第十章_财务会计报表.ppt

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1、第十章 会计报表 教学重点资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法利润表的编制方法利润表的编制方法 会计报表的概述一、概念：一、概念：编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账 资产负债表、资产负债表、利润表、利润表、现金流量表现金流量表 定期编制定期编制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）书面文件书面文件二、会计报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。会计报表使用者：会计报表使用者：投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策：据以作出决策：

2、投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策三、会计报表的分类会会计计报报表表按会计报表反映的内容按会计报表反映的内容按资金运动形式按资金运动形式资产负债表资产负债表利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表静态报表静态报表动态报表动态报表会会计计报报表表按编表时间按编表时间按编制单位按编制单位月月 报报季季 报报 半年报半年报 年年 报报单位报表单位报表汇总报表汇总报表会会计计报报表表按会计报表的服务对象按会计报表的服务对象 按会计报表按会计报表包括会计主体的范围包括会计主体的范围内部报表内部报表外部报表外部报表个别会计报表个别会计报表合并会计报

3、表合并会计报表汇总会计报表汇总会计报表 按会计报表按会计报表编报的时期分编报的时期分年度财务报表年度财务报表中期财务报表中期财务报表四、会计报表的编制要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 说明清楚说明清楚 报送及时报送及时资产负债表一、概念一、概念 掌握两点：掌握两点：1、时间：特定日期、时间：特定日期 2、内容：财务状况、内容：财务状况二、作用（1）反映资产总额及其构成；）反映资产总额及其构成；（2）反映负债总额及其构成；）反映负债总额及其构成；（3）反映企业所有者权益总额及其构成；）反映企业所有者权益总额及其构成；（4）提出财务分析的基本资料。）提出财务分析的基本资料。三、资产负债表的

4、格式1.报告式：自上而下排列报告式：自上而下排列 资产负债表资产负债表(报告式报告式)一、资产一、资产.二、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.2.账户式根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。企业资产负债表

5、采用账户式。资资 产产 负负 债债 表表编制单位：编制单位：200*200*年年6 6月月3030日日 金额单位：元金额单位：元资资资资 产产产产金额金额金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额金额金额货币资金货币资金货币资金货币资金7705077050短期借款短期借款短期借款短期借款6100061000应收账款应收账款应收账款应收账款70007000应付账款应付账款应付账款应付账款40504050其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款750750其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款87008700存货存货存货存货436200436200应付福利费

6、应付福利费应付福利费应付福利费70007000待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用10001000未交税金未交税金未交税金未交税金2065020650固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价628500628500预提费用预提费用预提费用预提费用41004100减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧230500230500实收资本实收资本实收资本实收资本721000721000固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值398000398000盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积3800038000待待待待处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢65006500未分配利润

7、未分配利润未分配利润未分配利润6200062000 资产总计资产总计资产总计资产总计926500926500负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计926500926500四、编制方法1、编制依据：资产负债表是反映资金运动、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据账户处于相对静止状态的报表，应根据账户余额填列。余额填列。2、填列方法：、填列方法：（1）直接填列：根据总账和明细账余额）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。直接填列。（2）间接填列（计算分析填列）a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金银行存款银

8、行存款其他货币资金其他货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金b、“存货”项目的填列“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“产成品产成品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款应收账款”明细明细账账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细明细账账余额余额余额余额预收账款预收账款d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款应付账款”明细明细账账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细明细账账余额余额余额余

9、额预付账款预付账款e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列“预提费用预提费用”明细明细账账余额余额余额余额预提费用预提费用“待摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注：在财务会计中，注：在财务会计中，“待摊费用待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额账户一般不会出现在贷方余额f、平时“未分配利润”项目的填列 平时月份（盈利企业）平时月份（盈利企业）本年利润本年利润已计利润已计利润利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润g、年终“未分配利润”项目的填列 年终，根据年终，根据“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明细明细账户余额填列。账户余额填列。利润表一

10、、概念一、概念 掌握两点：掌握两点：1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：经营成果、内容：经营成果1日日30日日经营成果经营成果二、作用 1、反映企业的经营成果和获利能力；、反映企业的经营成果和获利能力；2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；、有助于分析和预测企业未来的效益能力；4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。格的依据。三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。中间指标。利润表（单步式利

11、润表（单步式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxx2、多步式 根据不同类别的收入、费用，分步计算根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。若干中间指标。利润表（多步式）利润表（多步式）.主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxx四、编制方法1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。、编制依据：应根据账户本期发生额填列。2、填列方法：、填列方法：（1）直接填列：根据总账发生额直接填列）直接填列：根据总账发生额直接填列 （2）间接填列（计算分析填列）间接填列（计算分析填列）主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润

12、利润总额利润总额 净利润净利润n n资料：红星实业股份有限公司资料：红星实业股份有限公司20022002年度有关账户发年度有关账户发生额资料如下：生额资料如下：主营业务收入主营业务收入 500 000 500 000 财务费用财务费用 3 000 3 000 主营业务成本主营业务成本 300 000 300 000 销售费用销售费用 4 000 4 000 营业税金及附加营业税金及附加 10 000 10 000 管理费用管理费用 40 000 40 000 营业外收入营业外收入 20 000 20 000 营业外支出营业外支出 15 000 15 000 其他业务收入其他业务收入 6 000

13、 6 000 其他业务成本其他业务成本 4 000 4 000 补贴收入补贴收入 35 000 35 000 投资收益投资收益 4 0004 000n n利润总额与纳税所得额一致，所得税税率为利润总额与纳税所得额一致，所得税税率为33%33%。n n要求：请根据以上资料填表，并写出有关项目的计要求：请根据以上资料填表，并写出有关项目的计算过程，本年累计数不填。算过程，本年累计数不填。利利润润表表 会企02表编制单位：2006年12月 单位：元项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计（略）（略）一、主营业务收入1 500000主营业务成本2 300000营业税金及附加3 10000 二、主

14、营业务利润4 190000 190000其他业务利润5 6000-4000=2000 6000-4000=2000销售费用6 4000 管理费用7 40000财务费用8 3000 3000三、销售利润9 145000 145000投资收益10 4000 4000补贴收入11 35000 35000营业外收入12 20000 20000 营业外支出13 15000 15000四、利润总额 14 189000 189000所得税费用15 62370 62370五：净利润16 126630 126630n n主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业营业税金及附加

15、税金及附加 n n其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本 n n销售利润销售利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 n n利润总额利润总额=销售利润销售利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+营业外收营业外收入入营业外支出营业外支出 n n所得税费用所得税费用=利润总额利润总额*25%25%n n净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用现金流量表一、概念一、概念掌握两点掌握两点 1 1 1 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2 2

16、2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金的流入和流出现金的流入和流出二、作用 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；的能力；2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因；发生差异的原因；3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。三、现金

17、流量表的基本结构 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。分项列示。现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表（基本结构）二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现

18、金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额四、现金流量表的编制思路四、现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：1 1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营

19、活动的现金流量。来自企业经营活动的现金流量。来自企业经营活动的现金流量。来自企业经营活动的现金流量。（1 1）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括：a a、销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；b b、收到的租金；收到的租金；收到的租金；收到的租金；c c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；收到的增值税销项税额和退回的增值税款；收到的增值税销项税额和退回的增值税款；收到的增值税销项税额和退回的增值税款；d d、收到的增值税

20、以外的其他税费的返还。收到的增值税以外的其他税费的返还。收到的增值税以外的其他税费的返还。收到的增值税以外的其他税费的返还。（2）经营活动的现金流出类别主要包括：）经营活动的现金流出类别主要包括：a、购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；b、经营租赁所支付的现金；经营租赁所支付的现金；c、支付给职工以及为职工支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；d、支付增值税款；支付增值税款；e、支付所得税款；支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的除增值税、所得税以外的其他税费特点特点（1）以利润表中营业收入为起算点；）以利润表中营业收入为起算点；（2）反映了

21、经营活动现金流量的各项流）反映了经营活动现金流量的各项流 入和流出内容入和流出内容。2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。等项目，据此计算列示经营活动现金流量。特点：特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动经营活动现金流量现金流量”。（2）反映出影响先

22、见之明流量的原因，并）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。从现金流量角度分析企业净利润的质量。将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：项目：（1）实际没有支付的现金费用；）实际没有支付的现金费用；（2）实际没有收到现金的收益；）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变化。）经营性应收应付项目的增减变化。要点总结n n会计报表是根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资会计报表是根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料加以汇总、整理而定期编制的

23、，用以总括地反映会计主体的料加以汇总、整理而定期编制的，用以总括地反映会计主体的财务状况和经营成果的书面文件。财务状况和经营成果的书面文件。n n按照会计报表的使用者分类，可分为对外会计报表和对内会计按照会计报表的使用者分类，可分为对外会计报表和对内会计报表；按照编制的时间分类，可分为月度会计报表、季度会计报表；按照编制的时间分类，可分为月度会计报表、季度会计报表和年度会计报表；按照编制单位分类，可分为基层单位会报表和年度会计报表；按照编制单位分类，可分为基层单位会计报表和汇总会计报表；按照编制会计报表的会计主体分类，计报表和汇总会计报表；按照编制会计报表的会计主体分类，可分为个别会计报表和合并会计报表。可分为个别会计报表和合并会计报表。n n会计报表编制的基本要求：数字真实；内容完整；编制及时。会计报表编制的基本要求：数字真实；内容完整；编制及时。n n会计报表编制的准备工作：清查盘点财产物资；清理核对账目：会计报表编制的准备工作：清查盘点财产物资；清理核对账目：认真结账。认真结账。n n资产负债表的结构与编方法。资产负债表的结构与编方法。n n利润表的基本结构与编制方法。利润表的基本结构与编制方法。基本概念基本概念n n会计报表n n资产负债表n n利润表n n现金流量表