应收票据的贴现核算.ppt

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1、应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算1/23/2023广东省华侨职业技术学校贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。1/23/2023广东省华侨职业技术学校1.带追索权的票据贴现商业承兑汇票带追索权-不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。1/23/2023广东省华侨职业技术学校Step1：计算到

2、期值=300000（元）贴现值=3000005%4/12=5000（元）贴现净额=3000005000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）1/23/2023广东省华侨职业技术学校Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000票款不能收回，负连带责任：借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000借：应收账款 300000 贷：应收票据 3000001/23/2023广东省华侨职业技术学校带追索权-带息票据的账务处理

3、【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。1/23/2023广东省华侨职业技术学校Step1：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额=3050005083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67财务费用 5083.33贷：短期借款 305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）1/23/2023广东省华侨职

4、业技术学校Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=3000004%12借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。1/23/2023广东省华侨职业技术学校Step4：到期日票款能够收回借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000票款不能收回：借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000借：应收账款 305000 贷：应收票据 3050001/23/2023广东省华侨职业技术学校理理思绪吧。Try your best!达达公司将取得

5、的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。1/23/2023广东省华侨职业技术学校达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。1/23/2023广东省华侨职业技术学校2.不带追索权的票据贴现银行承兑汇票企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。

6、对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。1/23/2023广东省华侨职业技术学校（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。1/23/2023广东省华侨职业技术学校Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息

7、=3050005%4/12=5083.33（元）贴现净额=3050005083.33=299916.671/23/2023广东省华侨职业技术学校Step3：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33贷：应收票据 3010001/23/2023广东省华侨职业技术学校（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。借：银行存款（贴现所得金额）贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）贷：应收票据（应收票据的账面价值）1/23/2023广东省华侨职业技术学校1/23/2023广东省华侨职业技术学校