第六章 业务资金往来.ppt

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1、 第六章第六章 业务资金往来业务资金往来本章主要介绍银行间往来资金业务的核算与处理，包本章主要介绍银行间往来资金业务的核算与处理，包括：商业银行与中央银行往来、银行同业往来、系统括：商业银行与中央银行往来、银行同业往来、系统内往来、内部往来等业务。内往来、内部往来等业务。要求主要熟悉这些业务往来过程，掌握基本核算账务要求主要熟悉这些业务往来过程，掌握基本核算账务处理。处理。第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算 第二节第二节 同业往来核算同业往来核算 第三节第三节 联行往来业务联行往来业务第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算一、

2、商业银行与中央银行往来的主要内容：一、商业银行与中央银行往来的主要内容：1 1、向中国人民银行发行库提取、缴存现金、向中国人民银行发行库提取、缴存现金 2 2、按规定向中国人民银行缴存存款准备金、按规定向中国人民银行缴存存款准备金 3 3、向中国人民银行办理再贴现、再贷款、向中国人民银行办理再贴现、再贷款 4 4、与其他商业银行的资金清算、与其他商业银行的资金清算 5 5、跨系统汇划款项和系统内、跨系统汇划款项和系统内5050万元以上的大额汇划款项万元以上的大额汇划款项 6 6、系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出、系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出二、账户设置：二、账户设置

3、：存中央银行存款：核算本行存在央行的一般性存款准备存中央银行存款：核算本行存在央行的一般性存款准备 金和备付金。金和备付金。存中央银行财政性存款：核算本行按规定向央行缴存的存中央银行财政性存款：核算本行按规定向央行缴存的财政性存款。财政性存款。第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算三、向央行缴存、提现业务核算三、向央行缴存、提现业务核算 向央行发行库提取现金：向央行发行库提取现金：借借:现金现金 贷：存中央银行存款贷：存中央银行存款 向央行发行库缴存现金：向央行发行库缴存现金：借借:存中央银行存款存中央银行存款 贷：现金贷：现金四、缴存存款准备金的核算四、缴存存

4、款准备金的核算 法定存款准备金法定存款准备金 （8%8%）财政性存款准备金财政性存款准备金 法定存款准备金的处理：缴存、准备金存款不足法定存款准备金的处理：缴存、准备金存款不足 财政性存款准备金的处理：缴存、欠缴的处理财政性存款准备金的处理：缴存、欠缴的处理第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算五、向央行借款的核算五、向央行借款的核算1 1、科目设置、科目设置 “向中央银行借款向中央银行借款”、“存放中央银行款项存放中央银行款项”2 2、再贷款帐户的设置、再贷款帐户的设置 年度性贷款帐户、季节性贷款帐户、日拆性年度性贷款帐户、季节性贷款帐户、日拆性贷款帐户贷款帐

5、户 3 3、再贷款的帐务处理、再贷款的帐务处理 （1 1）再贷款发放的核算）再贷款发放的核算 A A：中央银行的处理：中央银行的处理 借：借：*银行贷款银行贷款-*-*行贷款户行贷款户 贷：贷：*银行存款银行存款 第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算B B：商业银行的处理：商业银行的处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款-*-*借款户借款户（2 2）再贷款到期收回的核算）再贷款到期收回的核算 A A：中央银行的核算：中央银行的核算 借：借：*银行存款银行存款 贷：贷：*银行贷款银行贷款-*-*行贷款户行贷款户 金融

6、企业往来收入金融企业往来收入-金融机构利息收入户金融机构利息收入户 B B：商业银行的处理：商业银行的处理 借：向中央银行借款借：向中央银行借款-*-*借款户借款户 金融企业往来支出金融企业往来支出-金融机构利息支出户金融机构利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项六、再贴现的核算六、再贴现的核算1 1、科目的设置：、科目的设置：“票据融资票据融资(负债类负债类)”、“再贴现再贴现”（资产类）、（资产类）、“贴现贴现(资产类资产类)”2 2、再贴现的核算、再贴现的核算（1 1）受理再贴现）受理再贴现 A A：中央银行的处理：中央银行的处理 借：再贴现借：再贴现-*-*银行再贴现户银

7、行再贴现户 贷：贷：*银行存款银行存款(负债类负债类)金融企业往来收入金融企业往来收入-再贴现利息户再贴现利息户 B B：商业银行的处理：商业银行的处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 金融企业往来支出金融企业往来支出 -中央银行往来支出户中央银行往来支出户 贷：票据融资贷：票据融资第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算（2 2）到期收回再贴现票款的核算）到期收回再贴现票款的核算 A A：中央银行的处理：中央银行的处理 借：借：*银行存款银行存款 贷：再贴现贷：再贴现-*-*银行再贴现银行再贴现 B B：商业银行的处理：商业银行的处理 借：票据融资借：

8、票据融资-再贴现再贴现 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算向中央银行借款及再贴现的核算向中央银行借款及再贴现的核算资料：工商银行上海市分行发生如下业务：资料：工商银行上海市分行发生如下业务：1 1、向当地人民银行借入一年期贷款、向当地人民银行借入一年期贷款15000001500000元，办理元，办理转帐。转帐。2 2、归还前向人民银行所借临时借款本息，其中本金、归还前向人民银行所借临时借款本息，其中本金20000002000000元，应付利息元，应付利息3600036000元。元。3 3、提交人民银行现贴现凭证与票据，

9、办理再贴现手、提交人民银行现贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值续，再贴现票据面值500000500000元，贴现天数元，贴现天数2929天，贴现率天，贴现率0.04%0.04%，办理转帐。，办理转帐。4 4、上项再贴现票据到期收回，办理转帐。、上项再贴现票据到期收回，办理转帐。要求：根据以上资料，分别编制工商银行及人民银行的要求：根据以上资料，分别编制工商银行及人民银行的会计分录，计算部分列出算式。会计分录，计算部分列出算式。第二节第二节 同业往来核算同业往来核算 同业往来是指各商业银行之间，由于资金同业往来是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及办理货币结算，而相互划拨、款

10、项汇划以及办理货币结算，而相互代收、代付款项发生的资金帐务往来。代收、代付款项发生的资金帐务往来。其会计核算的主要内容包括：其会计核算的主要内容包括：一、跨系统汇划资金转汇一、跨系统汇划资金转汇二、同城票据的交换二、同城票据的交换三、同业拆借三、同业拆借 一、跨系统汇划资金转汇一、跨系统汇划资金转汇1 1、定义、定义商业银行跨系统往来是商业银行之间由于办理不同商业银行跨系统往来是商业银行之间由于办理不同银行系统的转帐结算，相互拆借等业务所引起的资银行系统的转帐结算，相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。金帐务往来。2 2、分类、分类通过人民银行转汇和通过跨系统商业银行转汇两通过人民银行转汇和通过

11、跨系统商业银行转汇两种方式。种方式。各商业银行跨系统汇划款项各商业银行跨系统汇划款项1010万元以上和系统内万元以上和系统内5050万元以上大额汇划应该通过人民银行转汇，其他的万元以上大额汇划应该通过人民银行转汇，其他的转汇可以通过跨系统商业银行转汇。转汇可以通过跨系统商业银行转汇。3 3、通过人民银行转汇、通过人民银行转汇A:A:汇出行的帐务处理汇出行的帐务处理借：存款单位户借：存款单位户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项B B：汇出行开户的人行的会计处理：汇出行开户的人行的会计处理借：银行准备金存款银行存款户借：银行准备金存款银行存款户贷：联行往帐贷：联行往帐汇入行开户的人行的会计处

12、理汇入行开户的人行的会计处理借：联行来帐借：联行来帐贷：银行准备金存款银行存款户贷：银行准备金存款银行存款户C C：汇入行的帐务处理：汇入行的帐务处理借：存入中央银行款项借：存入中央银行款项贷：存款单位户贷：存款单位户一、跨系统汇划资金转汇一、跨系统汇划资金转汇2 2、通过跨系统商业银行转汇的核算、通过跨系统商业银行转汇的核算（1 1）汇出地为双设机构的转汇处理（先横后直）汇出地为双设机构的转汇处理（先横后直）A A：汇出行的帐务处理：汇出行的帐务处理借：存款借：存款单位户单位户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项B B：转汇行的帐务处理：转汇行的帐务处理借：存放中央银行款项借：存放中央银

13、行款项贷：联行往帐贷：联行往帐C C：汇入行的帐务处理：汇入行的帐务处理借：联行来帐借：联行来帐贷：存款贷：存款单位户单位户（2 2）汇出地为单设机构的转汇处理（先直后横）汇出地为单设机构的转汇处理（先直后横）A A：汇出行的帐务处理：汇出行的帐务处理借：存款借：存款单位户单位户贷：联行往帐贷：联行往帐B B：转汇行的帐务处理：转汇行的帐务处理借：联行来帐借：联行来帐贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 C C：汇入行的帐务处理：汇入行的帐务处理借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：存款贷：存款单位户单位户（3 3）汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理（直、）汇出地、汇入地均为单设机

14、构的转汇处理（直、横、直）横、直）A A：汇出行的帐务处理：汇出行的帐务处理借：存款借：存款单位户单位户贷：联行往帐贷：联行往帐B B：代转汇行的帐务处理：代转汇行的帐务处理借：联行来帐借：联行来帐贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 转汇行的帐务处理转汇行的帐务处理借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：联行往帐贷：联行往帐C C：汇入行的帐务处理：汇入行的帐务处理借：联行来帐借：联行来帐贷：存款贷：存款单位户单位户二、同城票据交换的核算二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收代付票据，每日按规定的时间到指定的

15、地点（票代收代付票据，每日按规定的时间到指定的地点（票据交换所）进行集中交换当场。当场轧算的业务活动。据交换所）进行集中交换当场。当场轧算的业务活动。同城票据交换业务采用票据自动清分系统，在同城票同城票据交换业务采用票据自动清分系统，在同城票据清算中心进行资金清算。据清算中心进行资金清算。1 1、基本做法、基本做法定时定点、集中交换、当场轧平，划转差额定时定点、集中交换、当场轧平，划转差额我国现行同城票据由中央银行负责清算并进行管理我国现行同城票据由中央银行负责清算并进行管理与监督，具体办法由中央银行各分支行自行制定，设与监督，具体办法由中央银行各分支行自行制定，设立统一的交换场所，规定统一的

16、交换时间。参加清算立统一的交换场所，规定统一的交换时间。参加清算的各行处需向中央银行申请，经批准并发给交换号码的各行处需向中央银行申请，经批准并发给交换号码后方能参加交换。各行处之间的资金清算一律通过在后方能参加交换。各行处之间的资金清算一律通过在中央银行开立的备付金帐户划转。中央银行开立的备付金帐户划转。票据交换，分为提出行和提入行两个系统。向他行提票据交换，分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，收回票据的是提入行。各行提入出票据的是提出行，收回票据的是提入行。各行提入提出的票据分为代收和代付两种类型。凡是由本行开提出的票据分为代收和代付两种类型。凡是由本行开户单位付款，他行

17、开户单位收款的各种结算凭证统称户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证统称为代收票据；凡是由本行开户单位收款，他行开户单为代收票据；凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，统称为代付票据。位付款的各种结算凭证，统称为代付票据。提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行应付款项；提出行提出代付票据和提入行提入代收票应付款项；提出行提出代付票据和提入行提入代收票据表示为本行应收款项。据表示为本行应收款项。由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行，由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应

18、付款项并轧所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行办理转帐，清算差额。办理转帐，清算差额。2 2、帐务处理、帐务处理（1 1）提出行的处理。）提出行的处理。提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单，据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单，一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理

19、的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理转帐，其会计分录：转帐，其会计分录：借：存款借：存款付款单位户付款单位户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在他行的票据，作相反的会计分录：他行的票据，作相反的会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：存款贷：存款收款人单位户收款人单位户（2 2）提入行的处理）提入行的处理如果提入的是代收票据，则会计分录：如果提入的是代收票据，则会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：存款贷：存款收款人户收款人户如果提入的是代付票据，则会

20、计分录为：如果提入的是代付票据，则会计分录为：借：存款借：存款付款人户付款人户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（3 3）清算票据交换差额的处理。）清算票据交换差额的处理。票据交换完毕，各交换所应轧算出当场交换的应票据交换完毕，各交换所应轧算出当场交换的应收或应付差额，并向进帐单或转帐支票。人民银行在收或应付差额，并向进帐单或转帐支票。人民银行在总轧平衡后，会计分录为：总轧平衡后，会计分录为：借：银行准备金存款借：银行准备金存款应付差额行户应付差额行户贷：银行准备金存款贷：银行准备金存款应收差额行户应收差额行户例：某日票据交换情况如下：例：某日票据交换情况如下：工行提出转帐支票金额为工行

21、提出转帐支票金额为1010万元，提出进帐单万元，提出进帐单1111万元；万元；提入转帐支票金额为提入转帐支票金额为4 4万元，提入进帐单万元，提入进帐单8 8万元。万元。农行提出转帐支票金额为农行提出转帐支票金额为1515万元，提出进帐单万元，提出进帐单3 3万元；万元；提入转帐支票金额为提入转帐支票金额为7 7万元，提入进帐单万元，提入进帐单2 2万元。万元。中行提出转帐支票金额为中行提出转帐支票金额为9 9万元，提出进帐单万元，提出进帐单6 6万元；万元；提入转帐支票金额为提入转帐支票金额为1818万元，提入进帐单万元，提入进帐单5 5万元。万元。要求写出会计分录。要求写出会计分录。各交换

22、行会计分录为：各交换行会计分录为：工行：借：存款工行：借：存款各付款单位户各付款单位户150000150000存放中央银行款项存放中央银行款项3000030000贷：存款贷：存款各收款单位户各收款单位户180000180000农行：借：存款农行：借：存款各付款单位户各付款单位户100000100000存放中央银行款项存放中央银行款项7000070000贷：存款贷：存款各收款单位户各收款单位户1700017000中行：借：存款中行：借：存款各付款单位户各付款单位户240000240000贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项100000100000存款存款各收款单位户各收款单位户1400001

23、40000人民银行清算交换差额的会计分录：人民银行清算交换差额的会计分录：借：中行准备金存款借：中行准备金存款100000100000贷：工行准备金存款贷：工行准备金存款3000030000农行准备金存款农行准备金存款7000070000三、同业拆借的核算三、同业拆借的核算1 1、概念、概念同业拆借是指商业银行之间横向融通资金余缺的同业拆借是指商业银行之间横向融通资金余缺的一种短期贷款行为，是解决短期临时性资金不足的一一种短期贷款行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。属于短期贷款性质，期限最长不超过条重要途径。属于短期贷款性质，期限最长不超过4 4个个月，拆入的资金只能用来弥补票据清算

24、，联行汇差头月，拆入的资金只能用来弥补票据清算，联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，禁止利用拆入寸不足和解决临时性周转资金的需要，禁止利用拆入的资金发放固定资产贷款或用于投资。的资金发放固定资产贷款或用于投资。2 2、分类、分类同城拆借、异地拆借同城拆借、异地拆借3 3、同城拆借的核算、同城拆借的核算拆出行同意以后按金额签发人民银行支票交拆入行拆出行同意以后按金额签发人民银行支票交拆入行存入其在人民银行的帐户。存入其在人民银行的帐户。拆出行的会计分录拆出行的会计分录借：拆放同业借：拆放同业行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆入行的会计分录拆入行的会计分录借：存放中央银行

25、款项借：存放中央银行款项贷：同业拆入贷：同业拆入行户行户人民银行的会计分录人民银行的会计分录借：银行准备金存款借：银行准备金存款拆出行户拆出行户贷：银行准备金存款贷：银行准备金存款拆入行户拆入行户上述资金到期以后归还时，由拆入行按本息金额签上述资金到期以后归还时，由拆入行按本息金额签发支票交拆出行存入人行。发支票交拆出行存入人行。拆入行的会计处理拆入行的会计处理借：同业拆入借：同业拆入户户金融企业往来支出金融企业往来支出户户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆出行收到归还本息拆出行收到归还本息借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：拆放同业行户行户金融企业往来收入金融企业

26、往来收入户户人民银行的处理人民银行的处理借：银行准备金存款借：银行准备金存款拆出行户拆出行户贷：银行准备金存款贷：银行准备金存款拆入行户拆入行户4 4、异地拆借的核算、异地拆借的核算基本与同城拆借会计核算相同，不同的是：同城拆借由基本与同城拆借会计核算相同，不同的是：同城拆借由当地人民银行办理转帐；异地拆借由双方人民银行通过联当地人民银行办理转帐；异地拆借由双方人民银行通过联行汇款手续，具体不再详述。行汇款手续，具体不再详述。举例：举例：跨系统转汇和同业拆借的核算跨系统转汇和同业拆借的核算资料资料1 1、工商银行上海市第一支行发生下列经济业务：、工商银行上海市第一支行发生下列经济业务：1 1、

27、开户单位祥成公司要求汇款、开户单位祥成公司要求汇款8000080000元至在农业银行元至在农业银行丹阳支行开户的收款人。本行拟通过工商银行丹阳支丹阳支行开户的收款人。本行拟通过工商银行丹阳支行转汇，农业银行在工商银行丹阳支行开有存款帐户。行转汇，农业银行在工商银行丹阳支行开有存款帐户。2 2、开户单位吉祥公司要求电汇、开户单位吉祥公司要求电汇300000300000元至广东祥云元至广东祥云公司，该公司在中国银行广东省第二支行开有帐户，公司，该公司在中国银行广东省第二支行开有帐户，本行拟通过同城票据交换，委托中国银行上海市分行本行拟通过同城票据交换，委托中国银行上海市分行营业部转汇。营业部转汇。

28、举例：举例：跨系统转汇和同业拆借的核算跨系统转汇和同业拆借的核算转汇。转汇。资料资料2 2：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：1 1、拆借资金到期，将拆入的资金、拆借资金到期，将拆入的资金10000001000000元及利息元及利息2000020000元一并签发中国民银行转帐支票，归还农业银行元一并签发中国民银行转帐支票，归还农业银行上海市分行。上海市分行。2 2、向同城的建设银行拆借资金、向同城的建设银行拆借资金500000500000元，以解决季元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。节性资金需要，通过人民银行办理拆借。要求：（要求

29、：（1 1）根据资料）根据资料1 1，编制各银行行处的会计分录，编制各银行行处的会计分录（2 2）根据资料）根据资料2 2，分别编撰拆出行、拆入行、及，分别编撰拆出行、拆入行、及中国人民银行的相关会计分录。中国人民银行的相关会计分录。第三节联行往来业务第三节联行往来业务一、联行往来管理体制与做法一、联行往来管理体制与做法（一）联行往来的定义（一）联行往来的定义联行往来是同一系统内所属各行处间由于结算联行往来是同一系统内所属各行处间由于结算业务以及资金调拨等相互代收、代付所发生的资金业务以及资金调拨等相互代收、代付所发生的资金帐务往来。帐务往来。（二）联行往来管制体制（二）联行往来管制体制采用采

30、用“统一领导、分级管理、集中监督，分别统一领导、分级管理、集中监督，分别核算核算”的办法，即三级联行的管理体制的办法，即三级联行的管理体制第三节联行往来业务第三节联行往来业务全国联行往来：凡跨省（直辖市、自治区）的全国联行往来：凡跨省（直辖市、自治区）的各行处之间的资金帐务入往来纳入各行处之间的资金帐务入往来纳入“全国联行往来全国联行往来”系统进行核算。由总行监督管理。各分行必须有系统进行核算。由总行监督管理。各分行必须有总行颁发的全国联行行号和联行专用章，才能办理总行颁发的全国联行行号和联行专用章，才能办理全国联行往来。全国联行往来。省辖联行联来（分行辖内往来）。凡同一省省辖联行联来（分行辖

31、内往来）。凡同一省（直辖市、自治区）以内的各行处之间的资金帐务（直辖市、自治区）以内的各行处之间的资金帐务往来，纳入往来，纳入“省辖联行往来省辖联行往来”系统进入核算，由分系统进入核算，由分行监督管理。要有管辖分行颁发的省辖联行行号和行监督管理。要有管辖分行颁发的省辖联行行号和联行专用章，才能办理省辖联行往来。联行专用章，才能办理省辖联行往来。县辖联行往来（支行辖内往来），凡同一县、县辖联行往来（支行辖内往来），凡同一县、区以内的各行处之间的帐务往来，纳入此系统核算，区以内的各行处之间的帐务往来，纳入此系统核算，由支行监督管理。要有支行颁发的县辖联行行号和由支行监督管理。要有支行颁发的县辖联行

32、行号和联行专用章，才能办理县辖联行往来。联行专用章，才能办理县辖联行往来。（三）联行往来基本做法（三）联行往来基本做法 联行往来的基本做法：日常往来、对帐监督、年联行往来的基本做法：日常往来、对帐监督、年终查清结平等终查清结平等1 1、日常往来、日常往来由于信息传递的方式不同，手工联行与电子联行由于信息传递的方式不同，手工联行与电子联行存在差异存在差异手工联行：运用报单直接往来，即业务发生直接手工联行：运用报单直接往来，即业务发生直接由发报行向收报行发生报单，办理划款。由发报行向收报行发生报单，办理划款。电子联行：运用计算机系统将往帐信息传输到计电子联行：运用计算机系统将往帐信息传输到计算中心

33、，再由中心转发给收报行算中心，再由中心转发给收报行相同之处：在帐务处理上均分为联行来帐和联行相同之处：在帐务处理上均分为联行来帐和联行往帐两个系统，发报行处理联行往帐，收报行处理联往帐两个系统，发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐行来帐 （三）联行往来基本做法（三）联行往来基本做法 2 2、对帐监督、对帐监督手工联行：一般是事后对帐。目前主要有集中监手工联行：一般是事后对帐。目前主要有集中监督集中对帐、集中监督分散对帐等。集中监督集中对督集中对帐、集中监督分散对帐等。集中监督集中对帐是指往来帐务均报全辖管辖行集中监督与核对，帐是指往来帐务均报全辖管辖行集中监督与核对，（商业银行的手工联行处理

34、采用此办法）；集中监督（商业银行的手工联行处理采用此办法）；集中监督分散对帐是指发报行发出报单后，每日营业终了，将分散对帐是指发报行发出报单后，每日营业终了，将发生的往帐编制往帐报告表，连同报单的报告联一并发生的往帐编制往帐报告表，连同报单的报告联一并报告管辖行，管辖行按照收报行处，填制对帐单，寄报告管辖行，管辖行按照收报行处，填制对帐单，寄交收报行，由收报行据以逐笔对帐（人民银行的手工交收报行，由收报行据以逐笔对帐（人民银行的手工全国联行用此法）全国联行用此法）电子联行：电子联行：“随发随收，当时核对随发随收，当时核对”的适时对帐的适时对帐办法。办法。（三）联行往来基本做法（三）联行往来基本

35、做法 3 3、年终查清结算、年终查清结算逐年结清、查清未达，上划结清。逐年结清、查清未达，上划结清。新年开始后，将联行户划分为上年户和本年户，新年开始后，将联行户划分为上年户和本年户，分别处理，不得混淆。待上年联行帐务查清后，分别处理，不得混淆。待上年联行帐务查清后，由经办行将上年帐户余额逐级上划，最后由管由经办行将上年帐户余额逐级上划，最后由管辖行对全辖帐务结平。辖行对全辖帐务结平。4 4、联行会计科目、联行会计科目“（电子）联行来帐（电子）联行来帐”、“（电子）联行往帐（电子）联行往帐”、“上年联行往帐上年联行往帐”、“上年联行来帐上年联行来帐”、“存放存放系统内款项系统内款项”、“系统内

36、存放款项系统内存放款项”。二、商业银行电子汇兑业务二、商业银行电子汇兑业务电子汇兑：一种异地资金划拨的方式。电子汇兑：一种异地资金划拨的方式。（一）基本做法（一）基本做法 1 1、电子汇兑业务处理的范围、电子汇兑业务处理的范围主要是异地结算资金的划拨，包括：银行汇票、主要是异地结算资金的划拨，包括：银行汇票、内部资金的划拨、信用卡、内部资金的划拨、信用卡、汇兑、委托收款、托收汇兑、委托收款、托收承付等承付等 2 2、科目设置、科目设置在原有的科目下设置在原有的科目下设置“电子汇兑户电子汇兑户”二级科目，二级科目，单独核算和反映电子汇兑业务。单独核算和反映电子汇兑业务。3 3、电子汇兑机构设置、

37、电子汇兑机构设置 4 4、电子汇兑信息的传输、电子汇兑信息的传输（二）往帐系统的帐务处理（二）往帐系统的帐务处理 1 1、经办行的处理、经办行的处理 2 2、支中心的处理、支中心的处理 3 3、分中心、分中心的处理的处理 4 4、总中心的处理、总中心的处理二、商业银行电子汇兑业务二、商业银行电子汇兑业务（三）来帐系统的帐务处理（三）来帐系统的帐务处理 1 1、经办行的处理、经办行的处理 2 2、支中心的处理、支中心的处理 3 3、分中心、分中心的处理的处理 4 4、总中心的处理、总中心的处理（四）年度帐务结清（四）年度帐务结清1 1、新年开始，经办行对上年度和本年度的电子汇兑业、新年开始，经办

38、行对上年度和本年度的电子汇兑业务进入严格划分，分别处理。务进入严格划分，分别处理。2 2、从经办行至总中心，逐级核对往帐、来帐累计发生、从经办行至总中心，逐级核对往帐、来帐累计发生额和余额额和余额3 3、全国联行未达查清后，全国电子汇兑往帐总额和来、全国联行未达查清后，全国电子汇兑往帐总额和来帐总额反方向相等帐总额反方向相等4 4、经办行在全国联行未达查清后，转销、经办行在全国联行未达查清后，转销“上年电子汇上年电子汇兑往帐户兑往帐户”和和“上年电子汇兑来帐户上年电子汇兑来帐户”余额。余额。三、中央银行电子联行业务三、中央银行电子联行业务是指经人民银行核发的有电子联行行号的行与行之间通是指经人

39、民银行核发的有电子联行行号的行与行之间通过计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的帐务往过计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的帐务往来。来。（一（一)基本做法基本做法星行结构、纵向往来、随发随收、当时核对、每日结平、星行结构、纵向往来、随发随收、当时核对、每日结平、存久反映。存久反映。1 1、电子联行机构设置、电子联行机构设置人行总行设资金清算中心、各分行、省会城市中心支行人行总行设资金清算中心、各分行、省会城市中心支行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。各分中心之间发生直接横向往来，由总中心发送总中心。各分中

40、心之间发生直接横向往来，由总中心负责各分中心之间的汇划业务的转收转付。负责各分中心之间的汇划业务的转收转付。三、中央银行电子联行业务三、中央银行电子联行业务2 2、帐务分为往帐系统和来帐系统、帐务分为往帐系统和来帐系统办理电子联行往帐的人民银行机构被称为电子发报行；办理电子联行往帐的人民银行机构被称为电子发报行；办理电子联行来帐的人民银行机构被称为电子收报行；办理电子联行来帐的人民银行机构被称为电子收报行；清算中心被称为电子联行转发行；清算中心被称为电子联行转发行；各金融机构受理异地汇划业务并向人行提交汇划业务的各金融机构受理异地汇划业务并向人行提交汇划业务的行称为汇出行；行称为汇出行；收到汇

41、划业务的行称为收到汇划业务的行称为“汇入行汇入行”。3 3、会计科目、会计科目“电子联行来帐电子联行来帐”、“电子联行往帐电子联行往帐”、“电子清算资金往电子清算资金往来来”4 4、电子联行基本处理程序、电子联行基本处理程序（二）电子联行往帐的帐务处理（二）电子联行往帐的帐务处理1 1、汇出行的帐务处理借：活期存款单位户、汇出行的帐务处理借：活期存款单位户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2 2、发报行的帐务处理借：银行准备金存款、发报行的帐务处理借：银行准备金存款贷：电子联行往帐贷：电子联行往帐（三）转发行的帐务处理（三）转发行的帐务处理收发信息、核对金额、打印电子清算资金往来对帐表，

42、收发信息、核对金额、打印电子清算资金往来对帐表，与各收、发报行进行帐务核对，发现不符，立即查询。与各收、发报行进行帐务核对，发现不符，立即查询。（四）电子联行来帐的帐务处理（四）电子联行来帐的帐务处理1 1、收报行的帐务处理借：电子联行来帐、收报行的帐务处理借：电子联行来帐贷银行准备金存款贷银行准备金存款2 2、汇入行的帐务处理借：存放中央银行款项、汇入行的帐务处理借：存放中央银行款项贷：活期存款单位户贷：活期存款单位户四、联行往来的核算四、联行往来的核算联行往来核算的主要内容是指系统内日常结算、资金清联行往来核算的主要内容是指系统内日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳和借入（借出

43、）算和经营管理需要而相互存放、缴纳和借入（借出）的各种款项。的各种款项。（一）全国联行往来（一）全国联行往来1 1、活期存款的核算、活期存款的核算（1 1）科目的设置）科目的设置“存入系统内活期款项存入系统内活期款项”：核算本行存入在上级行：核算本行存入在上级行的清算备付金、，调拨资金、经营调节资金和准备金的清算备付金、，调拨资金、经营调节资金和准备金等。其二级科目有清算款项，存款准准备金、经营调等。其二级科目有清算款项，存款准准备金、经营调节基金，其中调拨资金和清算备付金在清算款项内核节基金，其中调拨资金和清算备付金在清算款项内核算。算。“存放系统内定期款项存放系统内定期款项”：核算下级行存

44、放在上级：核算下级行存放在上级行的定期款项。行的定期款项。“系统内存放活期款项系统内存放活期款项”：核算下级行交存的活期：核算下级行交存的活期款项。款项。“系统内存放定期款项系统内存放定期款项”：核算下级行交存的定期：核算下级行交存的定期款项。款项。“系统内借入资金系统内借入资金”：核算从系统内其他行处借入：核算从系统内其他行处借入的资金。的资金。“系统内借出资金系统内借出资金”：核算向系统内其他行处借出：核算向系统内其他行处借出的资金。的资金。（2 2）活期存款的交存和退回的处理）活期存款的交存和退回的处理下级行向上级行交存或退回活期存款资金，可以通下级行向上级行交存或退回活期存款资金，可以

45、通过中国人民银行实汇资金和转帐两种方法处理。其中过中国人民银行实汇资金和转帐两种方法处理。其中转帐包括已存上级行活期存款与定期存款相互转存，转帐包括已存上级行活期存款与定期存款相互转存，存上级行活期存款与向上级行临时借款转帐等方式。存上级行活期存款与向上级行临时借款转帐等方式。例例1 1：A A分行向总行上存活期存款分行向总行上存活期存款60006000万元，具体方式如万元，具体方式如下：通过中国人民银行实汇资金下：通过中国人民银行实汇资金30003000万元，通过存万元，通过存总行定期存款转存活期存款总行定期存款转存活期存款20002000万元，向总行临时借万元，向总行临时借款款100010

46、00万元。万元。要求：写出要求：写出A A分行和总行的会计分录。分行和总行的会计分录。（3 3）调整存款准备金的会计处理）调整存款准备金的会计处理例例2 2：某商业银行：某商业银行A A、B B、C C分行分行9 9月末一般性存款余额分月末一般性存款余额分别为：别为：2020亿元、亿元、3030亿元、亿元、4040亿元，已上交总行存款准亿元，已上交总行存款准备金余额分别为备金余额分别为1 1亿元、亿元、2 2亿元、亿元、40004000万元。法定存款万元。法定存款准备金缴存率为准备金缴存率为6%6%，A A分行采取活期存款转帐的方式分行采取活期存款转帐的方式增加存款准备；增加存款准备；B B分

47、行将存款准备金多余部分转入定期分行将存款准备金多余部分转入定期存款；存款；C C分行月末存总行活期存款为分行月末存总行活期存款为50005000万元，万元，1010月月5 5日通过中国人民银行实汇资金补充缴存款准备。总行日通过中国人民银行实汇资金补充缴存款准备。总行规定旬后规定旬后4 4日内缴存，欠缴按日利率万分之三处以罚息。日内缴存，欠缴按日利率万分之三处以罚息。要求：写出要求：写出A A分行、分行、B B分行、分行、C C分行以及总行的会计分分行以及总行的会计分录。录。2 2、定期存款的核算、定期存款的核算例例3 3：A A分行分行3 3月月5 5日通过中国人民银行向总行实日通过中国人民银

48、行向总行实汇资金汇资金20002000万元作为定期存款；万元作为定期存款；3 3月月1010日，由于活日，由于活期存款比较充足，将期存款比较充足，将10001000元转存定期；元转存定期；4 4月月1616日，日，从总行借款从总行借款20002000万元到期，由于活期存款不足，以万元到期，由于活期存款不足，以定期存款归还借款。定期存款归还借款。要求：写出要求：写出A A分行和总行的会计分录。分行和总行的会计分录。3 3、系统内借出与系统内借入的核算、系统内借出与系统内借入的核算系统内借款主要业务处理方式有实汇增加中国人系统内借款主要业务处理方式有实汇增加中国人民银行备付金，转存清算活期存款户等

49、。民银行备付金，转存清算活期存款户等。例例4 4：WW分行分行3 3月月1 1日向总行借入资金日向总行借入资金50005000万元，万元，期限期限6 6个月，年利率为个月，年利率为8%8%，9 9月月1010日还本付息。日还本付息。要求：写出要求：写出WW分行和总行的会计处理。分行和总行的会计处理。（4 4）经营调节基金的会计处理）经营调节基金的会计处理经营调节基金的计缴是商业银行统一法人制度的客观要经营调节基金的计缴是商业银行统一法人制度的客观要求，是总行统一调度资金的重要手段，其作用等同于第二求，是总行统一调度资金的重要手段，其作用等同于第二准备金。总行根据内外部经营情况，要求各分行按一定

50、比准备金。总行根据内外部经营情况，要求各分行按一定比例向总行上缴经营调节基金。总行集中的经营调节基金主例向总行上缴经营调节基金。总行集中的经营调节基金主要用于确保全行资金支付、总行直接经营，调整资产结构，要用于确保全行资金支付、总行直接经营，调整资产结构，提高资产流动性的目的。计缴基数为全口径存款，计缴比提高资产流动性的目的。计缴基数为全口径存款，计缴比例由总行根据实际情况确定。例由总行根据实际情况确定。A A、以实汇资金方式上交经营调节基金的会计处理、以实汇资金方式上交经营调节基金的会计处理B B、以上存资金方式上交经营调节基金、以上存资金方式上交经营调节基金A A、以实汇资金方式上交经营调