第十六章+++事业单位会计报表.ppt

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1、第十六章第十六章 事业单位会计报表事业单位会计报表本账主要内容本账主要内容资资产产负负债债表表收收入入支支出出表表会会计计报报表表附附表表收收支支情情况况说说明明书书 事事业业单单位位会会计计报报表表是是反反映映事事业业单单位位财财务务状状况况和和收收支支情情况况的的书书面面文文件件，包包括括资资产产负负债债表表、收收入入支支出出表表、附附表表及及会会计计报报表表附附注注及及收收支支情情况况说说明书等。明书等。会会计计报报表表附附注注第一节第一节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账 一、年终清理结算一、年终清理结算 事业单位年终清理结算的主要事项有：事业单位年终清理结算的主要事项有：1清理、

2、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字 2清理、核对各项收支清理、核对各项收支 3清理结算各种往来款项清理结算各种往来款项 4清查货币资金清查货币资金 5清查财产物资清查财产物资 二、年终结账二、年终结账事业单位在年终清理结算后进行年终结账。年终结账包括：事业单位在年终清理结算后进行年终结账。年终结账包括：1.年终转账年终转账 2.结清旧账结清旧账 3.记入新账记入新账第二节第二节 会计报表的编制会计报表的编制 涵涵义义：资资产产负负债债表表是是反反映映事事业业单单位位一一定定时时点点财财务务状状况况的的报报表表。它它能能

3、够够反反映映事事业业单单位位在在某某一一时时点点占占有有或或使使用用的的经经济济资资源源、负负担担的的债债务务状状况况以以及及净净资产的情况。资产的情况。资资产产负负债债表表是是根根据据资资产产、负负债债、收收入入、支支出出、净净资资产产之之间间的的相相互互关关系系，按按照照一一定定分分类类标标准准和和一一定定顺顺序序，把把事事业业单单位位在在一一定定日日期期的的资资产产、负负债债、收收入入、支支出出、净净资资产产各各项项目目予予以以适适当当排排列列后后编编制制而而成成的的。按按时时间间划划分分，资资产产负负债债表可分为月报和年报两种。表可分为月报和年报两种。月月报报：月月报报反反映映的的是是

4、月月末末事事业业单单位位的的财财务务状状况况，而而事事业业单单位位一一般般在在月月末末不不结结账账，到到年年终终才才结结账账，因因此此，事事业业单单位位资资产产负负债债表表月月报报的的平平衡衡等等式式通通常常为为“资资产产支支出出=负负债债净净资资产产收收入入”。即即资资产产负负债债表表月月报报的的左左方方反反映映资资产产和和支支出出，通通称称为为资资产产部部类类；右右方方反反映映负负债债、净净资资产产和和收收入入，通通称称为为负负债债部部类类；资资产产部部类类的的合合计计数数等等于于负负债债部部类类的的合合计计数数。我我国国事事业业单单位位资资产产负负债表月报的格式如表债表月报的格式如表16

5、1。一、资产负债表一、资产负债表 年年报报：年年终终，事事业业单单位位将将事事业业活活动动中中的的收收支支结结转转至至事事业业结结余余。将将事事业业结结余余进进行行分分配配后后，余余额额再再结结转转至至事事业业基基金金或或专专项项结结余余。将将经经营营活活动动中中的的收收支支结结转转至至经经营营结结余余。将将经经营营结结余余进进行行分分配配后后，余余额额再再结结转转至至事事业业基基金金。因因此此，年年终终，事事业业单单位位所所有有的的收收入入和和支支出出都都已已经经结结平平，事事业业结结余余和和经经营营结结余余也也已已经经结结平平。资资产产负负债债表表年年报报中中就就不不再再出出现现收收入入、

6、支支出出和和结结余余的的内内容容。资资产产负负债债表表的的格格式式也也就就按按照照“资资产产=负负债债净净资资产产”的的平平衡衡等等式式构构建建。事事业业单单位位资资产产负负债债表表年年报报的的一一般般格格式式可可如如图图表表162所示。所示。编编制制方方法法：资资产产负负债债表表各各项项目目都都设设有有两两栏栏，即即“年年初初数数”和和“期期末末数数”。其其中中，“年年初初数数”即即上上年年年年末末数数，按按上上年年决决算算后后结结转转本本年年的的各各总总账账科科目目年年初初数数填填列列。如如果果本本年年度度的的项项目目与与上上年年末末各各项项目目的的名名称称和和内内容容不不一一致致，则则应

7、应调调整整后后填填入入。“期期末末数数”表表示示报报告告期期末末的的状状况况，因因而应根据截至报告月份的各项目的总账科目期末余额填列。而应根据截至报告月份的各项目的总账科目期末余额填列。二、收入支出表二、收入支出表（一）收入支出表的格式（一）收入支出表的格式收收入入支支出出表表是是反反映映事事业业单单位位在在一一定定期期间间的的收收支支结结余余及及其其分分配配情情况况的的报报表表。它它由由收收入入、支支出出和和结结余余三三部部分分内内容容组组成成，其其关关系系为为“收收入入支支出出=结结余余”。其其中中，收收入入、支支出出和和结结余余均均再再分分成成两两部部分分内内容容，即即收收入入分分成成事

8、事业业活活动动收收入入经经营营活活动动收收入入（即即经经营营收收入入）两两部部分分，支支出出分分成成事事业业活活动动支支出出、经经营营活活动动支支出出（包包括括经经营营支支出出和和销销售售税税金金）两两部部分分，结结余余分分成成事事业业结结余余、经经营营结结余余两两部部分分。有有专专款款业业务务或或专专项项业业务务的的事事业业单单位位，事事业业活活动动收收入入、事事业业活活动动支支出出、事事业业活活动动结结余余应应当当区区分分基基本本支支出出和和项项目目支支出出，分分别别反反映映维维持持日日常常事事业业活活动动的的收收入入、支支出出、结结余，以及开展专项事业活动的收入、支出、结余。其格式如图表

9、余，以及开展专项事业活动的收入、支出、结余。其格式如图表163所示。所示。（二）收入支出表的编制方法（二）收入支出表的编制方法按按照照时时间间划划分分，收收入入支支出出表表可可分分为为月月报报和和年年报报两两种种。收收入入支支出出表表的的月月报报，反反映映收收入入、支支出出的的本本月月数数和和本本年年累累计计数数。虽虽然然事事业业单单位位不不实实行行月月度度结结账账，但但收收入入支支出出表表的的月月报报，也也应应当当反反映收入减去支出后的当期结余，以便于有关方面及时了解事业单位的财力情况。映收入减去支出后的当期结余，以便于有关方面及时了解事业单位的财力情况。收收入入支支出出表表的的年年报报反反

10、映映事事业业单单位位整整个个预预算算年年度度中中获获得得的的各各种种收收入入、发发生生的的支支出出、收收支支结结余余及及其其分分配配情情况况，有有关关项项目目应应根根据据总总分分类类账账户户和和有有关关明明细细分分类类账账户户的的年年末末余余额额填填列列。除除了了当当年年没没有有完完成成的的专专项项工工专专项项任任务务，其其发发生生的的支支出出和和相相应应的的收收入入当当年年不不予予结结转转外外，年年终终，事事业业单单位位的的各各项项收收入入和和支支出出都都应应当当结结转转，算算出出结结余余数数字字，并并进进行行分分配配。经经分分配配后后的的结结余余转转入入事业基金。事业基金。三、会计报表附表

11、三、会计报表附表会会计计报报表表附附表表是是为为帮帮助助使使用用者者深深入入了了解解主主要要会会计计报报表表的的有有关关内内容容和和项项目目而而以以表表格格的的形形式式对对主要会计报表所作的补充说明和详细解释。事业单位会计报表的附表主要有：主要会计报表所作的补充说明和详细解释。事业单位会计报表的附表主要有：（一）事业支出明细表（一）事业支出明细表 事事业业支支出出明明细细表表是是反反映映一一定定时时期期事事业业支支出出的的具具体体支支出出项项目目情情况况的的报报表表。是是帮帮助助使使用用者者深深入入了了解解收收入入支支出出表表中中事事业业支支出出项项目目所所做做的的补补充充说说明明和和详详细细

12、解解释释。事事业业支支出出明明细细表表的的格格式式及及内容如表内容如表164。该表中有关栏目用根据。该表中有关栏目用根据“事业支出事业支出”明细账填列。明细账填列。（二）经营支出明细表（二）经营支出明细表 经经营营支支出出明明细细表表是是反反映映一一定定时时期期经经营营支支出出的的具具体体支支出出项项目目情情况况的的报报表表。通通过过本本表表可可以以了了解解掌掌握握事事业业单单位位经经营营成成本本的的构构成成情情况况及及支支出出构构成成是是否否合合理理。本本表表根根据据“经营支出经营支出”明细账填列。明细账填列。经营支出明细表的格式与事业支出明细表的格式基本相同。经营支出明细表的格式与事业支出

13、明细表的格式基本相同。（三）基本数字表（三）基本数字表基基本本数数字字表表是是用用于于反反映映事事业业单单位位的的人人员员情情况况、占占用用资资产产情情况况以以及及其其他他相相关关情情况况的的会会计计报报表表附附表表。它它可可以以为为编编制制单单位位年年度度预预算算提提供供必必要要的的资资料料。由由于于事事业业单单位位的的业业务务性性质质不不同同，基基本本数数字字表表的的项项目目也也不不完完全全相相同同。基基本本数数字字表表的的参参考考格格式式如如图图表表165。四、会计报表附注四、会计报表附注会会计计报报表表附附注注是是为为了了帮帮助助理理解解会会计计报报表表的的内内容容，而而对对报报表表有

14、有关关项项目目等等所所作作的的解解释释。一一般般应应就就以以下下几几个个方方面面的的问问题题进进行行说说明明：特特殊殊事事项项的的说说明明；会会计计报报表表中中有有关关重重要要项项目目的的明明细细资资料料；其其他他有有助助于于理理解解和和分分析析会会计计报报表表需需要要说说明的事项等。明的事项等。五、收支情况说明书五、收支情况说明书 收收支支情情况况说说明明书书是是事事业业单单位位在在对对一一定定期期间间（通通常常为为一一个个会会计计年年度度）内内收收入入和和支支出出、结结余余及及其其分分配配情情况况进进行行分分析析总总结结的的基基础础上上所所作作的的数数字字和和文文字字的的说说明。它是事业单

15、位会计报表的一个有机组成部分。明。它是事业单位会计报表的一个有机组成部分。事事业业单单位位收收支支情情况况说说明明书书的的内内容容一一般般包包括括：预预算算或或财财务务收收支支计计划划的的完完成成情情况况，以以及及预预算算或或财财务务收收支支计计划划执执行行过过程程中中存存在在的的问问题题；收收支支增增减减变变化化的的情情况况和和原原因因；在在改改善善业业务务活活动动的的管管理理、增增收收节节支支方方面面所所作作的的努努力力和和取取得得的的成成绩绩；目目前前在在收收入入和和支支出出管管理理方方面面存存在在的的问问题题以以及及今今后后改改进进工工作作的的计计划划和和建建议；结余及其分配情况。议；结余及其分配情况。