长江技术、汽车、汽车、无形资产无形资产长江长江100000材料投资材料投资固定资产固定资产长江长江200000原材料原材料长江长江200000实收资本实收资本长江长

32、江500000合合 计计500000500000第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算第一节第一节 企业主要经济业务企业主要经济业务筹办阶段筹办阶段供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段其他业务其他业务利润核算及分配阶段利润核算及分配阶段在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 账账 簿簿试算平衡试算平衡账项调整账项调整会计报告会计报告在业务发生时，取得和填制在业务发生时，取得和填制确认借贷方向、将业务格式化确认借贷方向、将业务格式化登记总帐、明细帐、日记帐登记总帐、明细帐、日记帐检验会计记录与过账有无差错检验会计记录与过账有无差错按权

33、责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表、附注及说明现金流量表、附注及说明第二节第二节 资金筹办业务资金筹办业务一、核算内容一、核算内容1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票）2、举债、举债3、购买设备、购买设备4、企业筹办业务、企业筹办业务二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）实收资本、银行存款、库存现金、原材料、长期借款实收资本、银行存款、库存现金、原材料、长期借款、短期借款、应付债券、资本公积、无形资产、短期借款、应付债券、资本公积、无形资产、长期待摊费用。长期待摊费用。“实收资本实收资本”“股本股本”减少实收资本

34、 收到投入的资本 资本公积转为股本 盈余公积转为股本 投资人追加投资 实收资本数收到投资：收到投资：实收资本实收资本 200万 （1）收到投资 200万 300万 （2）收到投资 300万 100万 （3）收到投资 100万 600万 银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 实收资本 银行存款 固定资产 长期借款 库存现金 销售收入 原材料 实收资本 库存现金 其他应收款 主营业务收入 管理费用 银行存款 原材料 余额 银行存款 原材料 主营业务成本 应付账款 管理费用 实收资本 余额 接受捐赠赊购购买短期借款短期借款为了维持正常生产经营资金或抵偿某项债务而向银行和其它金融机构借入的

35、期限在一年以内的借款。短期借款短期借款 偿还的本金 借入的本金 长期借款长期借款 偿还的本息 借入的本金和利息 利息不在该账户核算 应付债券应付债券 偿还 发行 资本公积资本公积 资本公积的减少数 资本公积的增加数 转为股本 资本溢价 弥补亏损 股票溢价 接受捐赠 豁免债务 。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程序是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程序转为资本。转为资本。实收资本 资本公积 银行存款 利润分配 固定资产等 余额 弥补亏损弥补亏损转资转资股东权益：股东权益：股本股本8.69亿亿资本公积资本公积16.24亿亿盈余公积盈余公积5.32亿亿公益金公益

36、金1.78亿亿未分配利润未分配利润16.68亿亿股东权益合计股东权益合计46.94亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.88亿亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表 2001.12.31 银行存款 无形资产 管理费用 资本公积 实收资本 账面价值取得价值摊销 银行存款 长期待摊费用 管理费用 原材料 应付账款 账面价值摊销 银行存款 待摊费用 管理费用 原材料 应付账款 账面价值摊销三、账务处理三、账务处理1、收到投资（发行股票）、收到投资（发行股票）借：银行存款。借：银行存款。贷：实收资本贷：实收资本2、向银行借款、向银行借款 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款或短期借款贷：长期借款

37、或短期借款3、发行债券、发行债券 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券4、购买机器、购买机器 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款5、接受捐赠、接受捐赠 借：借：贷：资本公积贷：资本公积6、1:1发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）10000007、1:3发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 3000000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）1000000 资本公积资本公积 20000008、购买技术、商标等、购买技术、商标等 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款9、发生开办费用、发生开办费用 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：银行存款或。贷：银行存款或。实收资本 银行存款 借款 固定资产 资本公积 长期待摊费用 第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算