第六章金融机构往来业务的核算.ppt

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1、第七章第七章 金融机构往来业务的核算金融机构往来业务的核算我们已经登上山顶我们已经登上山顶,现在开始看风景现在开始看风景 金融机构往来是指不同系统银行之间因对外办理转帐结算金融机构往来是指不同系统银行之间因对外办理转帐结算而引起的相互代收、代付款项的账务往来。而引起的相互代收、代付款项的账务往来。按往来对象不同划分为：按往来对象不同划分为：金融机构往来金融机构往来商业银行与中央银行的往来商业银行与中央银行的往来商业银行之间的往来商业银行之间的往来第一节 与中央银行往来业务的核算 各商业银行必须在同级人民银行开立存款帐各商业银行必须在同级人民银行开立存款帐户，人民银行是商业银行的开户行，中央银户

2、，人民银行是商业银行的开户行，中央银行全部货币政策都通过商业银行存款帐户控行全部货币政策都通过商业银行存款帐户控制和反映。制和反映。人民银行人民银行 帐户帐户 ：商业银行帐户：商业银行帐户：存放中央银行款项存放中央银行款项存款户存款户存入现金存入现金向央行借款向央行借款收入贴现款收入贴现款退回存款准备金退回存款准备金系统内资金调入系统内资金调入转入转入支取现金支取现金还借款还借款归还再贴现款归还再贴现款缴纳存款准备金缴纳存款准备金系统内资金凋出系统内资金凋出转出转出划缴国库款划缴国库款余额：资产余额：资产XX银行存款银行存款存款户存款户支付现金支付现金收回贷款收回贷款收回再贴现款收回再贴现款缴

3、纳存款准备金缴纳存款准备金转帐拨出资金转帐拨出资金异地转汇及票据交换转出异地转汇及票据交换转出划缴国库款划缴国库款余额：负债余额：负债存入现金存入现金发放贷款发放贷款发放再贴现款发放再贴现款退回存款准备金退回存款准备金转帐拨入资金转帐拨入资金 异地转汇及票据交换转入异地转汇及票据交换转入一、货币发行与回笼一、货币发行与回笼（一）程序：（一）程序：一张钞票的旅行？一张钞票的旅行？见见P156图图6-1（二）会计科目设置：（二）会计科目设置：1.中央银行中央银行:商业银行送存现金数商业银行提取现金数余额：货币回笼数余额：货币发行数流通中货币流通中货币 (总行用总行用)回笼货币发行货币余额：流通中的

4、货币发行基金往来（各级行通用）发行基金往来（各级行通用）该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。2.商业银行商业银行:编制提取、送存现金的会计分录。编制提取、送存现金的会计分录。中央银行中央银行 出库出库 商业银行商业银行 现金现金 开户人开户人发行库发行库:业务库业务库 单位单位 发行基金：发行基金：现金现金 个人个人原版新钞原版新钞回笼券回笼券 回笼回笼 现金现金支票支票支票支票（三）核算：（三）核算：1.货币发行货币发行:商业银行库存不足，向开户行支取现金商业银行库存不足，向开户行支取现金:凭支票：凭支票：（

5、1）人民银行人民银行的账务处理的账务处理会计部门：根据支票，在提现银行帐户余额内支付：借：XX银行存款XX 行户 贷：发行基金往来发行库：付出：发行基金本行户（发行栏）各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。（2）商业银行商业银行的账务处理：的账务处理：根据支票存根：借：现金 贷：存放中央银行款项存款户2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。凭送款单。各方分录均相反。（略）各方分录均相反。（略）附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理1。管辖分行。管辖分行：汇总所辖支行上报业务：付出：发行基

6、金X发行支库户收入：发行基金X发行支库户电报总行时不可轧差，只能按发行、回笼数分别电报2。总行：。总行：对下级行上报的货币发行及回笼的账务处理（1）发行库付出：发行基金X发行支库之上级分库户收入：发行基金X发行支库之上级分库户（2）会计部门根据货币发行的通知 借：发行基金往来 贷：流通中货币根据货币回笼的通知 借：流通中货币 贷：发行基金往来例例 工行西城区支行向同级人行提取现金工行西城区支行向同级人行提取现金100万元万元1、西城区支行：、西城区支行：（1）发行库：付出：发行基金）发行库：付出：发行基金本库户本库户 1 000 000（2）会计部门）会计部门 ：借：工商银行存款借：工商银行存

7、款西城支行户西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 1 000 000 电报人行北京市分行。电报人行北京市分行。2、北京市分行：、北京市分行：付出：发行基金付出：发行基金西城支库户西城支库户 1 000 000 电报总行。电报总行。3、总行：、总行：（1）发行库：付出：发行基金）发行库：付出：发行基金北京分库北京分库 1 000 000（2）会计部门：借：发行基金往来）会计部门：借：发行基金往来 1 000 000 贷：流通中货币贷：流通中货币 1 000 000总行汇总后，若流通中货币总行汇总后，若流通中货币 是贷方余额，为货币发行大于是贷方余额，为货币发行大于 回笼

8、；反之则反之。回笼；反之则反之。附：发行基金年度上划的核算附：发行基金年度上划的核算为了核对货币发行与回笼数额，人行各级分支机构应于年度终了后，将发行基金往来科目余额直接转入发行基金往来科目上年户。新年度开始后，各支行将发行基金往来科目上年户余额与发行库账务核对无误后，通过联行往来账务逐级上划总行。（1）支行的处理发行基金往来科目上年户为贷方余额，上划分录为：借：发行基金往来上年户 贷：支行辖内往来往账户发行基金往来科目上年户为贷方余额，分录相反（2）二级分行的处理收到所辖支行上划的发行基金往来上年户贷方余额的报单借：支行辖内往来来账户 贷：发行基金往来上年户收到发行基金往来上年户借方余额报单

9、，分录相反俟收齐所辖各行上划报单并核对无误后，再冲销发行基金往来科目余额，上划省分行。冲销贷方余额时，会计分录为：借：发行基金往来上年户 贷：分行辖内往来往账户冲销借方余额，分录相反（3）省分行的处理同二级分行的处理，先反方向汇总，之后再反方向上划给总行，所不同的是通过全国联行办理（4）总行的处理收到各分行上划发行基金往来上年户贷方余额的报单借：存放联行款项来账户 贷：发行基金往来上年户收到各分行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，分录相反二、向中央银行借款二、向中央银行借款再贷款再贷款（一）含义：（一）含义：中央银行货币政策之一中央银行货币政策之一,按贷款规模控制按贷款规模控制,权限掌握在

10、总权限掌握在总行和分行两级行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。包括年度性、季节性和日拆性借款。（二）会计科目的设置：（二）会计科目的设置：1。商业银行（总行、或和分行）。商业银行（总行、或和分行）向中央银行向中央银行借款借款计划内借款计划内借款 临时借款临时借款 日拆性借款日拆性借款2。人民银行（总行、或和分行）。人民银行（总行、或和分行）XX银行银行贷款贷款计划内贷款计划内贷款 临时贷款临时贷款 日拆性贷款日拆性贷款（三）核算：（三）核算：人民银行对商业银行贷款实行人民银行对商业银行贷款实行“上贷下存，上贷下存，实贷实存实贷实存”的管理办法。的管理办法。1、总、分行一级：有建立借贷

11、关系权力：、总、分行一级：有建立借贷关系权力：（1）发放贷款：根据批准的借款凭证（同）发放贷款：根据批准的借款凭证（同P84）人民银行总、分行分录：人民银行总、分行分录：借：借：XX银行贷款银行贷款XX贷款户贷款户 贷：贷：XX银行存款银行存款XX行户行户商业银行总、分行分录：商业银行总、分行分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存款存款户户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款XX借借款户款户（2）归还贷款：双方分录相反）归还贷款：双方分录相反（3）利息：人民银行按季结计，同前述商）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息，业银行为开户单位结息，人民银行：借：人民银行：借

12、：XX银行存款银行存款XX行户行户 贷：金融企业贷：金融企业往来收入往来收入商业银行：借：金融企业往来支出商业银行：借：金融企业往来支出 贷：存放中央贷：存放中央银行款项银行款项存款户存款户2.支行一级：支行一级：因无权控制贷款因无权控制贷款,不能开立贷款户不能开立贷款户,采取采取“下贷上转下贷上转”办法办法.何谓何谓“下贷上转下贷上转”贷款贷款?“下贷上转下贷上转”贷款一般涉及以下四家银行：贷款一般涉及以下四家银行：（1）人民银行支行：视同代上级行付：）人民银行支行：视同代上级行付：借：存放联行款项借：存放联行款项上级分行往账户上级分行往账户 贷：贷：XX银行存款银行存款XX行户行户（2）商

13、业银行支行：视同上级行拨入信贷资）商业银行支行：视同上级行拨入信贷资金：金：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存款户存款户 贷：信贷资金调拨贷：信贷资金调拨（3）人民银行分行：收到代付报单和临时借）人民银行分行：收到代付报单和临时借据，确认债权关系：据，确认债权关系：借：借：XX银行贷款银行贷款临时贷款户临时贷款户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项下级支行来账户下级支行来账户（4）商业银行分行：凭正式借据，确认债务）商业银行分行：凭正式借据，确认债务关系；并视同资金已下拨：关系；并视同资金已下拨：借：信贷资金调拨借：信贷资金调拨 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款临时借款户临时借款户“

14、下贷上转下贷上转”贷款归还和计息由双方分行负责，贷款归还和计息由双方分行负责，如同前述（略）。如同前述（略）。三、向中央银行贴现三、向中央银行贴现再贴现再贴现（一）办理再贴现的核算：（一）办理再贴现的核算：凭一式五联贴现凭证（同前）：凭一式五联贴现凭证（同前）：人民银行人民银行 ：借：再贴现：借：再贴现XX行户行户 （汇票面值）（汇票面值）贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入再贴现息（再贴现再贴现息（再贴现息）息）XX银行存款银行存款XX行户行户 （再贴（再贴现金额）现金额）商业银行：借：存放中央银行款项商业银行：借：存放中央银行款项存款户存款户 （再贴现金额）（再贴现金额）金融企业往来支

15、出金融企业往来支出再贴现息再贴现息 （再（再贴现息）贴现息）贷：再贴现贷：再贴现XX汇票户汇票户 （汇票面值）（汇票面值）（二）再贴现到期的核算（二）再贴现到期的核算：到期日由人行从申请再贴现银行存款账户内主动收取票款，并退还汇票。存款账户余到期日由人行从申请再贴现银行存款账户内主动收取票款，并退还汇票。存款账户余额不足，将不足部分转为其逾期贷款。额不足，将不足部分转为其逾期贷款。人民银行人民银行 借：借：XX银行存款银行存款XX行户行户 （扣收部分金额）（扣收部分金额）XX银行贷款银行贷款逾期逾期贷款户（不足扣收金额）贷款户（不足扣收金额）贷：再贴现贷：再贴现XX行户行户 （汇票面（汇票面值

16、）值）商业银行商业银行 借：再贴现借：再贴现XX汇票户汇票户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户 向中央银行借款向中央银行借款临时借款户临时借款户四、向中央银行缴存款四、向中央银行缴存款存款准备金存款准备金（一）缴存存款的范围及比例（一）缴存存款的范围及比例商业银行向中央银行缴存的存款包括财政性存商业银行向中央银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款。款和一般性存款。财政性存款主要有：中央预算收入，地方财政财政性存款主要有：中央预算收入，地方财政库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存款和建设单位预算存款。财政性存款应全额上款和建设单位

17、预算存款。财政性存款应全额上缴中央银行。缴中央银行。一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其它一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其它存款等。一般性存款应按规定比例存款等。一般性存款应按规定比例存款准存款准备率（备率（货币政策手段之一货币政策手段之一）缴存中央银行。缴存中央银行。（二）会计科目：缴、收双方设置存款准备金科目核算。（二）会计科目：缴、收双方设置存款准备金科目核算。（三）核算：商业银行支行每旬缴一次、旬后五日内办理，须（三）核算：商业银行支行每旬缴一次、旬后五日内办理，须汇总所辖下级行的各项存款余额，按缴存比例分类计算出各种汇总所辖下级行的各项存款余额，按缴存比例分类计算出各种存款应

18、划缴金额，存款应划缴金额，算至千元，千元以下不计算至千元，千元以下不计。每次缴存应填制划拨凭证（见每次缴存应填制划拨凭证（见P173P173）1 1。第一次缴存时：应缴数旬末各项存款余额。第一次缴存时：应缴数旬末各项存款余额准备率准备率商业银行：根据划拨凭证第一、二联：商业银行：根据划拨凭证第一、二联：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 法定存款准备金法定存款准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户人民银行：根据划拨凭证第三、四联：人民银行：根据划拨凭证第三、四联：借：借：XXXX银行存款银行存款XXXX行户行户 贷：贷：XXXX银行划来财政性存款银行划来

19、财政性存款 XXXX银行存款准备金银行存款准备金2。再次缴存的核算。再次缴存的核算下旬再缴时实际是缴存款余额的调整：可能有下述三种情况：下旬再缴时实际是缴存款余额的调整：可能有下述三种情况：本旬应缴数（存款余额本旬应缴数（存款余额准备率）上旬已缴数（缴存余额）准备率）上旬已缴数（缴存余额）本旬应缴数（存款余额本旬应缴数（存款余额准备率）上旬已缴数（缴存余额）准备率）上旬已缴数（缴存余额）本旬应缴数（存款余额本旬应缴数（存款余额准备率）上旬已缴数（缴存余额）准备率）上旬已缴数（缴存余额）如何处理？如何处理？不缴不退；不缴不退；差额补缴：缴存行与收受行分录与第一次缴存相同；差额补缴：缴存行与收受行

20、分录与第一次缴存相同；差额退回：缴存行与收受行分录与第一次缴存相反。差额退回：缴存行与收受行分录与第一次缴存相反。作业：作业：P176 下表下表 按按20%调整，并编制缴存行与收受行的会计分录。调整，并编制缴存行与收受行的会计分录。第一次第一次:P176.表.一般存款余额次数余额一140万二160万三120万四150万五110万存款准备金余额存款准备金余额次数次数一一二二三三四四五五借借贷贷余余 3。欠缴的核算：。欠缴的核算：商业银行在规定的缴存款期限内未能如时或如数上缴存款，为欠缴。在缴商业银行在规定的缴存款期限内未能如时或如数上缴存款，为欠缴。在缴存款调整期内，如在人民银行存款账户的余额不

21、足缴存，则应先缴财政性存款。存款调整期内，如在人民银行存款账户的余额不足缴存，则应先缴财政性存款。根据欠缴数填制根据欠缴数填制“欠缴凭证欠缴凭证”，用以监督欠缴存款的及时补缴。，用以监督欠缴存款的及时补缴。（1）欠缴时：根据欠缴数填制）欠缴时：根据欠缴数填制“欠缴凭证欠缴凭证”（P177），），商业银行商业银行 收：待清算凭证收：待清算凭证人民银行人民银行 收：待清算凭证收：待清算凭证（2）扣收欠缴款时：）扣收欠缴款时：人民银行：扣款分录同缴收（略）；人民银行：扣款分录同缴收（略）；同时销记表外科目同时销记表外科目 付：待清算凭证付：待清算凭证 计收罚款计收罚款 借：借：XX银行存款银行存款X

22、X行户行户 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款净收入户罚款净收入户商业银行：被扣款分录同缴存（略）商业银行：被扣款分录同缴存（略）同时销记表外科目同时销记表外科目 付：待清算凭证付：待清算凭证 罚款支出罚款支出 借：利润分配借：利润分配罚没损失罚没损失 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户作业：（P176 第一、二、三次）缴存行与收受行的账务处理商业银行借：缴存中央银行财政性存款 法定存款准备金 贷：存放中央银行款项存中央银行款项户人民银行借：XX银行存款XX行户 贷：XX银行划来财政性存款 XX银行存款准备金商业银行借：存放中央银行款项存中央银行款项户 贷：缴存中央银行财政性存

23、款 法定存款准备金 人民银行借：XX银行划来财政性存款 XX银行存款准备金 贷：XX银行存款五、代理国库业务五、代理国库业务（一）代理国库业务概述国库：政府的金库。每一级财政设立一级金库，都必须在同级人民银行开立存款户，财政资金的出纳由中央银行代理。国库：总库分库中心支库支库，中央银行：总行分行中心支行支行商业银行：总行分行中心支行支行（国库经收处）（营业部）（营业部）单位个人：代表开户行（二）预算收入的核算（二）预算收入的核算1、缴库方式：、缴库方式：P181：就地缴库、集中缴库、税务机关和海关：就地缴库、集中缴库、税务机关和海关自收汇缴。自收汇缴。2、缴款凭证：缴款书、缴款凭证：缴款书3、

24、预算收入的核算、预算收入的核算（1）国库经收处：商业银行收纳预算收入的账务处理）国库经收处：商业银行收纳预算收入的账务处理借：活期存款借：活期存款XX缴款人户缴款人户 /现金现金 贷：待结算财政款项贷：待结算财政款项 集中上交财政资金（中央资金）集中上交财政资金（中央资金）汇总划缴国库支库汇总划缴国库支库 时：时：借：待结算财政款项借：待结算财政款项 集中上交财政资金集中上交财政资金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户（2）支库收纳预算收入的账务处理）支库收纳预算收入的账务处理1）科目的设置）科目的设置中央预算收入（各级行通用）收纳的中央预算收入向上级行报解数余额：尚未报解的

25、待报解地方预算收入（各级行通用）收纳的地方预算收入款向上级行报解的地方预算收入转入“地方预算存款”科目金额该科目按预算级次设分户：待报解地方预算收入县财政预算收入待报解户市财政预算收入待报解户省财政预算收入待报解户“中央预算收入”和“地方预算存款”均属财政在人民银行的存款账户2）账务处理）账务处理支库收到国库经收处划缴来的中央预算收入和地方预算收入借：XX银行存款XX银行存款户 贷：中央预算收入中央预算收入待报解户 待报解地方预算收入X级财政预算收入待报解户支库报解预算收入借：中央预算收入中央预算收入待报解户 待报解地方预算收入X级财政预算收入待报解户 贷：地方预算存款县级预算存款户 （留成部

26、分）联行存放款项往账户中心支库、分库、总库的账务处理比照支库办理：属于本级的记入本级预算存款户，属于上级的通过联行报单上划报解 地方预算存款库款支拨库款收纳余额：结余库款（三）预算支出的核算（三）预算支出的核算1、实拨资金方式实拨资金是由财政机关根据预算支出及拨款计划，签发拨款凭证，将款项拨入用款单位的存款账户，然后由用款单位按照规定的用途在存款余额范围内支用的一种财政资金拨付方式。科目设置（1）地方预算支出记入“地方预算存款”账户的借方（2）中央预算支出：用于核算中央预算库款支拨数，属于资产类科目。该科目与“中央预算收入”是反映中央预算收支执行情况的对应科目。平时余额在借方，表示累计支拨数；

27、年底前应全部支拨完毕，年末无余额。中央预算支出收回用款单位未用完的剩余拨款支拨（1）同城实拨的核算人民银行借：中央预算支出（或地方预算存款X级预算存款户）贷：XX银行存款存款户商业银行（用款单位开户行）借：存放中央银行款项存款户 贷：活期存款用款单位存款户（2）异地实拨的核算（两种）人民银行汇出行借：中央预算支出（或地方预算存款X级预算存款户）贷：联行存放款项往账户人民银行汇入行借：存放联行款项来账户 贷：XX银行存款存款户商业银行（用款单位开户行）：借：存放中央银行款项存款户 贷：活期存款用款单位存款户人行汇出行人行汇入行商业银行（用款单位开户行）例（P186）人行（财政机关开户行）工商银行

28、甲工商银行乙（用款单位开户行）人行：借：中央预算支出（或地方预算存款X级预算存款户）贷：XX银行存款存款户工商银行甲借：存放中央银行款项存款户贷：联行存放款项往账户工商银行乙借：存放联行款项来账户贷：活期存款用款单位存款户2、限额拨款方式限额拨款是由财政机关在核定的年度预算范围内，分期（一般每季一次）给用款单位下达用款额度，用款单位在经费限额内可随时从开户行支用或转拨下级单位。科目设置1）财政预拨经费限额款：用于核算总库办理财政部预拨的行政事业单位经费限额款项。财政拨款时专户存储财政预拨经费限额款年终结清2）中央经费限额支出：用于核算各分支库办理财政部下达的中央级行政事业单位的经费支出以及总库

29、与财政部之间的结算。该科目下设置“经费限额”和“预算支出”两个分户账。本科目按用款单位分设账户。（分户账格式P188）（1）转存经费限额（限额下达）的核算人行总行：借：中央预算支出 贷：财政预拨经费限额款（2）经费限额的核定、转拨与账户开立实行经费限额拨款的中央各主管单位其经费限额经财政部审查核定并经人总行国库司审核正确无误后，通知申请单位开户行（商业银行）并由其在系统内自上而下逐级为限额拨款单位开立“经费限额预算支出分户账”。（3）限额支用的核算1）商业银行的核算：开户单位支用款项时：借：中央经费限额支出XX单位 贷：活期存款（或现金）每日营业终了将当日中央经费限额支出数划转支库，向人行办理

30、资金清算借：存放中央银行款项存款户 贷：中央经费限额支出划转人行集中户2）人民银行的核算支库每日收到商业银行上划的限额支出数借：中央经费限额支出 贷：XX银行存款存款户月终，由人行各级国库逐级汇总电报总行国库司，汇总后，转报财政部。（4）年终结算的处理（略）1）商业银行的核算：结平账务：借：存放中央银行款项存款户 贷：中央经费限额支出2）人民银行的核算支库将“中央经费限额支出”科目的最后余额，上划分库借：分行辖内往来 贷：中央经费限额支出分库收到支库上划报单借：中央经费限额支出 贷：分行辖内往来分库汇总辖内中央经费限额支出总数上划总库，分录同支库上划分录总库收到分库上划报单，分录同分库收到支库

31、上划报单分录总库待各分库余额划齐后，与财政部结算中央经费限额支出总数，结清“中央经费限额支出”科目借：财政预拨经费限额款 贷：中央经费限额支出若“财政预拨经费限额款”有剩余，应划还财政部借：财政预拨经费限额款 贷：中央预算支出六、商业银行系统内资金调拨六、商业银行系统内资金调拨转账划拨转账划拨信贷资金调拨是商业银行内部上下级之间的资信贷资金调拨是商业银行内部上下级之间的资金分配和融通。金分配和融通。（一）商业银行系统内资金调拨额度计算：按（一）商业银行系统内资金调拨额度计算：按下列三个参数计算：下列三个参数计算：1、信贷资金差额、信贷资金差额：存款存款 贷款：存差：上调上级行：计收利息；贷款：

32、存差：上调上级行：计收利息；存款贷款：贷差：上级行下拨：计付利息。存款贷款：贷差：上级行下拨：计付利息。2、“信贷资金调拨信贷资金调拨”帐户余额帐户余额：3、联行汇差：、联行汇差：应收汇差：被联行占用资金：拨入：应计收利应收汇差：被联行占用资金：拨入：应计收利息。息。应付汇差：占用联行资金：拨出：应计付利息；应付汇差：占用联行资金：拨出：应计付利息；抵拨法：将上述三个参数相加抵减计算额度。抵拨法：将上述三个参数相加抵减计算额度。例：例：P199信贷资金调拨（各级行通用）信贷资金调拨（各级行通用）调出调出调入调入余额：它行欠本行的资产余额：它行欠本行的资产 （应拨入）（应拨入）余额：本行对它行负

33、债余额：本行对它行负债 （应调出）（应调出）（二）信贷资金调拨的核算：根据调拨额度编制调拨计划据以调拨：（二）信贷资金调拨的核算：根据调拨额度编制调拨计划据以调拨：1。纵向逐级调拨：。纵向逐级调拨：P1921、逐级纵向调拨、逐级纵向调拨逐级纵向调拨是各级管辖行负责组织所逐级纵向调拨是各级管辖行负责组织所属分支机构在上下级之间进行的资金调属分支机构在上下级之间进行的资金调拨。下级行资金有余上调上级行，下级拨。下级行资金有余上调上级行，下级行资金不足从上级行调入。行资金不足从上级行调入。由调出行由调出行(上级行或下级行上级行或下级行)主动汇款拨出主动汇款拨出资金资金,涉及四家银行：涉及四家银行：（

34、1）调出行（商业银行）的处理）调出行（商业银行）的处理 借：信贷资金调拨借：信贷资金调拨 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款存款户户（2）汇出行（人行）的处理）汇出行（人行）的处理 借：借：XX银行存款银行存款调出行户调出行户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户（3）汇入行（人行）的处理）汇入行（人行）的处理借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 贷：贷：XX银行存款银行存款调入行户调入行户（4）调入行（商业银行）的处理）调入行（商业银行）的处理借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存款户存款户 贷：信贷资金调拨贷：信贷资金调拨2、平级横向调拨（略）、平级横向调拨（

35、略）平级横向调拨是指调出行与调入属于同一级银行机构，一般为分行一级。（1）分行自行调拨账务处理同逐级纵向调拨（2）总行指示的调拨总行在各分行之间横向调拨资金，采取资金直接调拨，账务纵向记账的核算办法。例总行通知甲分行将资金调出给乙分行。甲分行 借：信贷资金调拨总行户 贷：存放中央银行款项存款户甲分行开户行（人行）借：XX银行存款甲分行户 贷：联行存放款项往账户乙分行开户行（人行）借：存放联行款项来账户 贷：XX银行存款乙分行户乙分行 借：存放中央银行款项存款户 贷：信贷资金调拨总行户总行 借：信贷资金调拨乙分行户 贷：信贷资金调拨甲分行户3、越级纵向调拨（略）、越级纵向调拨（略）越级纵向调拨是

36、指跨越支行的直接上级行而进行的资金调拨，但资金清算却要逐级进行。例省分行直接将资金调给县支行省分行 借：信贷资金调拨地（市）支行户 贷：存放中央银行款项存款户省分行开户行（人行）借：XX银行存款X省分行户 贷：联行存放款项往账户县支行开户行（人行）借：存放联行款项来账户 贷：XX银行存款X县支行户县支行 借：存放中央银行款项存款户 贷：信贷资金调拨地（市）支行户地（市）支行 借：信贷资金调拨X县支行户 贷：信贷资金调拨省分行户（三）调拨资金利息的核算（三）调拨资金利息的核算调拨资金利息由下级行按季结计后逐级向上清算，汇差资金采用实拨法调拨时，要结计利息，采用抵拨法调拨则一并与信贷资金调拨按期计

37、息。结计利息时，例县支行本季度调拨资金利息为应付利息县支行 借：金融企业往来支出调拨资金利息支出 贷：支行辖内往来往账户市中心支行 借：支行辖内往来来账户 贷：分行辖内往来往账户省分行 借：分行辖内往来来账户 贷：金融企业往来收入调拨资金利息收入第二节 与同业往来业务的核算一、同业拆借一、同业拆借（一）科目的设置（一）科目的设置1、拆放同业：拆出行使用科目，属资产性、拆放同业：拆出行使用科目，属资产性质，按拆入行设明细。质，按拆入行设明细。拆放同业拆放同业拆出资金拆出资金收回资金收回资金余额：拆出尚未收回的款项余额：拆出尚未收回的款项 2、同业拆入：拆入行使用科目，属负债性质，按拆出行设明细。

38、、同业拆入：拆入行使用科目，属负债性质，按拆出行设明细。同业拆入同业拆入归还资金归还资金拆入资金拆入资金余额：拆入尚未归还的款项余额：拆入尚未归还的款项（一）同业拆借的核算（一）同业拆借的核算 1、同城拆借的核算：拆借双方在同一人民银行开户：、同城拆借的核算：拆借双方在同一人民银行开户：拆出行拆出行 借：拆放同业借：拆放同业拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 拆入行拆入行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入拆出拆出行户行户 开户行（人行）借：开户行（人行）借：XX银行存款银行存款拆出行户拆出行户 贷：贷：XX银银行存款行存款拆入行户拆入行

39、户2、异地拆借的核算：拆出行主动汇款：、异地拆借的核算：拆出行主动汇款：例：上海建行例：上海建行 拆出拆出 广州农行广州农行 开户行开户行 开开户行户行上海建行：上海建行：借：拆放同业借：拆放同业广州农广州农行户行户 贷：存放贷：存放中央银行款项中央银行款项上海建行开户行（人行）借：建设银行上海建行开户行（人行）借：建设银行存款存款建行户建行户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户广州农行开户行（人行）借：存放联行广州农行开户行（人行）借：存放联行款项款项来账户来账户 贷：农业银行存款贷：农业银行存款农行户农行户广州农行：广州农行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入

40、贷：同业拆入上海建行户上海建行户 （二）拆借资金归还的核算（以拆借双（二）拆借资金归还的核算（以拆借双方同行开户为例）方同行开户为例）拆入行拆入行 借：同业拆入借：同业拆入拆出行户拆出行户 金融企业往金融企业往来支出来支出同业拆借利息支出户同业拆借利息支出户 贷：存放中央银贷：存放中央银行款项行款项开户行（人行）开户行（人行）借：借：XX银行存款银行存款拆入行户拆入行户 贷：贷：XX银行存款银行存款拆出行户拆出行户拆出行拆出行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆放同业贷：拆放同业拆入行户拆入行户 金融企业金融企业往来收入往来收入同业拆借利息收入户同业拆借利息收入户练习：编制前例异

41、地拆借资金归还时各个银行的分录。练习：编制前例异地拆借资金归还时各个银行的分录。答案：试编制异地拆借资金归还时各个银行的分录。拆入行 借：同业拆入上海建行户上海建行户 金融企业往来支出同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项拆入行开户行（人行）借：农业银行存款农行户 贷：联行存放款项往账户拆出行开户行（人行）借：存放联行款项来账户 贷：建设银行存款建行户拆出行 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业广州农行户广州农行户 金融企业往来收入同业拆借利息收入户二、同城票据交换二、同城票据交换（一）直接交换的核算（一）直接交换的核算1、同城没有或不参加票据交换的各系统、同城没有或不参加票据交换的各系统银行

42、间相互开立存款账户，直接往来。银行间相互开立存款账户，直接往来。2、科目的设置、科目的设置（1）同业存放款项：代收款项记贷方。）同业存放款项：代收款项记贷方。（与联行存放款项同）（与联行存放款项同）（2）存放同业款项：代付款项记借方。）存放同业款项：代付款项记借方。（与存放联行款项同）（与存放联行款项同）3、核算、核算例例甲企业向开户行工行交支票，支付农甲企业向开户行工行交支票，支付农行开户单位乙公司货款。行开户单位乙公司货款。工行工行 借：活期存款借：活期存款甲公司户甲公司户 贷：同业存放款项贷：同业存放款项农行户农行户农行：借：存放同业款项农行：借：存放同业款项工行户工行户 贷：活期存款贷

43、：活期存款乙公乙公司户司户（二）同城票据交换所集中交换（二）同城票据交换所集中交换1、票据交换概述、票据交换概述（1）大、中城市，由人行主持票据交换，）大、中城市，由人行主持票据交换，指定交换场地，或设置票据交换所，并指定交换场地，或设置票据交换所，并对商业银行各经办业务的行处核发交换对商业银行各经办业务的行处核发交换号。号。（2）各行处将代收、代付票据集中到交）各行处将代收、代付票据集中到交换所进行交换，当场交换轧算差额，进换所进行交换，当场交换轧算差额，进行资金清算，即通过商业银行在人行的行资金清算，即通过商业银行在人行的存款账户统一由人行进行转账，实现资存款账户统一由人行进行转账，实现资

44、金的实收实支。金的实收实支。（3）票据交换的种类包括：）票据交换的种类包括：支票支票、定额、定额支票、支票、进账单、本票、进账单、本票、委托收款凭证、委托收款凭证、其它各种收费凭证、其它各种收费凭证、异地跨系统转汇清异地跨系统转汇清单单等。等。（4）在票据交换中，分提出票据和提入）在票据交换中，分提出票据和提入票据两个系统。凡是递交票据给他行的票据两个系统。凡是递交票据给他行的为提出票据；凡是通过票据交换所从他为提出票据；凡是通过票据交换所从他行收进票据的为提入票据。参加票据交行收进票据的为提入票据。参加票据交换的银行，每次交换时既提出票据，又换的银行，每次交换时既提出票据，又提入票据。提入票

45、据。2、交换票据程序：相当于同城跨系统转帐结算程序、交换票据程序：相当于同城跨系统转帐结算程序（1）支票结算程序：三种情况三种程序：）支票结算程序：三种情况三种程序：收付款双方在同行开户：不用交换收付款双方在同行开户：不用交换收款人收款人付款人付款人开户行：开户行：支票支票支票支票进账单进账单借：活期存款借：活期存款付款人付款人 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人收付款双方不在同行开户：收款人持它行支票来本行收款的处理：收付款双方不在同行开户：收款人持它行支票来本行收款的处理：付款人付款人收款人收款人开户行开户行开户行开户行支票支票进账单进账单借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 贷贷:暂

46、收款项暂收款项收款人收款人2。退票时间过后，未收到退票，表明。退票时间过后，未收到退票，表明对方已付款：凭进账单：对方已付款：凭进账单：借：暂收款项借：暂收款项收款人收款人 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人若收到退票，转销上笔分录，并连同若收到退票，转销上笔分录，并连同进账单一并退与收款人。进账单一并退与收款人。票据票据交换所交换所支票支票支票支票1。审查后付款：。审查后付款：帐户有余额：帐户有余额：借：活期存款借：活期存款付款人付款人 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项帐户无余额：下次交换时退票帐户无余额：下次交换时退票 1.进账单盖进账单盖“收妥抵用收妥抵用”章章留留 存，支票提

47、出交换。分录为：存，支票提出交换。分录为：收付款双方不在同行开户：付款人持本行支票来本行主动付款：收付款双方不在同行开户：付款人持本行支票来本行主动付款：收款人收款人付款人付款人开户行开户行开户行：开户行：支票票据票据交换所交换所进账单进账单进账单进账单进账单进账单1，审查、付款：，审查、付款：根据支票：根据支票：借：活期存款借：活期存款付款人付款人 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项将进账单提出交换。将进账单提出交换。1。根据进账单入账：。根据进账单入账：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人（2）本票结算程序：不定额银行本票程序）本票结算程序：

48、不定额银行本票程序付款人付款人收款人收款人 银行本票申请书银行本票申请书开户行开户行（签发行）（签发行）1.收款签票收款签票:借借:活期存款活期存款付款人付款人 贷贷:本票本票不定额本票不定额本票 本票本票 1 2 留存留存本票本票本票本票进账单进账单开户行开户行（兑付行）（兑付行）1，见票即付：，见票即付：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人将本票提出交换。将本票提出交换。票据票据交换所交换所本票本票本票本票2。提回本票，结清票款：。提回本票，结清票款：借：本票借：本票不定额本票不定额本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2、商业银行票据交换过

49、程的处理、商业银行票据交换过程的处理（1）计算应收、应付票据及差额：）计算应收、应付票据及差额：应收票据款项：提出支票、本票；提入进应收票据款项：提出支票、本票；提入进账单账单应付票据款项：提入支票、本票；提出进应付票据款项：提入支票、本票；提出进账单账单 票据票据 清算汇总表清算汇总表 单位：元单位：元应收票据款项应收票据款项应付票据款项应付票据款项 项项 目目项项 目目笔数笔数笔数笔数金金 额额金金 额额提出应收提出应收提出应付提出应付24 00043 0008 000提入应收提入应收84 000提入应付提入应付73 000合合 计计合合 计计6 000应收差额应收差额应付差额应付差额2

50、000（2）根据交换差额编制会计分录：）根据交换差额编制会计分录：若应收差额：向交换所提交央行存款户若应收差额：向交换所提交央行存款户存款凭证：存款凭证：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 2 000 （应收差额）（应收差额）活期存款活期存款各付款人各付款人 6 000 （应付款项合计）（应付款项合计）贷：活期存款贷：活期存款各收款人各收款人 8 000 （应收本票款项合计）（应收本票款项合计）暂收款项暂收款项各收款人各收款人 （应收支票款项合计）（应收支票款项合计）若应付差额：向交换所提交央行存款户若应付差额：向交换所提交央行存款户付款凭证：付款凭证：借：活期存款借：活期存款 各付款人