第三章金融企业会计课件.ppt

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1、第三章第三章 存款业务核算存款业务核算n教学目的与要求：教学目的与要求：n 通过本章教学，要求掌握单位存通过本章教学，要求掌握单位存款的管理与核算，熟悉个人储蓄存款的管理与核算，熟悉个人储蓄存款的核算，了解储蓄业务的对账。款的核算，了解储蓄业务的对账。1谢谢观赏2019-8-3n教学重点：教学重点：n 单位存款账户的种类；单位存款账户的种类；n 单位存款利息的计算方法；单位存款利息的计算方法；n 单位存款的基本核算；单位存款的基本核算；n 储蓄存款的基本核算储蓄存款的基本核算2谢谢观赏2019-8-3n（！）存款的分类：（！）存款的分类：n（1）按对象的不同分为：）按对象的不同分为：nA、单位

2、存款；、单位存款；B、储蓄存款、储蓄存款n（2）按存期的不同分为：）按存期的不同分为：nA、活期存款；、活期存款；B、定期存款、定期存款3谢谢观赏2019-8-3 第一节第一节 单位存款的核算单位存款的核算n一、单位在银行开立的账户种类：一、单位在银行开立的账户种类：n1、基本存款账户、基本存款账户用于单位办理日常现金用于单位办理日常现金收支和转账结算的账户收支和转账结算的账户1个；个；n2、一般存款账户、一般存款账户用于单位借款转存和下用于单位借款转存和下级缴款的账户级缴款的账户多个；多个；n3、临时存款账户、临时存款账户用于单位临时资金需要用于单位临时资金需要而开立的账户而开立的账户多个多

3、个n4、专用存款账户、专用存款账户用于单位专用资金的用于单位专用资金的n 账户账户多个。多个。4谢谢观赏2019-8-3 二、单位存款的核算二、单位存款的核算n1、单位活期存款的处理：、单位活期存款的处理：n “活期存款活期存款”XX单位单位户户n 负债类负债类n 手续：支票、存折（信用卡）手续：支票、存折（信用卡）n（1）存入时：借：现金）存入时：借：现金 （存入额）（存入额）n 贷：活期存款贷：活期存款XX户户5谢谢观赏2019-8-3（2）支取时：）支取时：与存入相反与存入相反n（3）利息处理：）利息处理：n 按季计息、每季末的按季计息、每季末的20日为结息日为结息日；日；n 计算方法：

4、积数法（积数：存款余计算方法：积数法（积数：存款余额之和）额之和）（乙种账、余额表计息法）（乙种账、余额表计息法）n 核算：借：利息支出核算：借：利息支出n 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位n （或：应付利息）（或：应付利息）6谢谢观赏2019-8-32、单位定期存款的处理、单位定期存款的处理n（1）基本规定：）基本规定：nA、起存额：、起存额：10000元；元；nB、到期不能支取现金，只能转账。、到期不能支取现金，只能转账。n（2）具体核算：）具体核算：n “定期存款定期存款”负债类负债类n 按按XX单位设明细账单位设明细账n 手续：存单手续：存单7谢谢观赏2019-8-3nA、存入时：

5、、存入时：n 借：现金（或借：现金（或 活期存款活期存款XX单位）单位）n 贷：定期存款贷：定期存款XX单位单位 （本金）（本金）nB、到期时：、到期时：n 借：定期存款借：定期存款XX单位单位 （本金）（本金）n 利息支出利息支出 （利息（利息=本金本金*期限期限*利率）利率）n 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位 （本息和）（本息和）8谢谢观赏2019-8-3第二节第二节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算n一、活期储蓄存款的核算：一、活期储蓄存款的核算：n “活期储蓄存款活期储蓄存款”负债类负债类n 按存款人不同设置明细账按存款人不同设置明细账n 手续：支票户；存折（信用卡）户手续：支票户；

6、存折（信用卡）户n1、存入时：、存入时：n 借：现金（或借：现金（或 活期存款活期存款XX单位）单位）n 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX人人9谢谢观赏2019-8-3n2、支取时：、支取时：与存入相反与存入相反n3、利息处理：、利息处理：按季计息，按季计息，n 每季末的每季末的20日为结息日。日为结息日。n 计算方法：积数法（查表）计算方法：积数法（查表）n 利息税：利息利息税：利息*利息税率利息税率n借：利息支出借：利息支出 （利息）（利息）n 贷：应交税费贷：应交税费利息税利息税 （利息税）（利息税）n 活期储蓄存款活期储蓄存款XX人人n （或（或 应付利息）应付利息）（差额（差额）

7、10谢谢观赏2019-8-3二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算n1、整存整取：、整存整取：n 本金一次存入，到期一次本金一次存入，到期一次n 支取本息和。支取本息和。n 起存额：起存额：50元；元；n 核算：核算：“定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取XX户户”n 负债类负债类n存入时；到期时的会计分录。存入时；到期时的会计分录。11谢谢观赏2019-8-3n2、零存整取：、零存整取：n 本金分次存入，到期一次本金分次存入，到期一次n 支取本息和。支取本息和。n 起存额：起存额：5元元n 核算：存入时；到期时（利息计算）。核算：存入时；到期时（利息计算）。n3、整存零取：、整存零

8、取：n 本金一次存入，分次支取本金，本金一次存入，分次支取本金，n 到期支取利息。到期支取利息。n 起存额：起存额：1000元元n 核算：存入时；分次支取本金时；核算：存入时；分次支取本金时；n 到期时（利息计算）到期时（利息计算）。12谢谢观赏2019-8-3n4、存本取息：、存本取息：n 本金一次存入，分次支取利息，本金一次存入，分次支取利息，n 到期支取本金。到期支取本金。n起存额：起存额：5000元元n核算：存入时；分次支取利息时；核算：存入时；分次支取利息时；n 存款到期时。存款到期时。13谢谢观赏2019-8-3n复习思考题复习思考题n1简述银行存款账户的种类。简述银行存款账户的种类。n 2简简述述单单位位活活期期存存款款和和储储蓄蓄存存款款利利息息的计算。的计算。n 14谢谢观赏2019-8-3