基础会计第8章会计账簿.ppt

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1、第八章第八章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿基础会计学基础会计学第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。记。意义：意义：是以会计凭证为依据，用以全面、连续、系是以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录各项经

2、济业务的簿籍。统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。基础会计学基础会计学二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 1.1.通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料，并为编制会计报表较系统、完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。提供依据。2.2.通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现账目

3、核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。物资的安全完整，合理使用各项资金。基础会计学基础会计学3.3.通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果成，提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。分配提供依据。4.4.通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理。并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管

4、理。基础会计学基础会计学三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账基础会计学基础会计学1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业普通日记账：用来登记全部经济

5、业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。基础会计学基础会计学库存库存现金现金基础会计学基础会计学 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务务情况情况总总 账账分类分类账簿账

6、簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业务情况业务情况基础会计学基础会计学 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入租入固定资产登记簿固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。关系。基础会计学基础会计学 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账

7、簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱基础会计学基础会计学第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的基本要素、设置要求与登记规则一、账簿的基本要素、设置要求与登记规则 （一）账簿的基本要素（一）账簿的基本要素账账 簿簿扉扉 页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记录具体经济业务内容记录具体经济业务内容封封 面面（含含封封底底）起起保护账页的作用保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容基础会计学基

8、础会计学（二）设置账簿的基本要求（二）设置账簿的基本要求1.1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。明细的核算资料。2.2.账簿的设置要能保证组织严密，各账簿账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。复或遗漏。3.3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查账簿的格式

9、应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。找、更正错误和保管。基础会计学基础会计学（三）账簿的登记规则（三）账簿的登记规则 1.登记账簿时，必须以审核无误的会计凭证为依登记账簿时，必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记人账页。记账后应在凭证上注明账关资料逐项记人账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或做簿页数或做“”符号表示已登记人账。符号表示已登记人账。2.账簿中书写的文字和数宇上面要留适当空距，账簿中书写的文字和数宇上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的不要写满格，一般应占格长的12。3.记账时必须用

10、蓝色或黑色墨水书写，不得使用记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能以下情况使用：铅笔或圆珠笔。红色墨水只能以下情况使用：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。方向，在余额栏内登记负数余额。基础会计学基础会计学（三）账簿的登记规则（三）账簿的登记规则 4.记账时，应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、记账时，应按账页行次顺

11、序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。5.记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。挖补、刮擦或用药水消除字迹。6.分类账户如有余额应在分类账户如有余额应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样，并填写金额，如账户余额结平可字样，并填写金额，如账户余额结平可用用“平平

12、”表示，并在金额栏内写表示，并在金额栏内写“0”字表示。字表示。7.各账户在一张账页记满时，应结出本页发生额合各账户在一张账页记满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字字样。样。基础会计学基础会计学二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。详见教材登记方法：逐日逐笔登记。详见

13、教材P211P211页。页。基础会计学基础会计学材料采购材料采购应交税费应交税费基础会计学基础会计学（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记1 1、现金日记账、现金日记账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。详见教材登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P212P212页。页。基础会计学基础会计学现金日记账现金日记账基础会计学基础会计学2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。详见教材登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P213P213页。页。基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学3

14、多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的格式和登记方法多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的格式和登记方法所谓多栏式日记账，就是将“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置若干专栏，“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏。登记方法详见P214页。多栏式现金（银行存款）日记账多栏式现金（银行存款）日记账 年凭证摘要 收 入合计 支 出合计 金 额 应贷科目 应借科目月日字号营业收入营业外收入材料采购制造费用基础会计学基础会计学4 4转账日记账的格式和登记方法转账日记账的格式和登记方法根据每日的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行根据每日的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行

15、登记。登记。转转 账账 日日 记记 账账 年年凭凭 证证摘要摘要借借 方方贷贷 方方月月日日字字号号一级科目一级科目金额金额一级科目一级科目金额金额基础会计学基础会计学三、分类账簿的设置和登记三、分类账簿的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记1.1.格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。2.2.登记方法：登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。基础会计学基础会计学：原材料原材料基础会计学基础会计学（二）明细

16、分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式（同三栏式（同总分类账总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。基础会计学基础会计学：应付账款应付账款东方工厂东方工厂银付银付100005000购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款明细账明细账基础会计学基础会计学2.2.数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏

17、。等栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学3.3.多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。登记。基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学应交税费明细账应交税费明细账基础会

18、计学基础会计学四、备查账的设置和登记四、备查账的设置和登记备查账簿是在日记账、分类账登记范围之外，对备查账簿是在日记账、分类账登记范围之外，对企业某些经济业务补充登记的账簿，是对主要账企业某些经济业务补充登记的账簿，是对主要账簿的补充。它与前面介绍的几种账簿不同之处日簿的补充。它与前面介绍的几种账簿不同之处日下：下：1 1）备查账簿不是根据记账凭证登记的。）备查账簿不是根据记账凭证登记的。2 2）备查账簿的格式与前面介绍的几种账簿格式不）备查账簿的格式与前面介绍的几种账簿格式不同。同。3 3）备查账簿的登记方式是注重用文字记述某项经）备查账簿的登记方式是注重用文字记述某项经济业务的发生情况。备

19、查账簿可根据各单位的具济业务的发生情况。备查账簿可根据各单位的具体情况和需要设置。体情况和需要设置。基础会计学基础会计学四、备查账的设置和登记四、备查账的设置和登记 租入固定资产账簿租入固定资产账簿名称及名称及规格规格合同合同编号编号出租出租单位单位租入租入日期日期租金租金使用记录使用记录归还归还日期日期备备注注单位单位 日期日期基础会计学基础会计学第三节第三节 账簿的启用与错帐更正账簿的启用与错帐更正一、账簿的启用一、账簿的启用 设置账簿的封面与封底。设置账簿的封面与封底。填写账簿启用及经管人员一览表。填写账簿启用及经管人员一览表。填写账户目录。填写账户目录。粘贴印花税票。粘贴印花税票。账簿

20、的登记规则账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全；根据凭证记账，登记内容齐全；2.文字和数字不要写满格，占格长的文字和数字不要写满格，占格长的1/2；3.使用钢笔、黑墨水，不得使用铅笔或圆珠笔，使用钢笔、黑墨水，不得使用铅笔或圆珠笔，红字限制使用；红字限制使用；基础会计学基础会计学 4.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 基础会计学基础会计学 5.记账的文字和数字要书写端正、清晰；记账的文字和数字要书写端正、清晰；6.分类账户如有余额应写明借或贷字样，并分类账户如有余额应写明借或贷字样，并填写金额，如结平可用填写金额，如结平可用“平平”字表示，金额栏写字表示，金额栏写0

21、；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 0正确正确(占行高二占行高二分之一分之一)错误错误(占满格占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方基础会计学基础会计学 7.账页结转处理规范账页结转处理

22、规范基础会计学基础会计学 基础会计学基础会计学 应付账款应付账款月初余额月初余额 5 000本月新欠本月新欠 3 000本月归还本月归还8 000本月合计本月合计 3 000本月合计本月合计 3 000“T”形账户中没有形账户中没有余额时的表示方法余额时的表示方法基础会计学基础会计学 2011基础会计学基础会计学 二、错账的查找与更正二、错账的查找与更正 错账的主要原因：错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。(一一)错账查找方法错账查

23、找方法 1.1.全面检查法：顺差法、逆差法全面检查法：顺差法、逆差法 2.2.重点抽查法重点抽查法 3 3个别检查法。错账一般通过编制个别检查法。错账一般通过编制“试算平试算平衡表衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：基础会计学基础会计学总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 480 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 0

24、00 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 400 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记若借方漏记400 000。借方合计借方合计295 000，贷方合计，贷方合计695 000。若借方若借方80 000记贷方。记贷方。借方合计借方合计615 000，贷方合计，贷方合计775 000。若若4 985颠倒为颠倒为4 958。借方合计借方合计695 000，贷方合计，贷方合计694 973。账户名称账户名称基础会计学基础会计学 发现以上情况可采用下面的方法查找：发现以上情况可采用下面的方

25、法查找：差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记【例】若借方漏记400 000。则借方合计。则借方合计295 000；贷方合计贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可根据，即可根据400 000这个数字直接查找错账。这个数字直接查找错账。尾数检查法：对于发生的角、分的差错可尾数检查法：对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。以只查找小数部分，以提高查错的效率。除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2，根据商数查，根据商数查找错账。找错账。【例】【例】若借方若借方80 000记入贷方。则借方合计记入贷

26、方。则借方合计615 000；贷方合计；贷方合计775 000。双方差额为。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这个数字去查找错这个数字去查找错账。账。基础会计学基础会计学除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查，根据商数特征查找错账。找错账。【例】若【例】若4 985颠倒为颠倒为4 958。则借方合计。则借方合计695 000；贷方合计；贷方合计694 973。双方差额为双方差额为27。279=3。特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查）。

27、即可根据商数的这一特征去查找错账。找错账。基础会计学基础会计学 (二二)错账更正方法错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）1、记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细明细账账基础会计学基础会计学 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发账簿登记错误。错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 会计科目用错会计科目用错 金额写多金额写多 金额写少金额写少基础会计学基础会计学 1.划线更正法

28、划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只只是记账时发生的错账。是记账时发生的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 275元购买办公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 257。更正方法为：。更正方法为：基础会计学基础会计学 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账原来的错账张清张清错误更正方法错误更正方法正确更正方法正确更正方法分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。注

29、意问题：注意问题：错误的数字必须全部划掉，不能只划掉错误的部分。错误的数字必须全部划掉，不能只划掉错误的部分。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。基础会计学基础会计学 2.红字更正法红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错而引发账凭证会计科目用错而引发的错账。的错账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 500元支付产品销售元支付产品销售广告费。错误分录为：广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：基础会计学基础会计学

30、银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用用红红字字编编分分录录并并记记账账，冲冲销错账：销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原来的原来的错账错账B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。登记原来错

31、误的账户。基础会计学基础会计学 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错错账。账。【例】【例】用银行存款用银行存款50元支付银行手续费。元支付银行手续费。错误分录为：错误分录为：借：财务费用借：财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：基础会计学基础会计学 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用用红红字字编编分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误误数数字字二二者者之之差差），冲销错账：，冲销错账：借：财务费用

32、借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的原来的错账错账基础会计学基础会计学 3.补补充充登登记记法法适适用用于于更更正正记记账账凭凭证证上上金金额额写写少而引发的少而引发的错错账。账。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。元存入银行。错误分录为：错误分录为：借：银行存款借：银行存款 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：基础会计学基础会计学 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录

33、录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误误数数字字二二者者之之差差3150元元），冲销错账：冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 150原来的错原来的错账账基础会计学基础会计学第四节第四节 结账和对账结账和对账一、对账一、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 对账，就是核对账目，指会计人员对账簿记录对账，就是核对账目，指会计人员对账簿记录进行核对。进行核对。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）1 1账证核对账证核对 2 2账账核对账账核对 3.3.账实核对账实核对 4.4.账表核对账表核对 基础会计学基础会计学

34、基础会计学基础会计学二、结账二、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 结账就是在会计期间计算并结转各账户的本结账就是在会计期间计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。期发生额和期末余额。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。并根据账簿记录编余额，并结转下一会计期间。并根据账簿记录编制会计报表。制会计报表。基础会计学基础会计学结账结账基础会计学基础会计学（二）结账的程序和内容（二）结账的程序和内容 基础会计学基础会计学 （三）结账的要点（三）结账的要点月结、季结月结、季结 每月末或季末时进行的结账。每月末或季末时进行的结账。年结年结

35、 年末时进行的结账。年末时进行的结账。基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学第五节第五节 账簿的启用、更换与保管账簿的启用、更换与保管一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则 为了明确记账责任，保证账簿记录的合为了明确记账责任，保证账簿记录的合法性和会计档案的安全性，启用新的会计法性和会计档案的安全性，启用新的会计账簿时，应填写账簿时，应填写“账簿启用日期和经管人账簿启用日期和经管人员一览表员一览表”，见教材表，见教材表8-28-2。基础会计学基础会计学二、账簿的更换二、账簿的更换 1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次在会计年度终了时，将

36、本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。年度新账簿的工作。基础会计学基础会计学 2.2.账簿更换的程序账簿更换的程序基础会计学基础会计学二、账簿的保管二、账簿的保管账簿的保管分为日常保管和归档保管。账簿的保管分为日常保管和归档保管。1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。基础会计学基础会计学B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账账簿归档保管账簿归档保管基础会计学基础会计学谢谢观看谢谢观看基础会计学基础会计学