第六章 电子清算资金往来核算2009.ppt

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1、第六章第六章联行往来的核算与管理联行往来的核算与管理联行往来的概述联行往来的概述联行电子汇划清算业务专用工具联行电子汇划清算业务专用工具联行电子汇划与资金清算的核算联行电子汇划与资金清算的核算第一节第一节 联行往来的概述联行往来的概述一、联行往来与资金清算一、联行往来与资金清算联行：在同一银行系统内有资金往来关系联行：在同一银行系统内有资金往来关系联联行行往往来来：同同一一银银行行系系统统内内发发有有联联行行行行号号的的各各级级行行在在不不同同省省、自自治治区区直直辖辖市市之之间间办办理理资资金金划划拨拨的的资资金金帐帐务务往往来来。与与手手工工联联行行相相比比，其其意意义义在在于于准准确确、

2、安安全全、快快捷。捷。联行电子汇划清算联行电子汇划清算异地资金汇划：异地资金汇划：通过本行清算系统往异地同行划拨。通过本行清算系统往异地同行划拨。备备付付金金汇汇划划：备备付付金金：下下级级行行向向上上级级行行（不不得得越越行行）交付的准备金，是商业银行放在中央银行的备付金。交付的准备金，是商业银行放在中央银行的备付金。汇汇差差清清算算：联联行行汇汇差差:指指联联行行间间相相互互往往来来款款项项轧轧抵抵后后的的差额。差额。商业银商业银行往来行往来与银行与银行往来往来银行银行间往来间往来银行银行内往来内往来存存取取款款借借款款再再贴贴现现准准备备金金同同城城交换交换同城同城拆解拆解异地异地款行款

3、行联行联行往来往来资金资金汇划汇划电子电子汇划汇划手工手工联行联行汇转汇转联行往来模式联行往来模式集中清算集中清算分散清算分散清算中央银行中央银行工商银行工商银行农业银行农业银行中国银行中国银行建设银行建设银行二、电子联行汇划与资金清算业务的核算要求二、电子联行汇划与资金清算业务的核算要求1、实存资金：、实存资金：在清算中心开立备付金存款备付金存款账户，用于汇划款项的资金清算2、同步清算：、同步清算：发报经办行发报经办行 总行清算中心总行清算中心 收报经办行收报经办行款项划款清算3、头寸控制、头寸控制：4、集中监督、集中监督 清算行清算行 总行清算中心总行清算中心 备付金存款保证足够余额保证足

4、够余额汇划往来数据的发送汇划往来数据的发送资金清算资金清算备付金存款账户的资信情况备付金存款账户的资信情况行际间查询查付事宜行际间查询查付事宜总行清算中心总行清算中心三、三、联行往来组织体系联行往来组织体系1、全国联行往来：由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来按全国联行制度办理2、分行辖内往来：由省、自治区、直辖市分行管理，凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。3、支行辖内往来：由县支行管理，凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖

5、内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。四、四、联行电子汇划清算的业务范围和基本做法联行电子汇划清算的业务范围和基本做法1、业务范围：划收款业务：信息要求对方收款的业务。-贷记业务划付款业务：信息要求对方付款的业务。-借记业务2 2、基本做法：、基本做法：不是传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。发报行发报行总行清总行清算中心算中心收报行收报行收报清算收报清算行行发报清算发报清算行行汇出行汇出行汇入行汇入行发报行发报行收报行转发行转发行卫星卫星第二节第二节电子联行汇划清算专用工具电子联行汇划清算专用工具一、联行行号、联行专用章和密押一、联

6、行行号、联行专用章和密押联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。由由12位组成：位组成：3位银行代码位银行代码+4位城市代码位城市代码+4位银行编号位银行编号+1位校验位位校验位如呼市 工行：10219100 农行：1031910.中行：104191联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。三、资金汇划凭证三、资金汇划凭证电子清算借方凭证电子清算贷方凭证四、四、会计科目和账户的设置会计科目和账户的设置1、清算资金往来：用于清算行间往来款项，属于共同类科目共同类科目2、存放联行款项存放联行款项：用于核算下级下级行存放上

7、级上级行的资金，反映清算行、省区分行存放在总行的备付金，属资产类科目资产类科目3、联行存放款项：用于核算上级行上级行存放在下级行下级行备付金，属于负债类科目负债类科目电子联行往帐（付款）电子联行往帐（付款）电子联行来帐（收款）电子联行来帐（收款）汇出行的处理汇出行的处理发报行的处理发报行的处理收报行的处理收报行的处理第三节第三节电子联行往来的核算电子联行往来的核算收报行的处理收报行的处理汇入行的处理汇入行的处理1、工商银行呼和浩特市分行、工商银行呼和浩特市分行6月月27日发生以下经济业务日发生以下经济业务,据以编制据以编制会计分录会计分录:收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金

8、额收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7，200元。现付款期限已到，本行开户单位某电视厂同意付款。元。现付款期限已到，本行开户单位某电视厂同意付款。呼市工行呼市工行电视机厂电视机厂佛山工行佛山工行付款银行（发报行）付款银行（发报行）贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷：活期存款贷：活期存款本行本行付款付款划出划出发报行发报行贷报业务（汇兑、委托、托收）贷报业务（汇兑、委托、托收）本行本行收款收款划入划入收报行收报行借报业务（汇票、信用卡）借报业务（汇票、信用卡）收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96，

9、000元，实际结算金额95，000元。审核无误办理转账。山东威海分行山东威海分行呼市工行呼市工行制锁厂制锁厂收款银行（收报行）收款银行（收报行）借记业务（收款）：借记业务（收款）：借：活期存款借：活期存款贷：清算机构往来贷：清算机构往来收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6，000元，审核无误后办理转账。呼市工行付款银行（发报行）呼市工行付款银行（发报行）贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷：活期存款贷：活期存款收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50，000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头

10、分行划出款项。呼市工行付款银行（发报行）呼市工行付款银行（发报行）贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷记业务（付款）：借：清算机构往来贷：活期存款贷：活期存款2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7，200元，审核无误办理转账手续。系统内上存款系统内上存款辖内款项存放辖内款项存放总行清算中心总行清算中心系统内款项存放科目系统内款项存放科目收报经办行收报经办行发报经办行发报经办行收报清算行收报清算行发报清算行发报清算行辖内上存款辖内上存款代收业务代收业务借：活期存款借：活期存款贷：辖内上存款贷：辖内上存款代付业务：同上相反代付业务：同上相反代收业务代收

11、业务借：辖内来帐（共同类）借：辖内来帐（共同类）贷：活期存款贷：活期存款代付业务：同上相反代付业务：同上相反上存上存上存上存收报清算行收报清算行代收业务：代收业务：借：系统内上存款项（资产类）借：系统内上存款项（资产类）贷：辖内款项存放（负债类）贷：辖内款项存放（负债类）代付业务：同上相反代付业务：同上相反发报清算行发报清算行借：辖内款项存放借：辖内款项存放贷：系统内上存款贷：系统内上存款3、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，实际结息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，实际结算金额算金额

12、95，000。审核无误办理转账。审核无误办理转账。借：汇出汇款借：汇出汇款96000贷：清算资金往来贷：清算资金往来95000活期存款活期存款10004、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6，000元审核无误办理转账。借：清算资金往来借：清算资金往来6000贷：活期存款贷：活期存款某开户公司某开户公司60005、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息，开户单位某商场收到货款50，000元。审核无误办理转账。借：清算资金往来借：清算资金往来50000贷：活期存款贷：活期存款某商场某商场500006、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的工商银行总行会

13、计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表清算信息收（支）日报表”。据以编制。据以编制6月月27日汇差资日汇差资金清算的会计分录。金清算的会计分录。汇差资金情况汇差资金情况内蒙古分行：内蒙古分行：95000-72006000=81800（应付汇差）（应付汇差）山东分行：山东分行：-95000（应付汇差：贷方大于借方）（应付汇差：贷方大于借方）北京分行：北京分行：6000（应收汇差，借方大于贷方）（应收汇差，借方大于贷方）广东分行：广东分行：7200（应收汇差）（应收汇差）借：联行存放款项借：联行存放款项山东分行山东分行95000贷：联行存放款项贷：联行存放款项内蒙古分行内蒙古分行8

14、1800北京分行北京分行6000广东分行广东分行72007、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计分行部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差）包头分行：50000（应收汇差）借：存放联行款项上存总行备付金81800贷：联行存放款项包头分行50000联行存放款项呼和浩特分行31800山东分行：借：联行存放款项威海分行95000贷：存放联行款项上存总行备付金95000北京分行：借：存放联行款项上存总行备付金6000贷：清算资金往来6000广东分行：借：存放联行款项上存总行备付金

15、7200贷：联行存放款项佛山分行72008、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）清算信息收（发）日报表日报表”经与经与“清算资金往来清算资金往来”账户账户6月月27日核对无误，分别清日核对无误，分别清算汇差资金。算汇差资金。呼和浩特分行：借：存放联行款项呼和浩特分行：借：存放联行款项上存分行备付金上存分行备付金31800贷：清算资金往来贷：清算资金往来31800包头市分行：借：存放联行款项包头市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金

16、上存分总行备付金50000贷：清算资金往来贷：清算资金往来50000佛山市分行：借：存放联行款项佛山市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金上存分总行备付金7200贷：清算资金往来贷：清算资金往来7200威海市分行：借：清算资金往来威海市分行：借：清算资金往来95000贷：存放联行款项贷：存放联行款项上存分总行备付金上存分总行备付金950009、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。借：存放联行款项50万元贷：存放中央银行款项50万元10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。借：存放中央银行款项存20万元贷：放联行款项20万

17、元三、汇差资金的清算三、汇差资金的清算1、总行汇差资金清算、总行汇差资金清算借：联行存放款项借：联行存放款项分行户（应付汇差行）分行户（应付汇差行）贷：联行存放款项贷：联行存放款项分行户（应收汇差行）分行户（应收汇差行）2、分行汇差资金清算、分行汇差资金清算 借：联行存放款项借：联行存放款项支行备付金户（应付支行备付金户（应付汇差行）汇差行）（或贷记）存放联行款项（或贷记）存放联行款项存总行备付金户存总行备付金户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项支行备付金户（应支行备付金户（应收汇差行）收汇差行）4、清算行汇差处理、清算行汇差处理贷差（占用联行资金）贷差（占用联行资金）借：清算资金往来借：清算资金往来贷：存放联行款项贷：存放联行款项借差（被占用资金）借差（被占用资金）