一般进出口货物的基本通关程序(精品).ppt

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1、第四章第四章 一般进出口货物的基本通关程序一般进出口货物的基本通关程序目 录第一节第一节 概述概述第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报第三节第三节 进出口货物的查验进出口货物的查验第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税第五节第五节 进出口货物的放行进出口货物的放行第一节第一节 概述概述一、通关制度的含义一、通关制度的含义通关是指进出境货物的收发货人及其通关是指进出境货物的收发货人及其代理人、进出境货物的所有人以及进出境代理人、进出境货物的所有人以及进出境运输工具的负责人向海关办理进出口手续，运输工具的负责人向海关办理进出口手续，海关对其呈报的有关进出境单证和申请进海关对其呈报

2、的有关进出境单证和申请进出境的货物、运输工具和物品依法进行审出境的货物、运输工具和物品依法进行审核、查验、征缴税费、批准进出口的全过核、查验、征缴税费、批准进出口的全过程。程。第一节第一节 概述概述二、一般进出境货物的基本通关程序二、一般进出境货物的基本通关程序进出口货物的通关程序基本上可分为进出口货物的通关程序基本上可分为申报、查验、征税、放行申报、查验、征税、放行 等四个环节。通等四个环节。通关基本程序大致可用下表表示。关基本程序大致可用下表表示。一般进出口货物通关的基本程序一般进出口货物通关的基本程序 申申报报查查验验征征税税放放行行报关员报关员应办应办事项事项1.填写进出口货物报关填写

3、进出口货物报关单；单；2.提供法定单证，提供法定单证，如进出口货物许可证、如进出口货物许可证、检验检疫证；检验检疫证；3.随附货随附货运、商业单证，如装箱运、商业单证，如装箱单、商业发票、提货单；单、商业发票、提货单；4.减免税、免验证明。减免税、免验证明。提出申报提出申报1.派员会同海派员会同海关查验货物；关查验货物；2.负责搬移、负责搬移、开箱及验毕恢开箱及验毕恢复原状。复原状。接受接受查验查验1.随时答复或提随时答复或提供海关征税部门供海关征税部门的问题或所需文的问题或所需文件；件；2.凭海关开凭海关开具的缴款通知书具的缴款通知书到指定银行缴纳到指定银行缴纳关税和国内税。关税和国内税。缴

4、纳税费缴纳税费1.凭报关员证及凭报关员证及领单凭据领取放领单凭据领取放行单及其他发还行单及其他发还单证；单证；2.到海关到海关监管仓库提货或监管仓库提货或装货、启运装货、启运。凭凭单取货或装船出单取货或装船出运运海关海关应办应办事项事项1对报关单进行编号登对报关单进行编号登记、签注申报日期并装记、签注申报日期并装订；订；2审核报关单内容审核报关单内容（初审和复核）。（初审和复核）。接受接受申报申报1查验单货查验单货是否一致；是否一致；2到监管区外到监管区外查验向报关单查验向报关单位收取规费；位收取规费；3查验时，查验时，如发生货物损如发生货物损坏，应向报关坏，应向报关单位赔偿。单位赔偿。查查验

5、货物验货物1审价；审价；2依依据相关税率计征据相关税率计征关税和依法减免；关税和依法减免；3开出银行缴开出银行缴款书。款书。征收税费征收税费1审核关税及规审核关税及规费是否缴讫；费是否缴讫；2审核应附单证是审核应附单证是否核销；否核销；3审核审核各项通关程序是各项通关程序是否完成，有无缺否完成，有无缺漏；漏；4经办人在经办人在报关单及提单上报关单及提单上加盖放行章。加盖放行章。结结关放行关放行第一节第一节 概述概述三、一般进出口货物三、一般进出口货物(一)概述1、一般进出口货物的含义在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。2、一般

6、进出口货物和一般贸易货物的区别：(1)一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。(2)而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。(二)一般进出口货物的特征1、在进出境时缴纳进出口税费2、进出口时提交相关的许可证件3、海关放行即办理结关手续第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报一、申报的含义一、申报的含义 (了解)报关单位在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。二、申报

7、的程序二、申报的程序 1进口货物需接到进口提货通知，出口货物需备齐出进口货物需接到进口提货通知，出口货物需备齐出口货物。口货物。2委托报关者需办理报关委托手续，代理报关者需接委托报关者需办理报关委托手续，代理报关者需接受报关委托。受报关委托。3准备申报单证。准备申报单证。有两类单证：报关单(证)、随附单证报关单(证)随附单证：基本单证、特殊单证基本单证例如：进口提货单、出口装货单、商业发票、装箱单等特殊单证件例如：进出口许可证、原产地证明、出口收汇核销单、进出口货物征免税证明等第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报 二、申报的程序二、申报的程序准备申报单证的基本原则(了解)报关单填制必

8、须：真实、准确、完整。随附单证(基本单证、特殊单证)必须：齐全、有效、合法。报关单与随附单证数据必须一致。申报前看货取样(了解)目的：准确确定进口货物的品名、规格、型号，了解货物的状况，便于正确申报。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报二、申报的程序二、申报的程序4 4申报申报(重要考点)电子数据申报四种方式：终端申报方式、委托EDI方式、自行EDI方式、网上申报申报结果：(2种)A、接受申报：报关单位收到海关反馈的“接受申报”的报文和“现场交单”或“放行交单”通知，表示申报成功。B、不接受申报：报关单位收到海关反馈的不接受申报的报文后，表示申报不成功;应根据报文提示的问题进行修改，

9、并重新申报。提交纸质报关单和随附单证：(时间要掌握)进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印的纸质报关单及随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证并办理相关手续。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报海关在接受申报时，将严格审核有关单证，海关在接受申报时，将严格审核有关单证，主要包括以下六方面的内容：主要包括以下六方面的内容：1 1确认报关企业及报关员是否具备报关资格，有确认报关企业及报关员是否具备报关资格，有关证件是否合法有效；关证件是否合法有效；2 2报关时限是否符合海关规定，是否需要征收滞报关时限是否符合海关规定，是否

10、需要征收滞纳金；纳金；3 3货物的进出口是否合符合国家有关对外贸易法货物的进出口是否合符合国家有关对外贸易法律和法规的规定；律和法规的规定；4 4报关单证的填制是否完整、真实、准确，单证报关单证的填制是否完整、真实、准确，单证是否相符、齐全、有效；是否相符、齐全、有效；5 5在在加工贸易登记手册加工贸易登记手册上核扣并登记加工贸上核扣并登记加工贸易合同的进出口数据；易合同的进出口数据；6 6确定进出口货物的征、免税性质。确定进出口货物的征、免税性质。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报三、申报的地点、期限、日期和滞报金三、申报的地点、期限、日期和滞报金1、申报的地点：(重要考点)进口

11、货物应当在进境地海关申报出口货物应当在出境地海关申报经过收发货人申请，海关同意，进口货物可在指运地申报;出口货物可在起运地申报。保税、特定减免税货物、暂准进境货物，因故改变使用目的从而改变货物的性质为一般进口货物时，向货物所在地主管海关申报。转关运输：指是进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理海关手续的行为。指运地：是指进口转关进口转关运输货物运抵报关的地点。例：货物从天津进口，按规定应该是在进境天津海关申报，但是经收发货人申请，海关同意后，进口货物转到北京海关申报进口。天津是进境地，北京是指运地。启运地：是指出口转关出口转关运输货物报关发运的地点。例：北京的A公司，要从天津口岸

12、出口一批货物。经过申请人的申请，海关同意后，这批货物可以在启运地北京申报，并且在北京办理完整个出口海关手续后，运到天津，由天津海关监管出口。天津就属于出境地，北京是启运地。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报单选题(2007年考题)：下列关于申报地点的表述，错误的是：A.进口货物应当在进境地海关申报B.出口货物应当在出境地海关申报C.经海关同意，进口货物可以在指运地海关申报，出口货物可以在起运地海关申报D.特定减免税货物改变性质转为一般进口时，应当在货物原进境地海关申报答案：D第种情况属于一般情况下货物申报的地点。第情况属于转关运输的情况下，货物申报的地点。第二节第二节 进出口货物的

13、申报进出口货物的申报2、申报的期限(重要考点)进口货物：运载进口货物的运输工具申报进境之日起14天内(申报期限的最后一天是法定节假日或星期日的，顺延到节假日或星期日后的第一个工作日)。超期3个月由海关变卖处理(运输工具申报进境之日起)。不宜长期保存的货物，根据实际情况随时处理。出口货物：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。经电缆、管道或其他方式进出境的货物，按照海关规定定期申报。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报多选题下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起14内，向海关申报B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起

14、14日内，向海关申报C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报D、出口货物的发货人除海关特准的外，应在货物运抵海关监管区装货后，装货的前24小时向海关申报答案：B、C第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报3、申报日期：(重要考点)指申报数据被海关接受的日期。无论以电子数据报关单方式申报，还是以纸质报关单申报，海关接受申报数据的日期即为申报日期。采用先电子数据报关单申报，后提交纸质报关单，或仅以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期。电子数据报关单被退回，重新申报的，申报日期为海关接受重新申报的日期。4

15、、滞报金：(重要考点)未按规定期限申报，由海关征收滞报金，滞报金按日计征，起始日和截止日均计入滞报期间。计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日为起始日，海关接受申报之日为截止日。电子数据申报后，未在规定期限提交纸质报关单，被海关撤单需重新申报产生滞报的，计征起始日以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。运输工具申报进境之日起超期过3个月未向海关申报的，由海关变卖处理，收货人申请发还余款的，要扣除相关的费用(例如仓储费，滞报金等)，滞报金的征收以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以该3个月期限的最后一日为截止日。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货

16、物的申报第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报滞报金按日征收金额，为完税价格的千分之0.5征收。以元为单位，不足一元的部分免征。起征点为：50元滞报金的计征起始日如遇法定节假日，则顺延自其后第一个工作日。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报单选题(2007年考题)运载进口货物的运输工具5月9日申报进境，收货人5月15日向海关传送报关单电子数据，海关当天受理申报并发现场交单通知。收货人于5月27日提交纸质报关单时，发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单，遂于5月30日重新向海关申报，海关当天受理申报并发出现场交单通知，收货人5月31日提交纸质单证。如以上日起均不涉及法定节假日

17、，滞报天数应为：A.0天B.6天C.7天D.8天答案：C解释：未按时提交纸质报关单，以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。5月9日加14天，5月23日为申报的截止日，5月24日为滞报的起始日，海关于5月30日重新接受申报，5月30日为滞报的截止日，滞报的起始日和截止日均计入滞报期间，因此5月24日至5月30日为滞报期，共滞报7天。第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报单选题(2006年考题)下列关于海关征收滞报金的表述，正确的是：A.计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日(即申报日期)，起始日计入滞报期间，但截止日不计入

18、滞报期间B.滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的5C.滞报金计算至人民币“分”D.滞报金的起征点为人民币50元答案：D第二节第二节 进出口货物的申报进出口货物的申报四、申报时应交验的单证四、申报时应交验的单证 （一）出口货物报关时应向海关提供的单证1由报关员自行填写或由自动化报关预录入员录入打印的报关单一式多份；2出口货物属于国家限制出口或配额出口的应提供许可证件或其他证明文件；3货物的发票、装箱清单、合同等；4商检证明；5对方要求的产地证明；6出口收汇核销单；7其他有关文件。四、申报时应交验的单证四、申报时应交验的单证 （二）进口货物报关时应向海关提供的单证1由报关员自行填写或由自动化报关

19、预录入员录入打印的报关单；2进口货物属于国家限制或控制进口的，应交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许可证或其他批准文件；3进口货物的发票、装箱单；4进口货物的提货单；5减税、免税或免验的证明；6商检证明；7海关认为必要时，可以调阅贸易合同、原产地证明和其他有关单证、帐册等；8其他有关文件补充：补充：按货物的流转状态、贸易性质和海关监管方按货物的流转状态、贸易性质和海关监管方式的不同，进出口货物报关单可以分为以下几种式的不同，进出口货物报关单可以分为以下几种类型：类型：1.1.按进出口状态分：按进出口状态分：（1 1）进口货物报关单；进口货物报关单；（2 2）出口货物报关出口货物报关单。单。

20、2.2.按表现形式分：按表现形式分：（1 1）纸质报关单；纸质报关单；（2 2）电子数据报关单。电子数据报关单。3.3.按使用性质分：按使用性质分：（1 1）进料加工进出口货物报关单（粉红色）；进料加工进出口货物报关单（粉红色）；（2 2）来料加工及补偿贸易进出口货物报关单（绿来料加工及补偿贸易进出口货物报关单（绿色）；色）；（3 3）一般贸易及其他贸易进出口货物报关单（蓝色）一般贸易及其他贸易进出口货物报关单（蓝色）；（4 4）需国内退税的出口贸易报关单（黄红色）需国内退税的出口贸易报关单（黄红色）4.4.按用途分：按用途分：（1 1）报关单录入凭单；报关单录入凭单；（2 2）预录入报关单；

21、预录入报关单；（3 3）电子数据报关单；电子数据报关单；（4 4）报关单证明联。报关单证明联。第三节第三节 进出口货物的查验进出口货物的查验一、海关查验一、海关查验 海关查验是指海关在接受报关单位的申海关查验是指海关在接受报关单位的申报后，依法对进口或出口的货物进行实际的报后，依法对进口或出口的货物进行实际的核对和检查，以确定货物的自然属性，货物核对和检查，以确定货物的自然属性，货物的数量、规格、价格、金额以及原产地等是的数量、规格、价格、金额以及原产地等是否与报关单所列一致的行政执法行为。否与报关单所列一致的行政执法行为。海关查验的海关查验的目的目的，一方面是要复核申报，一方面是要复核申报环

22、节中所申报的单证及查证单货是否一致，环节中所申报的单证及查证单货是否一致，另一方面是通过查验货物确保关税的依率计另一方面是通过查验货物确保关税的依率计征，维护海关征税的严肃性。征，维护海关征税的严肃性。二、查验范围、方法和地点二、查验范围、方法和地点 （一）查验范围（一）查验范围海关查验主要是检查进出口货物的名称、品海关查验主要是检查进出口货物的名称、品质规格、包装式样、数量、重量、标记唛码、生质规格、包装式样、数量、重量、标记唛码、生产或贸易国别等是否与报关单证相符。产或贸易国别等是否与报关单证相符。（二）查验地点（二）查验地点海关查验货物，一般在海关监管区内的进出海关查验货物，一般在海关监

23、管区内的进出口口岸码头、车站、机场、邮局或其他监管场所口口岸码头、车站、机场、邮局或其他监管场所进行。对进出口大宗散装货、危险品、鲜活商品、进行。对进出口大宗散装货、危险品、鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发货人申请，海关落驳运输的货物，经进出口收发货人申请，海关审核同意，海关也可结合装卸环节，在作业现场审核同意，海关也可结合装卸环节，在作业现场予以查验放行。在特殊情况下，海关也可派员到予以查验放行。在特殊情况下，海关也可派员到规定的时间和场所以外的工厂、仓库或施工工地规定的时间和场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物，并收取相应的规费。查验货物，并收取相应的规费。（三）查验方法（三）查验

24、方法海关对进出口货物的查验分别采取海关对进出口货物的查验分别采取一一般查验与重点抽查，或外形查验与开箱般查验与重点抽查，或外形查验与开箱查验查验的方法。的方法。三、查验时报关员的职责三、查验时报关员的职责1报关员在向海关申报前，应对即将申报的进出报关员在向海关申报前，应对即将申报的进出口货物有一定了解，对各种单证进行初步的审查；口货物有一定了解，对各种单证进行初步的审查；2海关查验进出口货物时，报关员必须在场，并海关查验进出口货物时，报关员必须在场，并按照海关的要求负责搬移货物、开拆和重封货物的按照海关的要求负责搬移货物、开拆和重封货物的包装；包装；3在海关查验时，随时答复海关查验人员的问题在

25、海关查验时，随时答复海关查验人员的问题或提供海关要求的相关单证，配合海关的查验监管或提供海关要求的相关单证，配合海关的查验监管活动；活动；4海关在查验中发现的走私违规情事，报关员应海关在查验中发现的走私违规情事，报关员应积极配合海关进行调查；积极配合海关进行调查；5对要求海关派员到监管区以外办理海关查验手对要求海关派员到监管区以外办理海关查验手续的，要事先向海关办理申请手续续的，要事先向海关办理申请手续6对海关在查验进出口货物造成损坏的，对海关在查验进出口货物造成损坏的，报关员应向负责查验的海关提出赔偿的报关员应向负责查验的海关提出赔偿的要求，并办理相关手续。要求，并办理相关手续。海关查验进出

26、海关查验进出口货物后，由执行查验任务的海关关员口货物后，由执行查验任务的海关关员填写一份填写一份海关进出口货物查验记录海关进出口货物查验记录，就查验内容和查验结论作出正式记录。就查验内容和查验结论作出正式记录。多选题(历年考题)进出口货物收发货人或其代理人配合海关查验的工作主要包括：A、负责搬移货物，开拆和重封货物的包装B、回答查验关员的询问C、负责提取海关需要作进一步检验、化验或鉴定的货样D、签字确认查验记录答案：ABD四、货物损坏及赔偿四、货物损坏及赔偿(1)海关的赔偿范围：仅限于实施查验过程中(之前和之后损坏，海关不赔偿)，由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接经济损失。(2)以下情

27、况海关不赔偿：(重要考点)搬运货物、开箱、封箱不慎造成损坏的易腐、易失效货物在海关正常工作时间内变质失效的正常磨损在海关查验之前已经损坏的或海关查验之后发生的损坏由于不可抗拒的原因造成的货物损失等练习：练习：海关关员在查验货物的过程中，下列海关关员在查验货物的过程中，下列选项属于海关赔偿范围的是（选项属于海关赔偿范围的是（）。）。A、海关正常查验时所产生的不可避免的磨、海关正常查验时所产生的不可避免的磨损损B、由于不可抗拒的原因造成货物的损坏、由于不可抗拒的原因造成货物的损坏、损失损失C、在实施查验过程中，由于海关关员的责、在实施查验过程中，由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接经济损失任

28、造成被查验货物损坏的直接经济损失D、海关查验时进出口货物收发货人或其代、海关查验时进出口货物收发货人或其代理人对货物是否受损坏未提出异议，事后发理人对货物是否受损坏未提出异议，事后发现货物有损坏的现货物有损坏的答案：答案：C2 2、下列那一选项属于海关赔偿范围、下列那一选项属于海关赔偿范围 ;A A、在海关查验货物的过程中，由于报关单位、在海关查验货物的过程中，由于报关单位陪同查验人员搬移货物是造成货物的损坏陪同查验人员搬移货物是造成货物的损坏;B B、易腐易、失效货物在海关工作程序所需时、易腐易、失效货物在海关工作程序所需时间内发生货物变质或失效间内发生货物变质或失效;C C、海关查验后，货

29、物在入库时收货人发现被、海关查验后，货物在入库时收货人发现被查验货物损坏查验货物损坏;D D、海关查验人员在查验货物时造成的货物损、海关查验人员在查验货物时造成的货物损坏，并在查验记录上签注。坏，并在查验记录上签注。答案：答案：D D 第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 一、关税的概念一、关税的概念1 1、关税：是由海关代表国家制定的、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。务人征收的一种流转税。2 2、关税的主体：国家、关税的主体：

30、国家(海关代表国海关代表国家征收家征收)3 3、关税的对象：进出关境的货物和、关税的对象：进出关境的货物和物品物品第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 4 4、关税的纳税义务人、关税的纳税义务人 我国海关法规定，进口货物的收货人，我国海关法规定，进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。同时也规定有权经是关税的纳税义务人。同时也规定有权经营进出口业务的企业和海关准予注册的报营进出口业务的企业和海关准予注册的报关企业也是法定纳税义务人。关企业也是法定纳税义务人。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 判断题

31、我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 二、关税的种类二、关税的种类(一)进口关税1、含义：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。最惠国税率适用于世贸组织成员国。普通税适用于未与本国签订贸易协定的国家与地区。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 2、分类：从征税的主次程度来，进口关税可分为进口正税和进口附加税(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另

32、外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 报复关税是一国为报复他国对本国商品，船舶、企业、投资或知识产权的不公正待遇而对从该国进口的商品所课征的进口附加税。通常这些不公平待遇包括：（1）对本国商品征收歧视性差别关税或采取贸易保护措施；（2）给予第三国比给本国更优惠的待遇；（3）在与本国的贸易中，“自由贸易”方面做得不够；（4）对本国产品的知识产权没有提供足够的保护；（5）在与本国的原贸易协定期满时，对新协定提出不合理要求。当他国取消

33、上述不公正待遇时，报复关税也即取消了。但报复关税往往容易引起他国采取同样的手段，最终导致关税战。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 判断题(2007年考题)：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错多选题(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 (二)出口关税出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 三、关税的缴纳

34、与退补三、关税的缴纳与退补（一）关税的缴纳纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项滞纳金。滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 计算滞纳天数(重点内容)：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天

35、数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 计算滞纳天数例1例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，

36、即构成滞纳，滞纳天数为1天。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于()缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。A、10月2日 B、10月3日C、10月7日 D、10月8日答案：D解释：纳税人本应最迟于10

37、月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 单选题(09年考题)某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为()A.3天 B.10天C.11天 D.15天答案：B解释：1月12日海关填发税款缴款书，1月12加上15天，缴纳税款的截止日为1月27号，缴纳税款

38、的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是2月1日，缴纳税款的截止日为2月1日，即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。2月2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天(2月11日)为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 （二）关税的退税（二）关税的退税有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：(一)已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；(二)已征出口关税的货物，因品质或

39、者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(三)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。(四)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 （三）关税的补税（三）关税的补税进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 四、关税的减免四、关

40、税的减免关税减免是关税政策重要组成部分，减税免税是联系征税对象及其他条件，在一定时期内对某些纳税人给予鼓励和照顾的一种特殊规定。关税的减免可分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型。(一)法定减免税(无须事先申请，海关放行后不再进行监管)第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 1、关税税额在人民币50元以下的一票货物;2、无商业价值的广告品和货样;3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物，可酌情减免税;5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;6、经核准暂时进口或出口，并保证6个月内复运出、进口的应税货物，免予征税；7、进/出口货物，因

41、故退回，由原发货人或其代理人申报进/出口，并能提供原出口单证，经海关审核属实的可免征进/出口关税。但已征收的进/出口关税不予退还。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 四、关税的减免四、关税的减免（二）特定减免税（在货物进出口前向海关申请，海关放行后需进行后续监管）是指在法定减免税之外，国家对特定地区、特定企业或特定用途的进出口货物给予的关税减免。特定地区(保税区、出口加工区等)、特定企业(三种外资企业自用货物),特定用途(国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目)第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 四、关税的减免四、关税的减免（二）特定减免税（在货物进

42、出口前向海关申请，海关放行后需进行后续监管）应在货物进出口15天前，持齐全有效单证向海关申请办理进出口货物减免税审批手续。经海关审核无误后予以签发征免税证明，除另有规定外，有效期为6个月。在海关监管年限内(船舶、飞机：8年;机动车辆：6年;其他货物：5年)，未经过海关许可，减免税申请人不得擅自将减免税货物转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处理。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 四、关税的减免四、关税的减免(三)临时减免税(了解)临时性减免税一般是“一案一批”。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 五、进口环节海关代征税五、进口环节海关代征税（熟悉（熟悉)(一)增值税

43、1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：粮食、实用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)图书、报纸、杂志(图书)饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)国务院规定的其他货物第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 (二)消费税1、含义：是以

44、消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税)第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 六、出口退税制度六、出口退税制度（一）含义：是是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。（二）范围1、出口退税的产品范围 凡是属于增值税、消费税征税范围的货物，均予以退还已征或免征应征税款。另外，国家对如下特殊产品视同出口产品予以特殊规定：第四节第四节

45、 进出口货物的征税进出口货物的征税 （1）特准退（免）税的产品 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 （2）免征增值税、消费税，但不办理退税的产品来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增

46、值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 （3）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；原油、糖。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 2、出口退税的企业范围（1）外贸企业；（2）生产企业；有进出口经营权

47、 无进出口经营权（3）特准退税、特定企业。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 3、出口退税的条件（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是在财务上作对外销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物。第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 （四）出口退税的时间、地点1、出口退税时间的确定（1）工业企业直接或委托外贸企业出口的应税产品，为发出商品的当天；采取托收承付结算的，为收到货款的当天。（2）外贸企业自营出口的产品，海运物资以取得出口装船提单为准。2、退税期限：1年3、退税地点：出口企业所在地国家税务机关第四节第四节 进出口

48、货物的征税进出口货物的征税 （五）办理出口退税时应交验的单证（1）购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票（2）出口货物销售明细账（3）盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联）（4）出口收汇单第五节第五节 进出口货物的放行进出口货物的放行 一、放行的含义一、放行的含义 海关放行是指海关在接受进出口货物海关放行是指海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、查验货物、的申报，经过审核报关单据、查验货物、征收税费，对进出口货物作出结束海关现征收税费，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的工作程序。场监管决定的工作程序。二、放行的规定二、放行的规定 货物的放行是海关监管工作的最后一

49、环，因此，海关货物的放行是海关监管工作的最后一环，因此，海关在口岸放行环节的工作重点是对通关程序中的申报、查验、在口岸放行环节的工作重点是对通关程序中的申报、查验、征税几个环节的工作进行复核，复核内容有：征税几个环节的工作进行复核，复核内容有：1进出口货物的通关程序是否合法，手续是否齐全；各进出口货物的通关程序是否合法，手续是否齐全；各项签章是否完整、有效；项签章是否完整、有效；2进出口货物的申报单证是否齐全、有效；进出口货物的申报单证是否齐全、有效；3海关查验进出口货物的记录和批注是否准确，符合规海关查验进出口货物的记录和批注是否准确，符合规范；范；4应税、应费进出口货物的税费缴纳情况；应税

50、、应费进出口货物的税费缴纳情况；5属于担保放行的进出口货物的手续的合法性；属于担保放行的进出口货物的手续的合法性；6 6有关监管货物的登记、备案记录是否完整正确；有关监管货物的登记、备案记录是否完整正确；7 7构成走私违规行为的是否已经处罚。构成走私违规行为的是否已经处罚。三、放行的程序三、放行的程序1、海关进出境现场放行和货物结关(1)海关进出境现场放行：经上述过程后，海关对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节。方式：由海关在提货凭证或出口装货凭证上加盖海由海关在提货凭证或出口装货凭证上加盖海关放行章关放行章实行无纸通关的海关，货物的收发货人根