银行会计——第6章.ppt

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1、第6章 联行往来与资金汇划清算业务的核算商业银行往来业务分布一、联行业务的概念一、联行业务的概念6.1 联行往来业务核算 联行往来是指联行往来是指同一银行系统内同一银行系统内所属各所属各行处间由于办理结算业务和资金调拨等，行处间由于办理结算业务和资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金往来。相互代收、代付所发生的资金往来。二、联行往来业务的特点二、联行往来业务的特点1.1.同一银行系统内同一银行系统内资金划拨；资金划拨；2.2.联行往来业务是伴随客户资金结算而发联行往来业务是伴随客户资金结算而发生的，由生的，由银行与银行之间的资金划拨银行与银行之间的资金划拨而引而引起的；起的；3.3.有完整的核

2、算系统。有完整的核算系统。三、联行往来业务的资金往来关系三、联行往来业务的资金往来关系1.1.横向的资金往来横向的资金往来发报行发报行收报行收报行汇划资金与信息汇划资金与信息2.2.纵向的资金往来纵向的资金往来发报行发报行收报行收报行管理行管理行四、联行往来的管理体制：三级联行四、联行往来的管理体制：三级联行往来往来全国全国联行往来联行往来分行分行辖内往来辖内往来支行支行辖内往来辖内往来 （一）全国联行往来（一）全国联行往来 全国联行往来由全国联行往来由总行总行监督管理，适用于监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间总行与所属各级分支机构之间以及不同以及不同省、省、自治区、直辖市各机构之间自

3、治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国准颁发的全国联行行号联行行号和联行专用章。和联行专用章。（二）分行辖内往来（二）分行辖内往来 分行辖内往来是指由分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分省、自治区、直辖市分行行监督管理，适用于监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间所辖各级分支机构之间以及以及同一省、自治区、直同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁

4、发的辖分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。内联行行号和联行专用章。（三）支行辖内往来（三）支行辖内往来 支行辖内往来是指由支行辖内往来是指由县（市）支行县（市）支行监督管监督管理，适用于理，适用于县（市）支行与所属各机构之间县（市）支行与所属各机构之间以以及及同一县（市）支行内各银行机构之间同一县（市）支行内各银行机构之间的资金的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。行辖内联行行号和联行专用章。五、联行往来核算的基本环节五、联行往来核算的基本环节核算核算环节环节主要工主要工作内容作内容横向资

5、金横向资金划拨方式划拨方式纵向划拨纵向划拨资金方式资金方式日常往日常往来来编制报单、编制报单、收受报单以收受报单以及记账及记账发报行直接向收报发报行直接向收报行填发报单行填发报单发报行与收报行发报行与收报行之间的汇划信息之间的汇划信息通过管理行转发通过管理行转发往来账往来账核对核对核对往来账核对往来账 分散由收报行办理分散由收报行办理 由管理行集中办由管理行集中办理理资金存资金存欠清偿欠清偿清偿行与行清偿行与行之间的资金之间的资金存欠存欠轧差清偿轧差清偿逐笔清偿逐笔清偿年终结年终结平平核算全年往核算全年往来账是否一来账是否一致致存在未达账，汇差存在未达账，汇差采用抵拨或实拨资采用抵拨或实拨资金

6、的方式清算金的方式清算年末结平，不存年末结平，不存在未达账在未达账六、全国联行往来的核算六、全国联行往来的核算1.1.全国联行往来的基本环节全国联行往来的基本环节2 2全国联行往来的日常账务处理全国联行往来的日常账务处理（1 1）发报行的处理）发报行的处理编制和寄发报单编制和寄发报单借方报单：借方报单：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX户户贷方报单：贷方报单：借：吸收存款借：吸收存款XXXX户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来编制联行往账报告表：每日营业终了，将报单编制联行往账报告表：每日营业终了，将报单第三联，先按借贷分开，再按收报行行号顺序排第三联，先按借

7、贷分开，再按收报行行号顺序排列，分别借贷加计总笔数及金额，编制联行往账列，分别借贷加计总笔数及金额，编制联行往账报告表交管辖行。报告表交管辖行。日终账务处理：汇总已转账报单，编制联行往日终账务处理：汇总已转账报单，编制联行往账科目日结单，登记总账。账科目日结单，登记总账。借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX户户或：或：借：吸收存款借：吸收存款其他存款其他存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2）收报行的处理：收到报单后）收报行的处理：收到报单后及时转账，将划拨款项记入有关及时转账，将划拨款项记入有关账户。账户。七、电子联行往来的核算七、电子联行往来的核算1.1.

8、电子联行业务的概念：电子联行业务的概念：电子联行系统是人民银行系统内机构之电子联行系统是人民银行系统内机构之间的资金清算系统，该系统运用电子计算机间的资金清算系统，该系统运用电子计算机网络和卫星通讯技术，为人民银行和各个商网络和卫星通讯技术，为人民银行和各个商业银行提供资金划拨清算服务。业银行提供资金划拨清算服务。2.2.电子联行系统的业务范围：电子联行系统的业务范围：人民银行内部的资金划拨；人民银行内部的资金划拨；跨系统商业银行之间的异地资金划拨；跨系统商业银行之间的异地资金划拨；未建立联行系统的银行系统内资金划拨；未建立联行系统的银行系统内资金划拨；系统内大额（系统内大额（5050万元以上

9、）的资金划拨。万元以上）的资金划拨。总行总行清算中心清算中心发报行发报行（汇出行当地的人民银行（汇出行当地的人民银行分支机构）分支机构）收报行收报行（汇入行当地的人民银行（汇入行当地的人民银行分支机构）分支机构）汇出行汇出行（汇款人的开户银行）（汇款人的开户银行）汇入行汇入行（收款人开户银行）（收款人开户银行）3.3.基本流程基本流程4.4.会计核算会计核算汇出行：受理客户的付款委托汇出行：受理客户的付款委托借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项发报行：发报行收到汇出行提交的汇划凭发报行：发报行收到汇出行提交的汇划凭证后审核并确认汇出行的准备金账户有

10、足够证后审核并确认汇出行的准备金账户有足够金额支付时，办理转账。金额支付时，办理转账。借：吸收存款借：吸收存款XXXX银行存款（汇出行户）银行存款（汇出行户）贷：电子联行往来贷：电子联行往来收报行：收到电子联行来账信息后，按汇入收报行：收到电子联行来账信息后，按汇入行打印电子联行来账清单，办理转账行打印电子联行来账清单，办理转账借：电子联行往来借：电子联行往来 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX银行存款（银行存款（XXXX行存款户）行存款户）汇入行的核算：收到收报行的划款凭证及汇入行的核算：收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，编制传票办理转账电子联行来账清单后，编制传票办理转账 借：存放中

11、央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户6.2资金汇划与清算业务的核算 银行之间银行之间由于支付结算业务往来所产生由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。的资金划拨称作资金清算。乙公司乙公司甲公司甲公司汇款汇款开开户户行行：郑郑州工商银行州工商银行开开户户行行：郑郑州建设银行州建设银行一、资金清算业务的含义：一、资金清算业务的含义：支付结算支付结算资金清算资金清算二、资金清算业务的种类：二、资金清算业务的种类：1 1按是否按是否跨行跨行分：分：（1 1）系统内系统内清算：收、付款人在清算：收、付款人在同一银行系统内同一银行系统内不同营业点不同营业点开户

12、，结算款在系统内划拨。主要通开户，结算款在系统内划拨。主要通过商业银行系统内电子汇划系统实现。过商业银行系统内电子汇划系统实现。（2 2）跨系统跨系统清算：收、付款人在清算：收、付款人在不同银行系统不同银行系统开开户，结算款项需在跨系统间划拨。一般通过人民户，结算款项需在跨系统间划拨。一般通过人民银行的现代支付结算系统办理。银行的现代支付结算系统办理。2 2按清算区域分：按清算区域分：（1 1）同城同城清算：在清算：在同一城市不同商业银行同一城市不同商业银行之间的之间的资金往来；资金往来；（2 2）异地异地清算：清算：不同地区不同地区之间的银行资金往来。之间的银行资金往来。3 3按清算按清算信

13、息传递手段信息传递手段分：分：（1 1）手工手工清算：通过邮局的清算：通过邮局的信件和电报信件和电报来实现往来银行之间的信息连接；来实现往来银行之间的信息连接；（2 2）电子电子清算：通过清算：通过电子计算机网络和电子计算机网络和卫星通信技术卫星通信技术进行信息传递。进行信息传递。4 4按清算按清算资金划拨方式资金划拨方式分：分：（1 1）全额实时全额实时清算：参加资金清算的各商业银行，清算：参加资金清算的各商业银行，采用采用实时处理实时处理方式，对方式，对每一笔每一笔收付款业务实时转发，收付款业务实时转发，并实时清算；并实时清算；（2 2）差额定时差额定时清算：参加资金清算的各商业银行将清算

14、：参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款项的金额进行各自应付应收款项的金额进行轧差轧差，得到应贷差额，得到应贷差额或应借差额，然后在或应借差额，然后在固定时间固定时间通过人民银行的存款通过人民银行的存款账户进行资金划拨。账户进行资金划拨。三、系统内电子汇划系统的基本结构三、系统内电子汇划系统的基本结构 总总行行清清算算中中心心：办办理理系系统统内内各各清清算算行行之间的资金清算。之间的资金清算。发发报报清清算行算行发发报报经经办办行行（汇汇划划业业务务的的发生行）发生行）收收报报清清算行算行收收报报经经办办行行（汇汇划划业业务务的的接收行）接收行）清清算算行行：在在总总行行清清算算中中心心开

15、开立立备备付付金金存存款款账账户户的的分分行行，包包括括二二级级分分行行（包包括括省省级级分分行行营营业业部部）负负责责办办理理辖辖属属行行汇划款项清算汇划款项清算经经办办行行：具具体体办办理理结结算算和和资资金金汇汇划划的的营业点营业点四、系统内电子汇划业务的基本程序四、系统内电子汇划业务的基本程序 4 4收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。行，办理资金收付。1发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；录入数据，全部及时发送至发报清算行；2发报清算行将辖属各发报经办

16、行的资金汇发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；划信息传输给总行清算中心；3总行清算中心将发报清算行传输来的汇划总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当日更新各分数据即时传输给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款；中心清算账户备付金存款；五、系统内电子汇划业务的基本程序五、系统内电子汇划业务的基本程序 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务。其他经总行批准的汇划业务。1系统内电子汇划业务的内容：系统内电子汇划业务

17、的内容：（1 1）实存资金实存资金：以清算行为单位在总行清算中：以清算行为单位在总行清算中心开立心开立备付金存款账户备付金存款账户，用于汇划款项时资金清，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。（2 2）同步清算同步清算：发报经办行通过其清算行经总：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。办理经办行之间的资金清算。（3 3）头寸控制头寸控制：各清算行在总

18、行清算中心行开：各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户必须保证有足够的存款，总立的备付金存款账户必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算逐笔即时清算。（4 4）集中监督集中监督：总行清算中心对汇划往来进行：总行清算中心对汇划往来进行管理和监督。管理和监督。2 2系统内电子汇划业务的基本作法：系统内电子汇划业务的基本作法：六、系统内电子汇划业务的账务处理：六、系统内电子汇划业务的账务处理：3 3“同业存放同业存放”：核算总行收到的各清算行上存的清算备付金核算总行收到的各清算行上存的清算备付金存款。存款。（一）科目设置：（一）科目设置：1“

19、清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来”：核算各发、：核算各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算。收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算。（1）“存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户”：核算各清算行存放在总行的清算备付金；核算各清算行存放在总行的清算备付金；（2）“存放同业存放同业上存省分行调拨资金户上存省分行调拨资金户”：核算各经办行存放在清算行的清算备付金。核算各经办行存放在清算行的清算备付金。资产类科目资产类科目负债类负债类2“存放同业存放同业”（二）系统内电子汇划业务的核算：（二）系统内电子汇划业务的核算：总行清算中心借：同业存放发报清算行备付金户 贷：同业存放收报

20、清算行备付金户发报清算行借：清算资金往来辖内往来 贷：存放同业上存总行备付金户发报经办行借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来辖内往来收报清算行借：存放同业上存总行备付金户 贷：清算资金往来辖内往来收报经办行借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款收款人户 中国银行郑州中原路支行中国银行郑州中原路支行开开户单位东方公司向中国银行户单位东方公司向中国银行北京北京宣武支行宣武支行开户单位大地公司汇出开户单位大地公司汇出款项款项50 000元。元。例题例题发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行发报清算行：中发报清算行：中行河南省分行行河南省分行收报清算行：收报清算行：中行北京分行中行北京分行（1）发

21、报经办行：中行郑州中原路支行）发报经办行：中行郑州中原路支行 借：吸收存款借：吸收存款东方公司东方公司 50 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内往来 50 000（2）发报清算行：中行河南省分行）发报清算行：中行河南省分行借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 50 000 贷：存放同业贷：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 50 000（3）总行清算中心：中行总行）总行清算中心：中行总行 借：同业存放借：同业存放河南省分行备付金户河南省分行备付金户 50 000 贷：同业存放贷：同业存放北京分行备付金户北京分行备付金户 50 000（5 5）收报经办行：）收报经办行：借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 50 00050 000 贷：吸收存款贷：吸收存款大地公司大地公司 50 00050 000（4）收报清算行：中行北京分行）收报清算行：中行北京分行 借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 50 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内往来 50 000