第七章联行往来业务 (2).ppt

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1、第七章 联行往来业务第一节 联行往来业务概述一、联行往来的意义 P195概念：联行 联行往来广义狭义 银行系统之间的资金账务往来。某一银行内总分支行之间的资金账务往来。联行往来发生在两个行处之间，双方各以对方行为往来前提，一方收入资金，另一方必定付出资金；一方记借（贷）联行往账，另一方必定贷（借）联行来账，有往有来，有借有贷，缺一不可。充分体现了行处之间相互配合、相互制约的关系。任何一方的短缺，都不能构成联行往来，任何一方的核算差错都直接影响联行往来的账务平衡。各联行系统内的分支机构应由总行批由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具

2、备联行资格。务网络管理体系，才可具备联行资格。其他因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统的银行，其联行业务委托具备资格的银行代理。联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮递、专递、电讯邮递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。收应付关系。二、联行往来的管理体制 P1961.全国联行往来2.分行辖内往来3.支行辖内往来（一）各大银行都建有自己的联行系统（二）我国现行的联

3、行制度（三）三级往来体系三、联行往来的基本做法 P1971.直接往来 2.集中监督 3.划清资金4.年度结平发报行收报行四、联行往来核算的特点与要求1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务的基础，必须加强联行内部管理，严密组织必须加强联行内部管理，严密组织核算，以保证相关业务的顺利进行。核算，以保证相关业务的顺利进行。2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回准确，

4、传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统帐务的平衡。复，以达到整个联行系统帐务的平衡。3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确快速完成，联行系统内各银行必须严格必须严格遵守核算制度，不能随便变通处理，以免造成遵守核算制度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。帐务上的混乱。4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。转。第二节 全国联行往来

5、的核算一、账户设置、联行报单和报告表（一）设置账户 P1981.联行往账2.联行来账3.上年联行往账4.上年联行来账资产负债共同类（二）联行报单 P1991.邮划报单2.电划报单3.电划补充报单邮划贷方报单邮划借方报单电划贷方报单电划贷方补充报单电划借方报单电划借方补充报单（发报行专用）（收报行专用）总行对账中心 联行报单联行报单 联行报单联行报单（发报行）（收报行）寄收报行往账报告表附来账报告表附以邮划报单为例（三）全国联行往来报告表（四）联行往来的几项措施 P2001.联行行号2.联行专用章3.联行密押1.全国联行往账报告表发报行填2.全国联行来账报告表收报行填一式两份，一份上报管辖行，一

6、份留存。二、全国联行往来的日常核算（一）发报行的核算 1.联行报单的编制发报行任务 P200 发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。报单的选择借报？贷报？邮划？电划？划入款项，填发借方报单：借：联行往账 贷：有关科目划出款项，填发贷方报单：借：有关科目 贷：联行往账2.联行往账报告表的编制（P202）时间每日营业终了依据当日发出联行报单的第联联行往账报告表的意义3条样张P202（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。收报行的任务 P2031.联行报单的审核2.联行报单的处理（1）完整报单的处理完整报单的概念账务处理收到借方报单:借：有关科目 贷：联行来账收到贷方报单:借：

7、联行来账 贷：有关科目例 P203借报贷报借：联行往账 贷：有关科目借：有关科目 贷：联行来账借：有关科目 贷：联行往账借：联行来账 贷：有关科目发报行收报行直接往来（2）不完整报单的处理不完整报单的概念四种情况的处理：报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的 遵循以行号为准的原则，处理来账，同时发一份同方向报单给正确的收报行。账务处理：借：联行来账 贷：联行往账借：联行往账 贷：联行来账收借报发借报收贷报发贷报 报单的行号不是本行的，但行名和附件是本行的 遵循以行号行号为准的原则，不处理联行来账，但留下附件作账务处理，同时填制一份反方向报单连同原收到的报单一并发给行号行。账

8、务处理：借：有关科目 贷：联行往账借：联行来账 贷：联行来账收借报发贷报行号行收报行账务处理：借：联行往账 贷：有关科目收贷报发借报借：联行来账 贷：联行来账行号行收报行 报单上的收报行行名不是本行，行号及附件是本行的收报行自行更正并转账。报单内容清楚具体，仅缺少附件可代为补制附件后办理转账。(3)错误报单的处理向发报行发出查询,查复后再作处理。3.联行来账报告表的编制 P189时间每日营业终了。依据当日收到的联行报单第联。联行来账报告表的意义-两条（三）管辖分行录磁传输的处理 P1891.登记、审核联行往账、来账报告表2.准确输入，及时传送（四）总行对账中心的处理1.账务组织2.账务处理3.

9、账务核对（五）年度结平 P2081.新旧年度账务结转2.新年度对上年度账务处理 3.全国上年联行往来账务查清的标志4.上年联行账务核对 5.上年联行往来各科目的上划结平第三节 分行辖内往来一、概述 P211（一）什么是分行辖内往来（二）分行辖内往来核算的方法1.逐笔核对法2.总额核对法（三）账户设置1.分行辖内往来 往户 来户2.分行辖内往账 分行辖内来账二、逐笔核对法（一）日常核算（二）对账（三）年度结清三、总额核对法（一）日常核算（二）月度对账（三）年度对账第四节 联行汇差资金清算 P214联行汇差应收汇差应付汇差联行汇差资金由管辖行负责清算一、设置账户和会计凭证（一）设置账户 P2141

10、.“全国联行汇差”2.“汇差资金划拨”（二）会计凭证 汇差资金划拨凭证二、联行汇差的计算例P216联行往账、联行来账借方发生额合计联行往账、联行来账贷方发生额合计应收应收汇差汇差应付应付汇差汇差课堂练习今日联行往来各账户发生额如下：联行往账联行来账借方发生额贷方发生额230 1201 230 1202 140 150880 150应收汇差？应付汇差？OR1 560 060三、联行汇差的清算与划拨 P216各行处理不同现行做法(一)基层行的处理 每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。应收汇差应收汇差:借：全国联行汇差总行户 贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金 应付汇差应付汇差:借：汇差资金划拨全国联

11、行汇差资金 贷：全国联行汇差总行户例 P 216(二)管辖分行的处理 汇总所辖各行处的“资金汇差划拨凭证”，编制全辖“资金汇差划拨凭证”分行上划总行的汇差资金（应收或应付汇差）=所辖各行处的汇差资金（应收或应付汇差）借：汇差资金划拨甲支行（收到应付汇差）乙支行（收到应付汇差）（汇差资金划拨总行）（上划应收差额）贷：汇差资金划拨总行（上划应付差额）丁支行（收到应收汇差）丙支行（收到应收汇差）例 P 217(三)总行的处理借：汇差资金划拨分行 贷：全国联行汇差分行户借：全国联行汇差分行户 贷：汇差资金划拨分行收到应收汇差收到应付汇差承 P216 例借：全国联行汇差江苏 120 000 贷：汇差资金

12、划拨江苏 120 000总行收到江苏分行划来应收汇差时：第五节 全国电子联行往来的核算一、含义及基本做法 P218二、账户设置和会计凭证（一）账户设置（二）会计凭证三、电子联行的账务处理 P219（一）汇出行的账务处理（二）电子发报行的账务处理（三）转发行的账务处理（四）收报行的账务处理（五）汇入行的账务处理 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。电子联行划分来账和往账两

13、个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。具体做法为：汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资

14、金清算同步进行。汇出行 发报行 收报行 汇入行 转发行（1）“电子联行往账”。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（2）“电子联行来账”。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（3）“电子清算资金往来”。各清算中心使用。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。（1）“电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。（2）“电子联行来账清单”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖

15、章后交汇入行，做汇入通知。（3）“电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。1、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户如为代收业务（划付业务),会计分录相反。2、发报行的核算 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：借：电子联行往账 贷：商业银行存款汇出行如为代收业务（划付业务)

16、,会计分录相反。转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。每日营业终了，发报行发出往账结束包和转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐。如为代付业务，会计分录如下：借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 如为代收业务，会计分录为：借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来3、转发行的核算 转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执收电回执，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清帐务对清帐务。往来账轧

17、平后，转发行打印“电子联行往来平衡表电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借贷资金余额合计应相符。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明。4、收报行的核算 收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代付业务，会计分录为：借：商业银行存款 贷：电子联行来账 如为代收业务，会计分录相反。每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额，并编制转帐传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反。5、汇入行的核算 汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。