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1、第十章第十章 中央银行业务中央银行业务中央银行业务概述中央银行业务概述货币发行业务货币发行业务经理国库业务经理国库业务本章重点：本章重点：1.货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算 2.国库收支业务账务处理的基本内容国库收支业务账务处理的基本内容本章难点：本章难点：1.科目：流通中货币与发行基金往来科目：流通中货币与发行基金往来 2.概念：国库集中支付资金运动流程概念：国库集中支付资金运动流程 教学目的：了解货币发行和经理国库的程序和资金教学目的：了解货币发行和经理国库的程序和资金 运动过程，掌握中央银行货币发行与回运动过程，掌握中央银行货币发行与回 笼业务的核算。笼业务的核算。教学学时：教

2、学学时：4学时学时教学提示：教学提示：把自己调到中央银行去工作把自己调到中央银行去工作第一节第一节 中央银行业务概述中央银行业务概述一、中央银行的职能一、中央银行的职能 P301P301（一）发行的银行（一）发行的银行（二）银行的银行（二）银行的银行1.1.集中存款准备金集中存款准备金2.2.最终贷款人最终贷款人3.3.组织全国清算组织全国清算（三）国家的银行（三）国家的银行二、中央银行的二、中央银行的“银行银行”业务业务 P302（一）货币发行业务（一）货币发行业务（二）代理国库业务（二）代理国库业务（三）集中存款准备金（三）集中存款准备金（四）再贴现和再贷款（四）再贴现和再贷款（五）证券买

3、卖业务（公开市场业务）（五）证券买卖业务（公开市场业务）（六）金银、外汇储备业务（六）金银、外汇储备业务（七）资金汇划与清算业务（可做业务）（七）资金汇划与清算业务（可做业务）第一节第一节 中央银行业务概述中央银行业务概述第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述（一）货币发行机构设置（一）货币发行机构设置发行库发行库 1.1.发行基金发行基金 2.2.发行业务内容（发行业务内容（5 5项，项，P303P303）3.发行库：发行库：是指负责保管、调运发行基金，组织是指负责保管、调运发行基金，组织货币发行和回笼及损伤票币销毁等货币发行业货币发行和回

4、笼及损伤票币销毁等货币发行业务的工作机构。包括总库、分库（含重点库和务的工作机构。包括总库、分库（含重点库和后备库）、中心支库和支库。同级央行行长任后备库）、中心支库和支库。同级央行行长任发行库主任。发行库主任。业务库是中央银行为商业银行办理现金存取的机构业务库是中央银行为商业银行办理现金存取的机构第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算1.1.发行基金与流通中货币分开核算发行基金与流通中货币分开核算 发行业务与银行业务分设账务体系，前者是发行业务与银行业务分设账务体系，前者是发行基金的核算，后者是货币流通的核算。发行基金的核算，后者是货币流通的核算。2.2.发行库采用垂直领导、逐级

5、负责制度发行库采用垂直领导、逐级负责制度 上下级库之间调拨发行基金采用重复记账、上下级库之间调拨发行基金采用重复记账、垂直对账，逐级重复核算和监督。垂直对账，逐级重复核算和监督。3.3.采用单式收付记账法和复式记账法进行会计核算采用单式收付记账法和复式记账法进行会计核算 发行基金采用单式记账，货币流通采用复式记账发行基金采用单式记账，货币流通采用复式记账一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述（二）货币发行会计核算的特点（二）货币发行会计核算的特点（二）货币发行会计核算的特点（二）货币发行会计核算的特点P304（三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置1.1.发行业务

6、设置账户发行业务设置账户 P305P305（1 1）发行库专用账户）发行库专用账户 “发行基金发行基金”“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”“印制及销毁票币印制及销毁票币”第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述上级库：按本库和下级库设置明细账户上级库：按本库和下级库设置明细账户下级库：按本库设置明细账户下级库：按本库设置明细账户（2 2）中国人民银行专用账户）中国人民银行专用账户）中国人民银行专用账户）中国人民银行专用账户第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置

7、一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述发行货币发行货币货币回笼货币回笼流通中货币（负债类）流通中货币（负债类）流通中货币（负债类）流通中货币（负债类）上级行上级行下级行下级行总行专用总行专用净回笼数净回笼数净投放数净投放数发行货币发行货币货币回笼货币回笼发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）净回笼数净回笼数发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）发行基金往来（共同类）净投放数净投放数第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算2.2.发行业务设置的账簿发行业务设置的账簿P305P305（1 1）发行基金分户账）

8、发行基金分户账（2 2）发行基金券别保管登记账簿）发行基金券别保管登记账簿（3 3）印制及销毁票币明细账）印制及销毁票币明细账（4 4）重点库保管发行基金明细账）重点库保管发行基金明细账（三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述3.发行业务设置报表发行业务设置报表 P305（1）发行基金对账单）发行基金对账单（2）发行基金库存月报）发行基金库存月报（3）发行基金券别季报）发行基金券别季报第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置一、货币发行业务概述一、货

9、币发行业务概述二、发行基金保管与调拨的核算二、发行基金保管与调拨的核算（一）收到印刷厂交来票币的核算（一）收到印刷厂交来票币的核算收：发行基金收：发行基金总库总库收：印制及销毁货币收：印制及销毁货币票面票面1.总库验收入库总库验收入库第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算收：发行基金收：发行基金总库某重点库总库某重点库收：印制及销毁货币收：印制及销毁货币票面票面2.某重点库验收入库某重点库验收入库收：总行重点库发行基金收：总行重点库发行基金（1）重点库的核算）重点库的核算（2）总库的核算）总库的核算 1.1.上下级库之间发行基金调拨的核算上下级库之间发行基金调拨的核算上下级库之间发

10、行基金调拨的核算上下级库之间发行基金调拨的核算 （二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（1 1）上级库调拨给下级库）上级库调拨给下级库）上级库调拨给下级库）上级库调拨给下级库付：发行基金付：发行基金付：发行基金付：发行基金本库本库本库本库收：发行基金收：发行基金收：发行基金收：发行基金某调入库某调入库某调入库某调入库上级库：上级库：上级库：上级库：第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算收：发行基金收：发行基金本库本库下级库：下级库：下级库：下级库：（2 2）下级库调拨给上级库）下级库调拨给上级库）下级库调拨给上级库）下级库调

11、拨给上级库付：发行基金付：发行基金本库本库收：发行基金收：发行基金本库本库上级库：上级库：上级库：上级库：下级库：下级库：下级库：下级库：付：发行基金付：发行基金某调出库某调出库第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算 1.1.上下级库之间发行基金调拨的核算上下级库之间发行基金调拨的核算上下级库之间发行基金调拨的核算上下级库之间发行基金调拨的核算 2.2.同级库之间发行基金调拨的核算同级库之间发行基金调拨的核算同级库之间发行基金调拨的核算同级库之间发行基金调拨的核算上级库：上级库：上级库：

12、上级库：收：发行基金收：发行基金某调入库某调入库付：发行基金付：发行基金某调出库某调出库调出库：调出库：调出库：调出库：付：发行基金付：发行基金本库本库调入库：调入库：调入库：调入库：收：发行基金收：发行基金本库本库第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算（二）发行基金调拨的核算三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算（一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309 P309 1.1.基层行库的核算基层行库的核算基层行库的核算基层行库的核算（1 1）央行业务库向发行库领取现金的核算）央行业务库向发行库领取

13、现金的核算）央行业务库向发行库领取现金的核算）央行业务库向发行库领取现金的核算借：库存现金借：库存现金 贷：发行基金往来贷：发行基金往来第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算业务库：业务库：发行库：发行库：付：发行基金付：发行基金本库（本库（A）（2）商业银行向中国人民银行提取现金的核算）商业银行向中国人民银行提取现金的核算借：借：商业商业银行存款银行存款*商商行行 贷：库存现金贷：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项人民银行：人民银行：第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算商业银行：商业银行：三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和

14、回笼的核算（一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309 P309 付：发行基金付：发行基金 A库库2.中心支库和分库的核算中心支库和分库的核算第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算（一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309 P309 3.3.总库的核算总库的核算总库的核算总库的核算付：发行基金付：发行基金某分库某分库借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币例例P310第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P3111.基层行、库的核算基层行、库

15、的核算（1）人行业务库向发行库缴回现金）人行业务库向发行库缴回现金借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：库存现金贷：库存现金业务库：业务库：收：发行基金收：发行基金本库（本库（A）发行库：发行库：三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P3111.基层行、库的核算基层行、库的核算（1）人行业务库向发行库缴回现金）人行业务库向发行库缴回现金（2）商业银行缴回现金）商业银行缴回现金借：库存现金借：库存现金 贷：贷：商业商业银行存款银行存款*商商行行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷

16、：库存现金贷：库存现金央行的核算央行的核算商行的核算商行的核算2.2.中心支库和分库的核算中心支库和分库的核算中心支库和分库的核算中心支库和分库的核算3.3.总库的核算总库的核算总库的核算总库的核算收：发行基金收：发行基金某库（某库（A）收：发行基金收：发行基金某分库某分库借：流通中货币借：流通中货币 贷：发行基金往来贷：发行基金往来第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P311发行库：发行库：业务库：业务库：四、损伤票币销毁的核算（自学，四、损伤票币销毁的核算（自学，四、损伤票币销毁的核算（自学，四、损伤票币销毁的核算（自学，P

17、P313）损伤票币的概念损伤票币的概念销毁损伤票币的权限销毁损伤票币的权限销毁损伤票币的手续销毁损伤票币的手续第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算（三）总库销毁损伤票币的核算（三）总库销毁损伤票币的核算（三）总库销毁损伤票币的核算（三）总库销毁损伤票币的核算（一）销毁点销毁损伤票币的核算（一）销毁点销毁损伤票币的核算（一）销毁点销毁损伤票币的核算（一）销毁点销毁损伤票币的核算付：发行基金付：发行基金本库本库（二）分库销毁损伤票币的核算（二）分库销毁损伤票币的核算（二）分库销毁损伤票币的核算（二）分库销毁损伤票币的核算付：发行基金付：发行基金某中心支库某中心支库付：发行基金付：发行

18、基金某分支库某分支库付：印制及销毁货币付：印制及销毁货币某券别某券别第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314（一）经理国库业务的机构设置（一）经理国库业务的机构设置 1.国库机构国库机构 我国的国库设在中国人民银行，有关国库的我国的国库设在中国人民银行，有关国库的各项业务国家责成中国人民银行办理。各项业务国家责成中国人民银行办理。中央国库：总库、分库、中心支库和支库中央国库：总库、分库、中心支库和支库地方国库：分库、中心支库和支库地方国库：分库、中心支库和支库 2.国库经收处（国库经收

19、处（P318）代理国库业务的商业金融机构、海关等机构代理国库业务的商业金融机构、海关等机构1.1.需按预算内、外需按预算内、外需按预算内、外需按预算内、外资金资金和预算级次分别设置会计科和预算级次分别设置会计科和预算级次分别设置会计科和预算级次分别设置会计科目和账户目和账户目和账户目和账户2.2.各项预算收支按国家预算资金科目的各项预算收支按国家预算资金科目的各项预算收支按国家预算资金科目的各项预算收支按国家预算资金科目的“款款款款”级级级级 科目进行明细核算科目进行明细核算科目进行明细核算科目进行明细核算 “类类类类”级科目，按其来源和形式进行分类。级科目，按其来源和形式进行分类。级科目，按

20、其来源和形式进行分类。级科目，按其来源和形式进行分类。“款款款款”、“项项项项”、“目目目目”各级科目是对各级科目是对各级科目是对各级科目是对“类类类类”级级级级科目的递次细分。科目的递次细分。科目的递次细分。科目的递次细分。3.3.国库会计核算与银行业务会计核算分账并表。国库会计核算与银行业务会计核算分账并表。国库会计核算与银行业务会计核算分账并表。国库会计核算与银行业务会计核算分账并表。（二）国库会计核算的特点（二）国库会计核算的特点（二）国库会计核算的特点（二）国库会计核算的特点第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314（三）国库

21、业务的账户和账表设置（三）国库业务的账户和账表设置1.1.中央国库设置的主要账户中央国库设置的主要账户（1 1）“中央预算收入中央预算收入”账户账户（2 2）“待报解中央预算收入待报解中央预算收入”账户账户（3 3）“待报解中央和地方共享收入待报解中央和地方共享收入”账户账户（4 4）“中央预算支出中央预算支出”账户账户第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算2.2.地方国库设置的主要账户地方国库设置的主要账户（1 1）“待报解地方预算收入待报解地方预算收入”账户账户（2 2）“地方财

22、政库款地方财政库款”账户账户（3 3）“待结算财政款项待结算财政款项”账户账户3.3.中央和地方国库设置的主要账表中央和地方国库设置的主要账表中央和地方国库设置的主要账表中央和地方国库设置的主要账表日报日报旬报旬报月报月报年报年报（三）国库业务的账户和账表设置（三）国库业务的账户和账表设置一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314二、预算收入的核算二、预算收入的核算1.1.预算收入的收纳方式和交款凭证预算收入的收纳方式和交款凭证（1 1）收纳方式）收纳方式P317P317就地交库就地交库集中交库集中交库自收汇缴自收汇缴（2 2）交款凭证）交款凭证 P318P318(一）预算收入的收纳一

23、）预算收入的收纳一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算2.国库经收处代收预算收入的核算国库经收处代收预算收入的核算设置账户设置账户“待结算财政款项待结算财政款项”借：吸收活期存款借：吸收活期存款*户户 贷：待结算财政款项贷：待结算财政款项借：待结算财政款项借：待结算财政款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项代收：代收：划转支库：划转支库：第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算二、预算收入的核算二、预算收入的核算(一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务

24、的核算3.3.国库经收预算收入的核算国库经收预算收入的核算 P319P319（1 1）中国人民银行会计部门的账务处理）中国人民银行会计部门的账务处理）中国人民银行会计部门的账务处理）中国人民银行会计部门的账务处理借：借：银行存款银行存款 贷：行库往来贷：行库往来（2 2）国库部门的会计处理）国库部门的会计处理）国库部门的会计处理）国库部门的会计处理借借:行库往来行库往来 贷贷:待报解中央预算收入待报解中央预算收入 待报解中央和地方共享预算收入待报解中央和地方共享预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入科目：行库往来科目：行库往来P319P3194.4.预算收入的退库预算收入的退库预算收入

25、的退库预算收入的退库（1 1）国库部门）国库部门）国库部门）国库部门（2 2）中国人民银行会计部门）中国人民银行会计部门）中国人民银行会计部门）中国人民银行会计部门（3 3）申请退库单位开户行）申请退库单位开户行）申请退库单位开户行）申请退库单位开户行第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317(一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳一）预算收入的收纳第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317 预算收入报解的核算，是指

26、各级国库对收纳的预算收入报解的核算，是指各级国库对收纳的预算收入，按规定划分各级地方财政收入和中央财预算收入，按规定划分各级地方财政收入和中央财政收入，并分别办理报解的过程。预算收入的报解，政收入，并分别办理报解的过程。预算收入的报解，凭凭“预算收入日报表预算收入日报表”（见图表（见图表101）、）、“分成分成收入日报表收入日报表”（见图表（见图表102）和）和“库存日报表库存日报表”（见图表（见图表133）来办理。）来办理。预预算科目算科目本日收入本日收入预预算科目算科目本日收入本日收入（位数）（位数）（位数）（位数）图图表表101预预算收入日算收入日报报表表 国国库库*分（支）分（支）库预

27、库预算收入日算收入日报报表表级级次次 年年 月月 日日 第第 号号国库盖章国库盖章 复核复核 制表制表图图表表102分成收入分成收入计计算日算日报报表表国国库库*分（支）分（支）库库分成收入分成收入计计算日算日报报表表年年 月月 日日 第第 号号分成分成项项目目本日收入本日收入本年累本年累计计（位数）（位数）（位数）（位数）收入分成收入分成省省级级分成分成地（市）地（市）级级分成分成县县（市）（市）级级分成分成国库公章国库公章 复核复核 制表制表图图表表103库库存日存日报报表表国国库库*支支库库库库存日存日报报表表年年 月月 日日 字第字第 号号项项目目金金额额备备注注昨日昨日库库存存本日共

28、收本日共收本日共付本日共付本日本日库库存存国库盖章国库盖章 复核复核 制表制表第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3211.1.支库的报解支库的报解支库的报解支库的报解二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317（1）中央、省、地（市）级预算收入的报解。）中央、省、地（市）级预算收入的报解。三级预算固定收入分别编制预算收入日报表，随三级预算固定收入分别编制预算收入日报表，随报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市）报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市）级预算固定收入上划中心支库。会计分录为：级预算固定收入上划中心支库。会

29、计分录为：借：中央预算收入借：中央预算收入或：待报解地方预算收入或：待报解地方预算收入 贷：联行往账贷：联行往账第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3211.1.支库的报解支库的报解支库的报解支库的报解二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317（2）县级固定收入的报解。县级固定收入的报解。编制本级预算收入日报表，如有收入退付，须在编制本级预算收入日报表，如有收入退付，须在同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额用红字列入收入日报表。对县级预算收入中的固定用红字列入收入日报表。对县

30、级预算收入中的固定收入，转入县级财政库款户。会计分录为：收入，转入县级财政库款户。会计分录为：借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：地方财政库款贷：地方财政库款国库单一账户国库单一账户第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3211.1.支库的报解支库的报解支库的报解支库的报解二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317（3）分成收入的报解。支库根据本级预算收入日报表中，属于）分成收入的报解。支库根据本级预算收入日报表中，属于分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收入计算表的收分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收

31、入计算表的收入总额，按规定的分成比例办理分成留解。其中上解部分应从入总额，按规定的分成比例办理分成留解。其中上解部分应从“待报解地方预算收入待报解地方预算收入”科目账户付出，然后划上级库。会计科目账户付出，然后划上级库。会计分录为：分录为：借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：联行往账贷：联行往账属于本级预算分成收入应从属于本级预算分成收入应从“待报解地方预算收入待报解地方预算收入“科目付出。科目付出。会计分录为：会计分录为：借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：地方财政库款贷：地方财政库款国库单一账户国库单一账户第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）

32、预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3212.中心支库的报解中心支库的报解 （1）中心支库直接收纳预算收入的处理方法，比中心支库直接收纳预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。照支库的方法办理。（2）中心支库收入支库上报的地（市）级预算收）中心支库收入支库上报的地（市）级预算收入经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为：入经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为：借：联行来账借：联行来账 贷：待报解地方预算收入贷：待报解地方预算收入 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P32

33、12.中心支库的报解中心支库的报解（3）中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收）中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收入总额数字后，即为地（市）级预算收入总额，然后入总额数字后，即为地（市）级预算收入总额，然后按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市）按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市）级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会计分录为：计分录为：借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 借：中央预算收入借：中央预算收入 贷：联行往账贷：联行往账二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317属于本级预算收入：属于本级预

34、算收入：借：待报解地方预算收借：待报解地方预算收 贷：地方财政库款贷：地方财政库款第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3213.3.分库的报解分库的报解分库的报解分库的报解（1 1）分库如直接收纳预算收入，比照支库办理。）分库如直接收纳预算收入，比照支库办理。）分库如直接收纳预算收入，比照支库办理。）分库如直接收纳预算收入，比照支库办理。（2 2）分库收到支库上划的中央预算收入日报表及报）分库收到支库上划的中央预算收入日报表及报）分库收到支库上划的中央预算收入日报表及报）分库收到支库上划的中央预算收入日报表及报单，应先转入中央预算

35、收入科目，再经联行上划：单，应先转入中央预算收入科目，再经联行上划：单，应先转入中央预算收入科目，再经联行上划：单，应先转入中央预算收入科目，再经联行上划：二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账 贷：中央预算收入贷：中央预算收入贷：中央预算收入贷：中央预算收入借：中央预算收入借：中央预算收入借：中央预算收入借：中央预算收入 贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账贷：联行往账 （3 3）收到支库划来省级预算收入和中心支库划来地）收到支库划来省级预算收入和中心支库划来地）收到支库划来省级预算收入和中心支库划来地）收到支库划来省级预算收入和中心支

36、库划来地（市）预算的分成收入，比照中心支库核算。（市）预算的分成收入，比照中心支库核算。（市）预算的分成收入，比照中心支库核算。（市）预算的分成收入，比照中心支库核算。汇总汇总上划上划第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P3214.4.总库的报解总库的报解总库的报解总库的报解 总库收到各分库划来中央预算收入日报表和分成总库收到各分库划来中央预算收入日报表和分成总库收到各分库划来中央预算收入日报表和分成总库收到各分库划来中央预算收入日报表和分成收入计算日报表后，应将库款转入中央财政预算存款收入计算日报表后，应将库款转入中央财政预算存款

37、收入计算日报表后，应将库款转入中央财政预算存款收入计算日报表后，应将库款转入中央财政预算存款户。其会计分录为：户。其会计分录为：户。其会计分录为：户。其会计分录为：借：联行来账借：联行来账借：联行来账借：联行来账 贷：中央预算收入贷：中央预算收入贷：中央预算收入贷：中央预算收入根据各库上报的中央预算收入日报表，编制汇总的中根据各库上报的中央预算收入日报表，编制汇总的中根据各库上报的中央预算收入日报表，编制汇总的中根据各库上报的中央预算收入日报表，编制汇总的中央预算收入日报表一式两份：一份留存，一份报财政央预算收入日报表一式两份：一份留存，一份报财政央预算收入日报表一式两份：一份留存，一份报财政

38、央预算收入日报表一式两份：一份留存，一份报财政部。部。部。部。二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P3241.库款支拨的概念（库款支拨的概念（P324）2.库款支拨的方式库款支拨的方式第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（一）库款支拨概述（一）库款支拨概述（1）财政直接支付。即预算单位用款时，按照批准）财政直接支付。即预算单位用款时，按照批准的部门预算和用款计划向财政部门提出支付申请，财的部门预算和用款计划向财政部门提出支付申请，财政部门审核无误后，向代理银行发出支付指令，代理政部门审核无误后，向

39、代理银行发出支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系直接支付到银行根据支付指令通过国库单一账户体系直接支付到商品（劳务）的供应方或收款单位（简称收款人，下商品（劳务）的供应方或收款单位（简称收款人，下同）。财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、同）。财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出及其他特定用途的支出项目。物品和服务采购支出及其他特定用途的支出项目。支出。支出。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P3241.库款支拨的概念（库款支拨的概念（P324）2.库款支拨的方式库款支拨的方式第三节第三节 经理国库业务的核算经理国

40、库业务的核算（一）库款支拨概述（一）库款支拨概述 （2）财政授权支付。即对预算单位的零星、经常）财政授权支付。即对预算单位的零星、经常性的小额支出，用款时不必逐笔向财政部门申请，而性的小额支出，用款时不必逐笔向财政部门申请，而是在财政授权额度内直接向代理银行签发支付指令，是在财政授权额度内直接向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系有关代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系有关账户将资金支付到商品（劳务）的供应方或收款单位。账户将资金支付到商品（劳务）的供应方或收款单位。财政授权支付适用于未纳入财政直接支付的其他支出。财政授权支付适用于未纳入财政直接支付的其他支出

41、。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P3242.库款支拨的方式库款支拨的方式第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（一）库款支拨概述（一）库款支拨概述（3）财政资金的支付与清算）财政资金的支付与清算财政资金的支付与清算通过人民银行和商业银行的资财政资金的支付与清算通过人民银行和商业银行的资金汇划系统进行。经财政部门会同人民银行批准，具金汇划系统进行。经财政部门会同人民银行批准，具体经办财政资金支付与清算的商业银行为体经办财政资金支付与清算的商业银行为代理银行代理银行。代理银行的总行和省级分行分别为中央财政资金和地代理银行的总行和省级分行分别为

42、中央财政资金和地方（省级）财政资金支付与清算的方（省级）财政资金支付与清算的主办行主办行，直接经办，直接经办支付业务的商业银行分支机构为支付业务的商业银行分支机构为经办行经办行。经办银行根。经办银行根据约定的支付指令将财政资金划转到收款人账户后，据约定的支付指令将财政资金划转到收款人账户后，将支付余额通过通存通兑系统划转到主办行。主办行将支付余额通过通存通兑系统划转到主办行。主办行具体负责本系统支付业务的汇总清算，并与其开户的具体负责本系统支付业务的汇总清算，并与其开户的人民银行通过国库单一账户体系进行清算。人民银行通过国库单一账户体系进行清算。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨

43、的核算三、库款支拨的核算 P324第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置1代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门开立的用于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的政开立的用于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。该科目下设置两个明细账户：府性基金的收入和支出。该科目下设置两个明细账户：（1）财政零余额账户。该账户是为地方财政部门开立）财政零余额账户。该账户是为地方财政部门开立的用于核算实行财政直接支付方式而支付的财政款项，的用于核算实行财政直接支付方式而支付的财政款项，以

44、及上下级财政之间的资金收支活动，该户不得提取现以及上下级财政之间的资金收支活动，该户不得提取现金。代理银行每日营业终了前将支付的财政性资金与国金。代理银行每日营业终了前将支付的财政性资金与国库单一账户、预算外资金账户进行清算，清算后该账户库单一账户、预算外资金账户进行清算，清算后该账户日终余额为零。日终余额为零。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P324第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置1代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门开立的用代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门开立的用于核

45、算财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。该科目下设置两个明细账户：支出。该科目下设置两个明细账户：（2）单位零余额账户。该账户是为预算单位开立的用于核算实）单位零余额账户。该账户是为预算单位开立的用于核算实行财政授权支付方式而支付的财政款项。该账户可以办理转账；行财政授权支付方式而支付的财政款项。该账户可以办理转账；提取现金；向本单位经财政批准的银行账户划拨工会会费、住房提取现金；向本单位经财政批准的银行账户划拨工会会费、住房公积金及其他经财政批准的特殊款项，但不得向本单位其他账户公积金及其他经财政批准的特殊款项，但不得

46、向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。该账户每日发生和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。该账户每日发生的支付，应当在财政部门核定的用款数额内。代理银行每日营业的支付，应当在财政部门核定的用款数额内。代理银行每日营业终了前将支付的财政性资金与国库单一账户、预算外资金账户进终了前将支付的财政性资金与国库单一账户、预算外资金账户进行清算，清算后该账户日终余额为零。行清算，清算后该账户日终余额为零。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P324第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 2

47、代理财政预算专项存款。代理财政预算专项存款。该科目是为财政部门开设的用于核算有特殊管理要该科目是为财政部门开设的用于核算有特殊管理要求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出的款项。求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出的款项。该科目下设该科目下设“特设专户特设专户”明细账户。该账户款项要专款明细账户。该账户款项要专款专用，未经政府部门批准，不得将该账户资金与本单位专用，未经政府部门批准，不得将该账户资金与本单位其他银行账户资金相互转划。其他银行账户资金相互转划。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P324第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算

48、（二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 3待收结算款项。该科目用于核算代理银行日间待收结算款项。该科目用于核算代理银行日间垫付的财政资金支出款项。日终清算后余额为零。该科垫付的财政资金支出款项。日终清算后余额为零。该科目下设置五个明细账户：目下设置五个明细账户：（1）代理财政资金直接支付账户。主办行营业部使用）代理财政资金直接支付账户。主办行营业部使用（2）待清算财政授权支付资金账户。主办行使用。）待清算财政授权支付资金账户。主办行使用。设置设置“转账支付转账支付”和和“现金支付现金支付”两个明细账户两个明细账户（3）代理财政资金直接支付账户。经办行使用。）代理财政资金直接支付账户。经办

49、行使用。设置设置“转账支付转账支付”和和“现金支付现金支付”两个明细账户两个明细账户三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算 P324第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算（二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 4其他应付款。该科目用于核算银行暂收应付或其他应付款。该科目用于核算银行暂收应付或因故应付未付的挂账款项，按资金类别设置明细账户。因故应付未付的挂账款项，按资金类别设置明细账户。在国库集中支付业务中主要设置两个明细账户：在国库集中支付业务中主要设置两个明细账户：（1）待退代理财政支付资金账户。该账户用于核算在）待退代理财政支付资金账户。

50、该账户用于核算在办理财政直接支付业务中，因财政部门提交的结算凭证办理财政直接支付业务中，因财政部门提交的结算凭证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金退回要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金退回的款项。的款项。（2）待退代理财政授权支付资金账户。该账户用于核）待退代理财政授权支付资金账户。该账户用于核算在办理财政授权支付业务中，因预算单位提交的结算算在办理财政授权支付业务中，因预算单位提交的结算凭证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金凭证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金退回的款项。退回的款项。三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的核算三、库款支拨的