第三章海关监管货物及其报关程序72844.ppt

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1、第三章第三章海关监管货物及其报关程序海关监管货物及其报关程序第一节第一节概述概述第二节第二节一般进出口货物的报关程序一般进出口货物的报关程序第三节第三节保税加工货物的报关程序保税加工货物的报关程序第四节第四节保税物流货物的报关程序保税物流货物的报关程序第五节第五节特定减免税货物的报关程序特定减免税货物的报关程序第六节第六节暂准进出境货物的报关程序暂准进出境货物的报关程序第七节第七节过境、转运货物、通运货物的报关程序过境、转运货物、通运货物的报关程序第八节第八节其他进出境货物的报关程序其他进出境货物的报关程序第九节第九节海关监管货物的特殊申报程序海关监管货物的特殊申报程序保税货物保税货物知识结构

2、知识结构概述概述一般进一般进出口货物出口货物保税加工货物保税加工货物海关监管货物海关监管货物报关程序报关程序概述概述程序程序电子手册电子手册海关管理监管货物海关管理监管货物及其报关程序及其报关程序概述概述纸质手册纸质手册电子账册电子账册出口加工区出口加工区保税物流货物保税物流货物概述概述保税仓库保税仓库出口监管仓库出口监管仓库保税物流中心保税物流中心电子报关电子报关珠海园区珠海园区保税港区保税港区保税区保税区保税物流园区保税物流园区暂准进出境货物暂准进出境货物其他进出境货物其他进出境货物集装箱箱体集装箱箱体无代价抵偿货物无代价抵偿货物海海关关管管理理监监管管及及其其报报关关程程序序放弃货物放弃

3、货物超期未报关货物超期未报关货物租赁货物租赁货物退关货物退关货物特定减免税货物特定减免税货物概述概述报关程序报关程序概述概述报关程序报关程序进出境修理物品进出境修理物品出料加工货物出料加工货物溢卸和误卸货物溢卸和误卸货物过境、转运、通运货物过境、转运、通运货物转运货物转运货物过境货物过境货物通运货物通运货物货样、广告品货样、广告品加工贸易不作价设备加工贸易不作价设备退运货物退运货物特殊申报货物特殊申报货物转关申报货物转关申报货物进出境货物集中申报进出境货物集中申报进出境快件进出境快件第一节第一节概述概述一、海关监管货物一、海关监管货物二、报关程序二、报关程序三、电子报关及电子通关系统三、电子报

4、关及电子通关系统一、海关监管货物概述（一、海关监管货物概述（P85）（一）含义（了解）（一）含义（了解）监管货物的含义：监管货物的含义：是指所有进是指所有进出口、且尚未办结海关手续的货物。出口、且尚未办结海关手续的货物。（二）海关监管货物的分类（二）海关监管货物的分类*（6类）类）主要是根据货物进出境的不同目的来分为五大类：主要是根据货物进出境的不同目的来分为五大类：1、一般进出口货物、一般进出口货物(直接进入流通、不再复出进口直接进入流通、不再复出进口)2、保税货物、保税货物(未交税，复运出境的货物，分为保税未交税，复运出境的货物，分为保税加工货物和保税物流货物加工货物和保税物流货物)3、特

5、定减免税货物、特定减免税货物【三定特征三定特征:特定地区（保税区、特定地区（保税区、出口加工区等）、特定企业（三种外资企业自用货出口加工区等）、特定企业（三种外资企业自用货物）物）,特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、残疾人专用品项目）教用品项目、残疾人专用品项目）】4、暂准进出境货物、暂准进出境货物(凭担保，原状进出境货物凭担保，原状进出境货物)5、过境、转运、通运货物，是指由境外起运，通过、过境、转运、通运货物，是指由境外起运，通过中国境内继续运往境外的货物。中国境内继续运往境外的货物。6、其它进出境货物、其它进出境货物(上述货物以外

6、尚未办结海关手上述货物以外尚未办结海关手续的其他进出境货物续的其他进出境货物)二、报关程序概述二、报关程序概述*（一）含义（一）含义报关程序是指进出口货物的收、发货人，报关程序是指进出口货物的收、发货人，运输负责人、物品的所有人或其代理人按运输负责人、物品的所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续及步骤。具进出境及相关海关事务的手续及步骤。进出境货物须经过四个进出境货物须经过四个海关作业海关作业环节：海环节：海关审单、查验、征税、放行关审单、查验、征税、放行报关单位报关单位要做的工作与其相对应：申报、要做的工作与其相

7、对应：申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物配合查验、缴纳税费、提取或装运货物（二）基本程序（二）基本程序按时间划分阶段：按时间划分阶段：前期阶段、货物进出境阶段、后续阶段前期阶段、货物进出境阶段、后续阶段1、前期阶段、前期阶段p86货物在进出关境之前，向海关办理备案手续的货物在进出关境之前，向海关办理备案手续的过程。并不是所有的货物都要经过这个阶段。过程。并不是所有的货物都要经过这个阶段。主要适用于：保税货物、特定减免税货物、暂主要适用于：保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物货物及其它进出境货物中的部分准进出境货物货物及其它进出境货物中的部分货物，例如加工贸易不作价设备、出料加工货货物

8、，例如加工贸易不作价设备、出料加工货物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。2、进出境阶段、进出境阶段：包括有：包括有4个环节个环节从进出口货物收发货人角度包括：申报从进出口货物收发货人角度包括：申报配合查验配合查验缴纳缴纳税费税费提取或装运货物提取或装运货物从海关的角度包括：海关审单（决定是否受理申报）从海关的角度包括：海关审单（决定是否受理申报）查验查验征税征税放行放行（1）进出口货物的申报：）进出口货物的申报：申报的相关规定、步骤、具体要求在第二节再做详细介绍申报的相关规定、步骤、具体要求在第二节再做详细介绍p90-（重要考点）（重要考点）（2）配

9、合查验：）配合查验：报关单位（报关员）在海关决定查验货物时，应在场，配合海报关单位（报关员）在海关决定查验货物时，应在场，配合海关查验货物，负责搬运、开箱、封箱等，并检查货物是否损坏。关查验货物，负责搬运、开箱、封箱等，并检查货物是否损坏。（报关单位配合查验货物）配合查验相关规定及具体要求在第（报关单位配合查验货物）配合查验相关规定及具体要求在第二节做详细介绍（教材二节做详细介绍（教材P94-考点较多）考点较多）（3）缴纳税费：）缴纳税费：报关单位根据海关开具的缴纳税费通知书，向海关指定银行缴报关单位根据海关开具的缴纳税费通知书，向海关指定银行缴纳货物进出口税或海关监管费。（在第三章中缴纳税费

10、不作为纳货物进出口税或海关监管费。（在第三章中缴纳税费不作为重点内容，相关的考点主要是在第五章进出口税费中）重点内容，相关的考点主要是在第五章进出口税费中）（4）提取或装运货物：）提取或装运货物：完成上述环节并在海关决定放行后，凭加盖海关放行章的提货完成上述环节并在海关决定放行后，凭加盖海关放行章的提货单或装运单提取（进口）或装运（出口）货物的环节。单或装运单提取（进口）或装运（出口）货物的环节。3、后续阶段、后续阶段根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单位在货物进出根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海关办理核销、销案、申请解境并完成相应的处

11、理过程后，向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。除监管手续的过程。五类货物的报关程序：五类货物的报关程序：报关程序报关程序货物类别货物类别前期阶段前期阶段（货物在进境前办理）（货物在进境前办理）进出境阶段进出境阶段（货物在进出境时办（货物在进出境时办理的理的4 4个环节）个环节）后续阶段后续阶段（进出关境后需要办理（进出关境后需要办理才能接结关的手续）才能接结关的手续）一般进出口货物一般进出口货物不需要办理不需要办理申申 报报 （海关审查）（海关审查）配合查验（查验）配合查验（查验）缴纳税费（征税）缴纳税费（征税）提取货物（放行）提取货物（放行）不需要办理不需要办理保税进出口货物保税进

12、出口货物备案、申请登记手备案、申请登记手册册办理核销手续办理核销手续特定减免税货物特定减免税货物特定减免税申请和特定减免税申请和申领免税证明申领免税证明办理解除海关监管手办理解除海关监管手续续暂准进出境货物暂准进出境货物展览品备案申请展览品备案申请办理销案手续办理销案手续其他进出境货物其他进出境货物出料加工货物的备出料加工货物的备案案办理销案手续办理销案手续三、电子报关及电子通关系统三、电子报关及电子通关系统（90-）（一）电子报关（一）电子报关1、概念：指进出口货物的收发货人或其代理人通过计算机系、概念：指进出口货物的收发货人或其代理人通过计算机系统，按照统，按照中华人民共和国海关进出口货物

13、报关单填制规范中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范的要求，向海关传送报关单电子数据并备齐随附单证的申报方的要求，向海关传送报关单电子数据并备齐随附单证的申报方式。式。2、报关单形式：两种、报关单形式：两种（1）纸质报关单：印刷制作，按照要求需计算机打印填制或）纸质报关单：印刷制作，按照要求需计算机打印填制或手工填制手工填制（2）电子数据报关单：电子数据的形式，通过和海关计算机）电子数据报关单：电子数据的形式，通过和海关计算机联网的计算机系统向海关传送联网的计算机系统向海关传送它们两者具有同等的法律效力它们两者具有同等的法律效力。（3）一般情况下，应当采用纸质报关单、电子数据报关单形）一般

14、情况下，应当采用纸质报关单、电子数据报关单形式向海关申报；提交：先电子，后纸质。式向海关申报；提交：先电子，后纸质。（4）特殊情况：经海关同意，先纸质提交，后电子补报；未）特殊情况：经海关同意，先纸质提交，后电子补报；未信息化管理系统的，可以采用纸质报关单形式；特定情况下，信息化管理系统的，可以采用纸质报关单形式；特定情况下，进出口收发货人或代理人可以单独使用电子数据报关单向海关进出口收发货人或代理人可以单独使用电子数据报关单向海关申报，保存纸质报关单证（如快递）。申报，保存纸质报关单证（如快递）。（二）电子通关系统（二）电子通关系统（3种）（了解）种）（了解）1、海关、海关H883/EDI通

15、关系统通关系统海关早期开发的电子通关系统，采用远程海关早期开发的电子通关系统，采用远程申报电子商务的方式。申报电子商务的方式。2、海关、海关H2000通关系统通关系统H2000通关系统是通关系统是H883/EDI的通关系统的的通关系统的升级替代项目。升级替代项目。3、中国电子口岸系统、中国电子口岸系统（http:/ 注意：进出口货物收发货人或其代理人在海关查注意：进出口货物收发货人或其代理人在海关查验时对货物是否受损坏，验时对货物是否受损坏，未提出异议，未提出异议，事后发现损事后发现损坏的，海关不负责赔偿。坏的，海关不负责赔偿。多选题多选题（历年考题）（历年考题）因海关关员的责任造成被查验货物

16、损坏的，进出口因海关关员的责任造成被查验货物损坏的，进出口货物收发货人或其代理人可以要求海关赔偿。但下货物收发货人或其代理人可以要求海关赔偿。但下列情况海关将不予赔偿：列情况海关将不予赔偿：A、海关正常查验时所产生的不可避免的磨损、海关正常查验时所产生的不可避免的磨损B、由于不可抗力的原因造成货物的损坏、损失、由于不可抗力的原因造成货物的损坏、损失C、由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接、由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接经济损失以外的其他经济损失经济损失以外的其他经济损失D、海关查验时进出口货物收发货人或其代理人对货、海关查验时进出口货物收发货人或其代理人对货物是否受损坏未提出

17、异议，事后发现货物有损坏的物是否受损坏未提出异议，事后发现货物有损坏的1、经海关审核报关单，并查验货物无误后，、经海关审核报关单，并查验货物无误后，海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书海关根据申报的货物计算税费打印纳税缴款书和收费票据。和收费票据。2、凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限、凭海关签发的缴税通知书和收费单据在限定的时间内（收到缴款书后定的时间内（收到缴款书后15日内）向指定银日内）向指定银行缴纳税费，或在网上进行电子支付。行缴纳税费，或在网上进行电子支付。（三）缴纳税费（三）缴纳税费（了解）（了解）1、海关进出境现场放行和货物结关、海关进出境现场放行和货物结关（1）海关进出境

18、现场放行：经上述过程后，海关对进出口货物）海关进出境现场放行：经上述过程后，海关对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节。关监管场所的工作环节。方式：由海关在提货凭证或出口装或凭证上加盖海关方式：由海关在提货凭证或出口装或凭证上加盖海关放行章。放行章。实行无纸通关的海关，货物的收发货人根据海关的发出的海实行无纸通关的海关，货物的收发货人根据海关的发出的海关放行的关放行的报文报文，自行打印放行凭证。，自行打印放行凭证。（2）货物结关：进出口货物办结海关手续，结束海关监管（表示）货物结关：进出口货物

19、办结海关手续，结束海关监管（表示已经履行完于进出口有关的一切义务）。已经履行完于进出口有关的一切义务）。海关现场放行：一般进出口货物，海关放行后就可以生产和海关现场放行：一般进出口货物，海关放行后就可以生产和流通领域，放行就是结关。流通领域，放行就是结关。保税货物、暂准进口货物、特定保税货物、暂准进口货物、特定减免税货物减免税货物，放行并不等于结关，海关在一定时期内还需进行，放行并不等于结关，海关在一定时期内还需进行监管。放行并不等于结关。监管。放行并不等于结关。（四）提取或装运货物（四）提取或装运货物2、提取或装运货物：、提取或装运货物：（1）凭加盖有海关放行章戳记的）凭加盖有海关放行章戳记

20、的进口提货凭进口提货凭证证提取进口货物提取进口货物（2）凭加盖有海关放行章戳记的）凭加盖有海关放行章戳记的出口装货凭出口装货凭证证办理货物装上运输工具离境的手续办理货物装上运输工具离境的手续历年考题目历年考题目单选题单选题某外贸公司以一般贸易方式从境外订购一批某外贸公司以一般贸易方式从境外订购一批进口货物，在如实申报、接受查验、缴纳进进口货物，在如实申报、接受查验、缴纳进口税费后由海关放行，该公司应凭下列哪种口税费后由海关放行，该公司应凭下列哪种单据到海关监管仓库提取货物：单据到海关监管仓库提取货物：A.由海关签发的由海关签发的“进（出）口货物证明书进（出）口货物证明书”B.由海关加盖了由海关

21、加盖了“放行章放行章”的货运单据的货运单据C.由海关签发的由海关签发的“税款缴纳证税款缴纳证”D.由海关签发的进口收汇核销专用报关单由海关签发的进口收汇核销专用报关单3、申请签发证明联、申请签发证明联：需要海关签发证明的，可以向海关提出申请，需要海关签发证明的，可以向海关提出申请，海关在签发证明的同时通过电子口岸执法系统海关在签发证明的同时通过电子口岸执法系统向有关单位传送相关数据进行备案，常见证明向有关单位传送相关数据进行备案，常见证明如下：如下：（1）申请签发）申请签发报关单报关单证明联主要有：证明联主要有：进口进口付汇证明付汇证明出口收汇证明出口收汇证明出口收汇核销单出口收汇核销单（2）

22、办理）办理其他其他证明手续：证明手续：出口退税证明出口退税证明进口货物证明书（汽车、摩托车，用来办理申进口货物证明书（汽车、摩托车，用来办理申领牌照）领牌照）报关单有几联（报关单有几联（参见教材参见教材P331，有变化，过去的海关留存联没，有变化，过去的海关留存联没有了）有了）进口进口报关单（一式四联）报关单（一式四联）1、海关作业联、海关作业联、2、企业留存联、企业留存联、3、海关核销联、海关核销联、4、进口、进口付付汇汇证明联证明联出口出口报关单（一式五联）。报关单（一式五联）。1、海关作业联、海关作业联、2、企业留存联、企业留存联、3、海关核销联、海关核销联、4、出口、出口收收汇汇证明联

23、、证明联、5、出口退税证明联、出口退税证明联多选题多选题：（历年考题）：（历年考题）进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装运出口货物的手续后，如有需要，可以向海关申请签发有关货运出口货物的手续后，如有需要，可以向海关申请签发有关货物的进口、出口证明。海关签发的常见证明主要有：物的进口、出口证明。海关签发的常见证明主要有：A、进口货物报关单（付汇证明联）和出口货物报关单（收汇证、进口货物报关单（付汇证明联）和出口货物报关单（收汇证明联）明联）B、出口货物报关单（出口退税证明联）、出口货物报关单（出口退税证明联）C、进口货物报关

24、单（进口货物证明联）、进口货物报关单（进口货物证明联）D、进口货物证明书、进口货物证明书解释：报关单没有进口货物证明联。汽车、摩托车解释：报关单没有进口货物证明联。汽车、摩托车进口进口货物证货物证明书。明书。出口单位办理出口收汇核销业务分以下步骤：出口单位办理出口收汇核销业务分以下步骤：1.新出口单位办理档案备案手续，在银行开立一个外新出口单位办理档案备案手续，在银行开立一个外汇帐户。汇帐户。2.进入进入“中国电子口岸中国电子口岸”，上网申领出口收汇核销单。，上网申领出口收汇核销单。3.到外汇局领取纸质出口收汇核销单。到外汇局领取纸质出口收汇核销单。4.进入进入“中国电子口岸中国电子口岸”，对

25、出口收汇核销单进行口，对出口收汇核销单进行口岸备案。岸备案。5.在海关办理出口货物报关手续在海关办理出口货物报关手续6.海关在货物放行后，在报关单的其中一联也就是海关在货物放行后，在报关单的其中一联也就是“出口收汇证明联出口收汇证明联”上面签字、加盖海关验讫章；另外上面签字、加盖海关验讫章；另外对于从外汇管理局领取的对于从外汇管理局领取的“出口收汇核销单出口收汇核销单”也签字、也签字、加盖海关单证章。加盖海关单证章。7.在银行办理出口收汇手续，银行收到外汇后，在出在银行办理出口收汇手续，银行收到外汇后，在出口收汇核销单上盖章，证明外汇已经口收汇核销单上盖章，证明外汇已经到帐到帐。8.企业在规定

26、期限内持出口货物报关单的出口收汇证企业在规定期限内持出口货物报关单的出口收汇证明联和出口收汇核销单到明联和出口收汇核销单到外汇局外汇局办理出口收汇办理出口收汇核销核销手手续。续。P422批准文号批准文号p381第三节第三节保税加工货物的报关程保税加工货物的报关程序序p109-137一、保税加工货物的概述：一、保税加工货物的概述：*二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序三、电子三、电子帐册帐册管理下的保税加工货物报关程序管理下的保税加工货物报关程序四、电子四、电子手册手册管理下的保税加工货物报关程序管理下的保税加工货物报关程序*五、出口加工区进出货物的报

27、关程序五、出口加工区进出货物的报关程序六、珠海园区货物报关程序六、珠海园区货物报关程序保税货物根据保税货保税货物根据保税货物进入关境的目的不物进入关境的目的不同，为两类：同，为两类：海关监管模式海关监管模式包括包括物理围网物理围网出口加工区出口加工区跨境工业区（珠海园区）跨境工业区（珠海园区）海关进行封闭式监管海关进行封闭式监管非物理围网非物理围网纸质手册管理纸质手册管理计算机联网监管计算机联网监管又分又分a.b.a.大型企业：电子帐册大型企业：电子帐册b.中小企业：电子手册中小企业：电子手册一、保税加工货物的概一、保税加工货物的概述述p109（一）含义（一）含义（二）特征（二）特征（三）范围

28、（三）范围（四）管理（四）管理（一）含义（一）含义1、概念、概念保税加工货物保税加工货物是经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内是经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。加工、装配后复运出境的货物。保税加工货物通常被称为保税加工货物通常被称为加工贸易保税货物加工贸易保税货物。加工贸易货物加工贸易货物海关批准海关批准保税进口保税进口加工贸易保税货物加工贸易保税货物（或保税加工货物）（或保税加工货物）加工贸易加工贸易俗称俗称“两头在外两头在外”的贸易，即原材料、零部件、元的贸易，即原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料等从境外进口，在境内加工装配器件、包装物料、辅助材

29、料等从境外进口，在境内加工装配后，成品运往境外的贸易。后，成品运往境外的贸易。2、保税加工（加工贸易保税货物）的形式、保税加工（加工贸易保税货物）的形式（1）来料加工）来料加工境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。我方收取工缴费。境外提供料件境外提供料件加工（只收加工费）加工（只收加工费）复运出境复运出境（2）进料加工）进料加工境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。用外汇自购料件用外汇自购料件加工（可以是对外贸易经营者、外商投资加工（可以是

30、对外贸易经营者、外商投资企业）企业）销往境外销往境外（二）特征（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关、进出境海关现场放行并未结关（三）范围（三）范围1、料、料件件1102、成品、半成品、成品、半成品3、副产品、残次品、边角料和剩余料件、副产品、残次品、边角料和剩余料件注：副产品注：副产品(

31、by-product)是在主要产品的生产过是在主要产品的生产过程中附带生产出来的非主要产品；制造某种物品时程中附带生产出来的非主要产品；制造某种物品时附带产生的物品，如炼焦的副产品是苯、蒽、萘等。附带产生的物品，如炼焦的副产品是苯、蒽、萘等。也叫副产物。也叫副产物。（四）管理（四）管理(纸质手册、出口加工区重要考点纸质手册、出口加工区重要考点)海关对保税加工货物的监管模式有两类：海关对保税加工货物的监管模式有两类：各种监管模式的保税加工货物的管理，主要可以归纳为五个方各种监管模式的保税加工货物的管理，主要可以归纳为五个方面的内容面的内容（100-）：）：商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延商务

32、审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关。伸、核销结关。其中电子账册为大型企业的监管，电子手册为中小企业的监管其中电子账册为大型企业的监管，电子手册为中小企业的监管1、商务审批、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序的程序（1）审批加工贸易合同）审批加工贸易合同经审批后，凭经审批后，凭“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明明”、合同到海关办理备案。、合同到海关办理备案。（2）审批加工贸易经营范围）审批加工贸易经营范围凭凭“经营范围批准证书经营范围批准证书”、和

33、、和“加工贸易经加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明营企业经营状况和生产能力证明”到海关申到海关申请联网监管并建立电子账册、电子手册。请联网监管并建立电子账册、电子手册。2、备案保税、备案保税,不备案，不保税不备案，不保税经海关批准才能保税进口。凡准予备案的加工贸易经海关批准才能保税进口。凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则有三个：海关批准货物保税的原则有三个：（1）合法经营）合法经营-货物合法、企业合法、证件合法货物合法、企业合法、证件合法（2）复运出境）复运出境-所有保税货物的经加工、装配后所有保税货物的经加工、装配后

34、应该复运出境，且进出基本平衡应该复运出境，且进出基本平衡（3）可以监管）可以监管-加工环节、进出境环节海关都可加工环节、进出境环节海关都可以监管。以监管。3、纳税暂缓、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。税或免税。引出的两个问题：引出的两个问题：（1）保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关）保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（边角料和特税和进口环节代征税时要征收缓税利息（边角料和特殊监

35、管区域的保税加工货物除外）（殊监管区域的保税加工货物除外）（P101）应征缓税利息应征缓税利息=应征税额应征税额计息期限计息期限缓税利息率缓税利息率/360（具体操作见（具体操作见p327）（2）料件进境时未办理纳税手续，适用）料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保海关事务担保，手续按加工贸易手续按加工贸易银行保证金台帐制度银行保证金台帐制度执行。执行。台帐制度的台帐制度的核心内容核心内容是不同是不同地区地区的加工贸易企业（的加工贸易企业（AA、A、B、C、D）和加工贸易涉及的进出口）和加工贸易涉及的进出口商品商品（禁止、限制、允许类）（禁止、限制、允许类）实行分类管理实行分类管理。P11

36、2禁止类禁止类限制类限制类允许类允许类1700余个，余个，10位位HS编码。编码。国家明令禁止进出口的商国家明令禁止进出口的商品；品；为种植、养殖而进口的商为种植、养殖而进口的商品；品；可能引起高能耗、高污染可能引起高能耗、高污染的商品；的商品；低附加值、低技术含量的低附加值、低技术含量的商品；商品；其他列明的加工贸易禁止其他列明的加工贸易禁止类商品。类商品。500个个HS编码，编码，限制进口的限制进口的394个个;限制出口的限制出口的106个。个。包括涉及进口包括涉及进口料件和出口成料件和出口成品。品。除禁止类和限制类除禁止类和限制类以外的商品。以外的商品。以加工贸易深加工以加工贸易深加工结

37、转方式转出、转结转方式转出、转入的商品属于限制入的商品属于限制类的，按允许类管类的，按允许类管理。理。台帐制度台帐制度三种情况：不转、空转、实转。三种情况：不转、空转、实转。不转：不设台帐；空转：设台帐不付保证金；实转：设台帐付保证金；半实不转：不设台帐；空转：设台帐不付保证金；实转：设台帐付保证金；半实转：设台帐减半支付保证金。转：设台帐减半支付保证金。管理标准管理标准地区分为地区分为东部和中西部东部和中西部加工贸易企业分为加工贸易企业分为AA、A、B、C、D类类5个管理类别个管理类别商品分为禁止类、商品分为禁止类、限制类、允许类限制类、允许类加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内加工贸易银

38、行保证金台帐分类管理的具体内容参见教容参见教材材112页。（重点）页。（重点）任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易；任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易；适用适用D类管理的企业不得开展加工贸易；类管理的企业不得开展加工贸易；C类管理企业，不管什么地区开展加工贸易，类管理企业，不管什么地区开展加工贸易，进口限制类、允许类商品都要设台帐，按全部进口限制类、允许类商品都要设台帐，按全部进口料件应征税款金额征收保证金；进口料件应征税款金额征收保证金；东部地区东部地区B类管理企业开展加工贸易，进口限类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台帐，进口限制类商品制类、允许类商品均设台帐，进口限

39、制类商品按全部进口的限制类商品应征税款的按全部进口的限制类商品应征税款的50%征收征收保证金，进口允许类商品不征收保证金；保证金，进口允许类商品不征收保证金；东部地区东部地区A类管理企业，中西部地区类管理企业，中西部地区A、B类类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类管理企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台帐，但不征收保证金；商品均设台帐，但不征收保证金；适用适用AA类管理的企业，不管什么地区开展类管理的企业，不管什么地区开展加工贸易，进口允许类商品均不设台帐，进口加工贸易，进口允许类商品均不设台帐，进口限制类商品设台帐，但不征收保证金；限制类商品设台帐，但不征收保证金；适用适用A

40、A类、类、A类、类、B类管理的加工贸易企业，类管理的加工贸易企业，不管什么地区，进口料件（不管限制类还是允不管什么地区，进口料件（不管限制类还是允许类商品）金额在许类商品）金额在1万美元及以下的，可不设万美元及以下的，可不设台帐，因此，也不征收保证金；台帐，因此，也不征收保证金；东部地区东部地区B类企业从事限制类商品加工贸易台帐保类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式：证金计算公式：进口料件属于限制类商品或进口料件、出口成品均属进口料件属于限制类商品或进口料件、出口成品均属于限制类商品于限制类商品：台帐保证金台帐保证金=（进口限制类料件的关税（进口限制类料件的关税+进口限制类料进口限制

41、类料件的增值税）件的增值税）50%出口成品属于限制类商品出口成品属于限制类商品台帐保证金台帐保证金=（进口料件备案总值（进口料件备案总值（限制类成品备案（限制类成品备案总值总值全部出口成品备案总值）全部出口成品备案总值）22%(暂定综合税率暂定综合税率)50%注：注：*以深加工结转方式转出的限制类制成品的备案以深加工结转方式转出的限制类制成品的备案金额不计入金额不计入“限制类商品出口备案金额限制类商品出口备案金额”。*“加工加工贸易出口商品备案总金额贸易出口商品备案总金额”是指全部制成品的备案金是指全部制成品的备案金额。额。*综合税率暂定为综合税率暂定为22%，综合税率是由进口关，综合税率是由

42、进口关税和进口环节增值税税率综合计算所得，目前按税和进口环节增值税税率综合计算所得，目前按22%计算。以后由海关总署根据具体情况适时调整。计算。以后由海关总署根据具体情况适时调整。C类企业从事限制类商品加工贸易台帐保类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式：证金计算公式：台帐保证金台帐保证金=（进口全部料件的进口关税（进口全部料件的进口关税+进口全部限制类料件的增值税）进口全部限制类料件的增值税）100%例例1 1 假设一家企业进口料件备案金额为假设一家企业进口料件备案金额为2000020000美元美元 ，其中，其中，限制进口类料件金额为限制进口类料件金额为1000010000美元美元

43、，而在限制进口类料件中，而在限制进口类料件中，有有50005000美元的料件以深加工结转方式进口，限制类商品进口美元的料件以深加工结转方式进口，限制类商品进口关税税率为关税税率为8%8%，增值税税率为，增值税税率为17%17%，汇率为，汇率为1:7.51:7.5。计算公式。计算公式:台账保证金台账保证金 =非深加工结转方式转入的限制类进口商品备非深加工结转方式转入的限制类进口商品备案金额案金额汇率汇率 关税税率关税税率+（1+1+关税税率）关税税率）进口环节增值进口环节增值税税率税税率 50%50%。分解计算步骤为：。分解计算步骤为：1 1、先确定非深加工结转方式转入限制类进口商品备案金为、先

44、确定非深加工结转方式转入限制类进口商品备案金为:10000:10000 5000=5000 5000=5000美元美元2 2、关税额、关税额 =5000=5000 7.5 7.5 8%=3000(8%=3000(元元)3 3、增值税额、增值税额 =(5000=(5000 7.5+3000)7.5+3000)17%=6885(17%=6885(元元)应缴保证金应缴保证金 =(3000+6885)=(3000+6885)50%=4942.5(50%=4942.5(元元)例例22假设一家企业出口制成品的备案总金额为假设一家企业出口制成品的备案总金额为5000050000美元，出口制成品中非限制类货值

45、为美元，出口制成品中非限制类货值为2000020000美元美元 ，限制类货值为，限制类货值为3000030000美元，全部进口类料件备案总美元，全部进口类料件备案总金额为金额为3500035000美元，综合税率为美元，综合税率为22%,22%,汇率汇率1:7.51:7.5。计算。计算公式：公式：台账保证金台账保证金=进口料件备案总金额进口料件备案总金额 汇率汇率（限制类商品出口备案总金额（限制类商品出口备案总金额/出口商品备案总金额）出口商品备案总金额）综合税率综合税率 50%50%。即：。即：应缴台账保证金为应缴台账保证金为:35000:35000 7.57.5（30000300005000

46、050000）22%22%50%=17325 50%=17325（元）（元）东部东部AA类、类、A类、类、B类类进口料件属限进口料件属限制类制类商品或进口商品或进口料件料件台帐保证金台帐保证金=（进口限制类料件的（进口限制类料件的关税关税+进口限制类料件的增值税）进口限制类料件的增值税）50%出口成品属限出口成品属限制类制类商品商品台帐保证金台帐保证金=进口料件备案总值进口料件备案总值（限制类成品备案总值（限制类成品备案总值全部出全部出口成品备案总值）口成品备案总值）22%50%C类企业类企业 C类企业从事限类企业从事限制类商品制类商品台帐保证金台帐保证金=（进口全部料件的关（进口全部料件的关

47、税税+进口全部料件的增值税）进口全部料件的增值税）100%以下是加工贸易银行保证金台帐分类管理的大体内容以下是加工贸易银行保证金台帐分类管理的大体内容台帐分类管理内容台帐分类管理内容禁止类商品禁止类商品限制类商品限制类商品允许类商品允许类商品东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部AA类企业类企业纸质手册纸质手册不准许开展加工贸易不准许开展加工贸易空转空转不转不转电子化手册电子化手册电子账册电子账册A类企业类企业纸质手册纸质手册空转空转电子化手册电子化手册电子账册电子账册B类企业类企业纸质手册纸质手册半实转半实转空转空转电子化手册电子化手册电子账册电子账册C类企业类企业纸质

48、手册纸质手册实转实转电子化手册电子化手册电子账册电子账册D类企业类企业不准开展加工贸易不准开展加工贸易特殊监管区域企业（物理围网）特殊监管区域企业（物理围网）不准开展加工贸易不准开展加工贸易不转不转不转：不设台帐；空转：设台帐不付保证金；实转：设台帐付保不转：不设台帐；空转：设台帐不付保证金；实转：设台帐付保证金；半实转：设台帐减半支付保证金。证金；半实转：设台帐减半支付保证金。所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。台帐不是会计上的术语，保证金台帐制度的规定办理。台帐不是会计上的术语，是业务部门用的，实际上就是一种流水

49、帐，如销售数是业务部门用的，实际上就是一种流水帐，如销售数量台帐、销售员业绩统计台帐等。量台帐、销售员业绩统计台帐等。有三种情况，有三种情况，“不转不转”、“空转空转”、“实转实转”。什么情况下实行什么情况下实行“不转不转”、“空转空转”、“实转实转”主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。的料件的性质来确定。分类管理的特殊情况：分类管理的特殊情况：由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在在1万美元以下的，万美元以下的，AA类、类、A类、类、B类企业可以不设台类企业可以不设

50、台帐，也就是说帐，也就是说“不转不转”。AA类、类、A类、类、B类企业进口金额在类企业进口金额在5000美元及以下美元及以下的列名的海关对拉链，钮扣等的列名的海关对拉链，钮扣等78种客供服装辅料种客供服装辅料，不，不仅可以不设台帐即：仅可以不设台帐即：“不转不转”。还可以不审领登记手。还可以不审领登记手册，但要向海关备案。册，但要向海关备案。列名列名78种辅料目录种辅料目录1、拉链；、拉链；2、纽扣；、纽扣；3、鞋扣；、鞋扣；4、扣绊；、扣绊；5、搭扣；、搭扣；6、摁扣；、摁扣；7、垫肩；、垫肩；8、胶袋；、胶袋；9、别针；、别针；10、大头针；、大头针；11、胶贴；、胶贴；12、纸贴；纸贴；