3 负债的核算.ppt

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1、第三章第三章 负债的管理与核算负债的管理与核算一月 23,20232 二、负债10.暂存款11.与上级往来12.已结报支出13.借入款2023/1/233一、负债及特点一、负债及特点 财政总预算会计的负债是一级财政代表政府所承担的能财政总预算会计的负债是一级财政代表政府所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务。以货币计量、需用资产偿付的债务。与一般负债相比，具有的特点为：与一般负债相比，具有的特点为：（一）债务主体具有特殊性（一）债务主体具有特殊性政府为债务主体；政府为债务主体；（二）债务偿还有特殊性（二）债务偿还有特殊性只能用只能用（三）债务内容有特殊性（三）债务内容有特殊性 1 1、举借的

2、各种款项、举借的各种款项 2 2、暂存应付款、暂存应付款 3 3、用于周转使用的有偿资金、用于周转使用的有偿资金 4 4、用于平衡预算的临时借款、用于平衡预算的临时借款2023/1/234二、财政总预算会计负债的分类：二、财政总预算会计负债的分类：1.按法定程序和核定的预算数额举借按法定程序和核定的预算数额举借 的债务所形成的借入款；的债务所形成的借入款；2.因体制结算和向上级财政借入调度款因体制结算和向上级财政借入调度款 而形成的与上级往来；而形成的与上级往来；3.收到不明性质的款项等应清理的暂存款。收到不明性质的款项等应清理的暂存款。2023/1/235(一)暂存款为核算各级财政临时发生的

3、应付、暂收款项，为核算各级财政临时发生的应付、暂收款项，或收到性质不明的款项，总预算会计设置了或收到性质不明的款项，总预算会计设置了“暂存暂存款款”科目。科目。“暂存款暂存款”科目应按资金性质、债权单位科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。或款项来源设明细账。例例1.某市财政收到国库报来的预算收入日报表，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。万元的收入性质不明，作暂存款处理。借：国库存款借：国库存款 50 000贷：暂存款贷：暂存款 50 0002023/1/236例例2.经确认，上例中的性质不明款项为营业经确认，上例中的性质不明款项

4、为营业税收入。税收入。借：暂存款借：暂存款 50 000贷：一般预算收入贷：一般预算收入 50 0002023/1/237第三章第三章 负债的管理与核算负债的管理与核算（二）与上级往来（二）与上级往来1.与上级往来的含义与上级往来的含义2.设置的账户设置的账户3.核算例题核算例题2023/1/238为核算上下级财政间往来待结算款项，设置为核算上下级财政间往来待结算款项，设置“与上下级往来与上下级往来”科目。科目。例例1.1.某市财政向省财政借入款项某市财政向省财政借入款项100100万元用于万元用于临时周转需要。临时周转需要。市财政：市财政：借：国库存款借：国库存款 1 000 0001 00

5、0 000贷：与上级往来贷：与上级往来 1 000 000 1 000 000省财政：省财政：借：与下级往来借：与下级往来 1 000 0001 000 000贷：国库存款贷：国库存款 1 000 000 1 000 0002023/1/239例例2.市财政根据库款情况，归还省财政市财政根据库款情况，归还省财政50万万元借款。元借款。市财政：市财政：借：与上级往来借：与上级往来 500 000贷：国库存款贷：国库存款 500 000省财政：省财政：借：周库存款借：周库存款 500 000贷：与下级往来贷：与下级往来 500 000例例3.接前例接前例.经批准，将欠款转作对该市的经批准，将欠款转

6、作对该市的补助。补助。市财政：市财政：借：与上级往来借：与上级往来 500 000贷：补助收入贷：补助收入一般预算一般预算500 000省财政：省财政：借：补助支出借：补助支出一般预算一般预算500 000贷：与下级往来贷：与下级往来 500 0002023/1/2310第三章第三章 负债的管理与核算负债的管理与核算（三）借入款项（三）借入款项1.借入款项的含义借入款项的含义2.设置的账户设置的账户3.核算例题核算例题2023/1/2311为核算按法定程序和核定的预算数额举借为核算按法定程序和核定的预算数额举借的债务的债务所形成的债务，设置所形成的债务，设置“借入款借入款”科目。科目。例例1.中央财政按全国人民代表大会批准的数中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数额发行国债。当日国库实收数1 000万元。万元。借：国库存款借：国库存款 10 000 000贷：借入款贷：借入款 10 000 0002023/1/2312例例2.上例债务到期，偿还本金上例债务到期，偿还本金1 000万元，支万元，支付利息付利息20万元。万元。本金部分：本金部分：借：借入款借：借入款 10 000 000贷：国库存款贷：国库存款 10 000 000利息部分：利息部分：借：一般预算支借：一般预算支 200 000贷：国库存款贷：国库存款 200 000