9第九章_税收与效率(精品).ppt

《9第九章_税收与效率(精品).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《9第九章_税收与效率(精品).ppt（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第九章第九章 税收与效率税收与效率研究税收对效率的影响应从三方研究税收对效率的影响应从三方面入手：面入手：（1 1）税收总量）税收总量（2 2）总总量量给给定定情情况况下下，税税收收方方式式对对效效率率的的影响影响（3 3）税收征管方面的有效性）税收征管方面的有效性l本章主要内容：本章主要内容：l不同的税收方式对效率的影响不同的税收方式对效率的影响11.税收的效率损失及成因 1.1.税收的两种效应 Y产品A i1 i2C XO D Bl收入效应：收入效应：l税收不改变预算线税收不改变预算线斜率斜率,使预算线平使预算线平行内移。行内移。l税收使个人收入减税收使个人收入减少，从而福利水平少，从而福

2、利水平从从i1下降到下降到i2。2 Y产品AF i1D i2 C E i3O B替代效应：替代效应：税收改变预算线斜率税收改变预算线斜率若税收量为若税收量为FE，则：则：福利从福利从i1下降到下降到i3。由于收入效应造成的由于收入效应造成的福利下降为福利下降为i1到到i2；由于替代效应造成的由于替代效应造成的福利下降为福利下降为i2到到i3。税收的超额负税收的超额负担担31.2.中性税收与扭曲性税收l中性税收（总额税）中性税收（总额税）l扭曲性税收扭曲性税收41.3.不同税收方式下的效率状不同税收方式下的效率状况况 Y产品AD L G i1 K C i2 E2 i3 E1 X产品O H F B

3、（1）在取得等量税收）在取得等量税收收入收入E1K时，时，中性税收下纳税人中性税收下纳税人的福利损失少的福利损失少:i2i3（2）在税后福利相同在税后福利相同(i3)的情况下，中性税收取的情况下，中性税收取得较多的税收收入得较多的税收收入:E2LE1K5l中中性性税税收收有有助助于于实实现现效效率率的的前前提提条条件件：课课税税对对象象和和纳纳税税人人的的行行为为不存在明显的市场缺陷。不存在明显的市场缺陷。62.矫正税矫正税l用于修正市场缺陷的税收。用于修正市场缺陷的税收。l中中性性税税收收是是政政策策的的基基调调，矫矫正正税是一种补充。税是一种补充。ll2.1对外部成本的矫正对外部成本的矫正

4、l庇古税：使外部成本内部化。庇古税：使外部成本内部化。72.2.对劣质品的矫正l 消费者以为的消费者以为的MUl实际的实际的MUlSllOQ*Q1l按两条按两条MU之间的垂直距离征定额税。之间的垂直距离征定额税。l注意：矫正税只适用于某些劣值品。注意：矫正税只适用于某些劣值品。83.税收效率损失的衡量税收效率损失的衡量l3.1.税收效率损失的衡量税收效率损失的衡量l用补偿的需求曲线来衡量用补偿的需求曲线来衡量l补偿的需求曲线与通常的需求曲线的补偿的需求曲线与通常的需求曲线的区别：区别：l补偿的需求曲线将价格变动所引起的补偿的需求曲线将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地考虑替代效收入效应排除

5、掉，单独地考虑替代效应对需求量的影响。应对需求量的影响。9l l G P2l Al P*Q2l Cl P1l l O Q2 Q*Q1 Q1 H BlAB:需求曲线lGH:补偿的需求曲线10Pl s+tAl F sC El B D dlO Q效率损失的衡量：效率损失的衡量：税前的社会净福利：税前的社会净福利：ABE税后的社会净福利：税后的社会净福利：AFDBl效率损失：效率损失：FEDlHarberger三角三角形形 11假定供给曲线为水平线的情形：假定供给曲线为水平线的情形：l Pl dl Sl l S+T l Ql书上的推导用这种情形书上的推导用这种情形123.2.决定税收效率损失大小的主要

6、因素l3.2.1.单位产品的税额大小单位产品的税额大小l3.2.2.课税产品供求弹性的大小课税产品供求弹性的大小l降低税收效率损失的一般方法：降低税收效率损失的一般方法：l轻税；选择弹性小的产品课税。轻税；选择弹性小的产品课税。l问题：问题：134.现实中各种税收的效率损失分析现实中各种税收的效率损失分析l考考察察在在现现实实中中,各各种种税税收收所所造造成成的效率损失（超额负担）情况的效率损失（超额负担）情况即：各种税收是否会造成效率损失即：各种税收是否会造成效率损失?在哪些方面会造成效率损失在哪些方面会造成效率损失?144.1.税收对收入与休闲的选择的影响 收入l 休闲l对工资、消费品课税

7、对劳动供对工资、消费品课税对劳动供给有扭曲性影响给有扭曲性影响154.2.税收对消费与储蓄的选择的影响l储蓄l 消费l对资本收益课税有扭曲性影响对资本收益课税有扭曲性影响164.3.税收对各种消费品的选择的影响l对各种消费品按统一税率征税，无对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，否则有。扭曲性影响，否则有。l结论：结论：现实中，绝大多数税收对资现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面税收的超额负担，只是表现的方面不同。不同。175.税收的征收效率税收的征收效率l5.1.税收成本税收成本l为为实实现现效效率率应应尽尽可

8、可能能降降低低税税收成本收成本l征管成本：征管成本：l缴纳成本：缴纳成本：18影响税收成本的因素：影响税收成本的因素：l（1）税收总量税收总量l（2）征管机构的管理水平征管机构的管理水平l（3）税收制度的设计税收制度的设计195.2.税收成本与税收实际效率税收成本与税收实际效率l在制订税收政策时必须权衡：在制订税收政策时必须权衡：l降低税收成本的好处是否足以降低税收成本的好处是否足以抵消它对资源配置效率的消极影响；抵消它对资源配置效率的消极影响；l理论上能够改善资源配置效率理论上能够改善资源配置效率的税收在征收管理上是否会增加税的税收在征收管理上是否会增加税收成本。收成本。20思考题：思考题：

9、1.现现实实中中，人人头头税税对对各各方方面面均均无无扭扭曲曲性性影影响响，不不产产生生超超额额负负担担，而而且且征征管管成成本本也也较低，为什么各国很少采用这种税？较低，为什么各国很少采用这种税？21l2.2.你认为对下述企业应当采取区别对你认为对下述企业应当采取区别对待还是一视同仁的税收政策待还是一视同仁的税收政策?采取区采取区别对待或者一视同仁的政策别对待或者一视同仁的政策,各自的各自的利弊如何利弊如何?l 公有企业与非公有企业公有企业与非公有企业;l 中资企业与外资企业中资企业与外资企业;l 高科技企业与传统工业企业高科技企业与传统工业企业;l 出口企业与内销企业出口企业与内销企业.22