消费税练习题.ppt

《消费税练习题.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税练习题.ppt（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、练习一 2007年年2月月B企业与企业与A企业进行债务重企业进行债务重组，组，B企业以市场含税价为企业以市场含税价为234000元，成元，成本价为本价为160000元的化妆品，偿还元的化妆品，偿还400000元元的欠款；的欠款；A企业放弃债权企业放弃债权400000元，取得元，取得化妆品一批，取得增值税专用发票，价格化妆品一批，取得增值税专用发票，价格200000元，税额元，税额34000元。元。试对试对B企业该笔业务进行会计处理。企业该笔业务进行会计处理。2007年年2月月B企业与企业与A企业进行债务重组，企业进行债务重组，B企业以市场含税价为企业以市场含税价为234000元，成本价为元，成

2、本价为160000元的化妆品，偿还元的化妆品，偿还400000元的欠款；元的欠款；A企企业放弃债权业放弃债权400000元，取得化妆品一批，取得增值税专用发票，价格元，取得化妆品一批，取得增值税专用发票，价格200000元，税额元，税额34000元。元。借：应付账款借：应付账款 400000 营业税金及附加营业税金及附加 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 60000 营业外收入营业外收入债务重组利得债务重组利得166000借：主营业务成本借：主营业务成本160

3、000 贷：库存商品贷：库存商品160000练习二 某卷烟厂（某卷烟厂（1）从烟丝厂购进已税烟丝）从烟丝厂购进已税烟丝 20 吨，每吨不含吨，每吨不含税单价税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款款 40 万元、增值税万元、增值税 6.8 万元，烟丝已验收入库。款项未支付。万元，烟丝已验收入库。款项未支付。（2）进口卷烟）进口卷烟 300 标准箱，进口完税价格标准箱，进口完税价格 300 万元，进万元，进口关税税率为口关税税率为 20%。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 15 吨，生产卷烟吨，生产卷烟 2

4、000 标准箱。标准箱。（4）当月销售给卷烟专卖商）当月销售给卷烟专卖商 18 箱，取得不含税销售额箱，取得不含税销售额 36 万元；万元；（5）同时销售进口卷烟）同时销售进口卷烟 100 标准箱，取得不含税销售额标准箱，取得不含税销售额 200 万元。万元。（6）烟草专卖商烟草专卖商将购买自产的将购买自产的 18 箱卷烟批发，取得不含箱卷烟批发，取得不含税销售额税销售额 40 万元。万元。假设该卷烟厂及卷烟专卖商都为一般纳税人，不考虑其他假设该卷烟厂及卷烟专卖商都为一般纳税人，不考虑其他税费。税费。试进行相关的会计处理。试进行相关的会计处理。某卷烟厂（某卷烟厂（1）从烟丝厂购进已税烟丝）从烟

5、丝厂购进已税烟丝 20 吨，每吨不含税单价吨，每吨不含税单价 2 万元，万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 40 万元、增值税万元、增值税 6.8 万元，万元，烟丝已验收入库。款项未支付。烟丝已验收入库。款项未支付。借：原材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：应付账款 468000（2）进口卷烟）进口卷烟 300 标准箱，进口完税价格标准箱，进口完税价格 300 万元，进口万元，进口关税税率为关税税率为 20%。首先，确定每标准条进口卷烟（200 支）消费税适用比例税率的价格=（3000000+300000020%

6、+0.6 250 条300 箱）（250 条300 箱）（1-36%）=75.9（元）其次，确定计算消费税适用的税率。由于 75.9元70 元，确定比例税率为 56%。最后，计算应缴纳的消费税。组成计税价格=（3000000+300000020%+0.6250 条300 箱）（1-56%）=8284091（元）应缴纳的消费税=8284091 56%+0.6250 条300 箱=4684091（元）应缴纳的增值税=8284091 17%=1408295（元）会计处理 关税和消费税属于价内税，增值税属于价外税。所以，进货成本=买价+关税+消费税 借：库存商品 828.41 应交税费应交增值税（进项

7、税额）140.83 贷：银行存款969.24（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 15 吨，生产卷烟吨，生产卷烟 2000 标准箱。标准箱。外购已税烟丝可抵扣的消费税=40000030%1520=90000（元）借：生产成本 210000 应交税费应交消费税 90000 贷：原材料（40000001520）300000（5）同时销售进口卷烟）同时销售进口卷烟 100 标准箱，标准箱，取得不含税销售额取得不含税销售额 200 万元。万元。卷烟厂属于生产企业，进口卷烟时已经缴纳了消费税，再销售不交消费税，只交增值税。借：应收账款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000（6）烟草专卖商将购买）烟草专卖商将购买 18 箱卷烟批发，取得不含税销售额箱卷烟批发，取得不含税销售额 40 万元。万元。借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费应交消费税 20000 对于烟草批发企业，根据财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知 财税2009 84 号）规定，按照批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以 5%的税率缴纳批发环节的消费税，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。