第7章会计账簿.ppt

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1、第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目标学习目标第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记第三节第三节 会计账簿的启用与登记规则会计账簿的启用与登记规则第四节第四节 记账程序、对账和结账记账程序、对账和结账主要术语主要术语案例及思考题案例及思考题第一节第一节 会计账簿的意义与会计账簿的意义与种类种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念会计账簿是以会计账簿是以会计凭证会计凭证为依据，对全部为依据，对全部经济业务进行经济业务进

2、行全面、系统、连续、分类全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的以一定形式联结在一起的账页账页所组成。所组成。二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义1会计账簿是对凭证资料的系统总结。会计账簿是对凭证资料的系统总结。2会计账簿是考核企业经营情况的重要会计账簿是考核企业经营情况的重要依据。依据。3会计账簿是会计报表资料的主要来源。会计账簿是会计报表资料的主要来源。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类(一一)账簿按其用途分类账簿按其用途分类1.序时账簿。序时账簿。p普通日记账普通日记账 p特种日记账特种日记账 2.分类账簿。分类账

3、簿。p总分类账簿总分类账簿p明细分类账簿明细分类账簿3.备查账簿备查账簿账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账现金现金 日记账日记账 第第1页页年 记账凭证编号 摘摘 要要对方科目对方科目 借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月 日十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角分分十十万万仟仟百百十十 元元 角角 分分十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分11期初期初余额余额借借1 0 0 0 0167收收退回借款退回借款其他应收款其他应收款5 000借借1 5 0 0 01811提现发提现发工资工资银行存款银行存款5 1 0

4、0 000借借5 1 1 5 0 0 01812发放工资发放工资应付工资应付工资51000 00借借1 5 0 0 01918付王强款付王强款其他应收款其他应收款100 00借借5 0 0 011019提提备用金备用金银行存款银行存款1 5 0 000借借1 5 5 0 0 011020付林平付林平借款借款其他应收款其他应收款300 00借借1 2 5 0 0 01 2634付职教付职教费用费用其他应付款其他应付款300 00借借9 5 0 0 01 2735付付职工药费职工药费应付福利费应付福利费60 00借借8 9 0 0 01 2939付付退休工员药费退休工员药费 管理费用管理费用100

5、 00借借7 9 0 0 01 2941付付电话费电话费管理费用管理费用300 00借借4 9 0 0 0131本月合计本月合计5 2 5 5 00052160 004 9 0 0 02001银行存款银行存款日记账日记账 第第1页页年年 记账记账凭证凭证编号编号 摘摘 要要对方科目对方科目 借借 方方 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月 日日十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分11期初期初余额余额借借600 0 0 00122借入借入贷款贷款1 0 0 0 0 0 00借借1600 0

6、0 00123 支付货款支付货款3510000借借1249 0 0 00145预付材料款预付材料款8572500借借391 7 5 001710收收销售款销售款2 1 0 6 0 0 00借借2497 7 5 001811提现发提现发工资工资5100000借借1987 7 5 001813支付设备款支付设备款5000001816收回货款收回货款1 2 0 0 0 00借借2057 7 5 001 1019提提现金备用现金备用150000借借2042 7 5 001 1121付付工程款工程款2000000借借1842 7 5 001 1222收收归还欠款归还欠款5 0 0 0 0 00借借234

7、2 7 5 00过次页过次页3 7 2 6 0 0 0019832500借借2342 7 5 002001普通日记账：普通日记账：2004年年摘摘 要要账户名称账户名称借方借方贷方贷方过账过账月月日日58向银行借款向银行借款银行存款银行存款150000短期借款短期借款15000011购入机器设备购入机器设备固定资产固定资产620000银行存款银行存款62000015报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用900现金现金100其他应收款其他应收款1000 明细分类明细分类账账（三栏式）（三栏式）总页总页分页分页_应收账款应收账款科目：科目：公司公司 记账凭证编号 摘 要 借 方 贷 方借借或或贷贷

8、余 额月日百十万仟 百 十 元 角 分 十万仟百十元 角分百 十 万 仟 百十元 角分 200111上年结转1年6 0 0 0 0 0 0借 (二二)账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类1.订本账簿。订本账簿。2.活页式账簿。活页式账簿。3.卡片式账簿。卡片式账簿。卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节第二节 会计账簿的设置与会计账簿的设置与登记登记一、会计账簿设置的原则一、会计账簿设置的原则二、账簿的基本构成与内容二、账簿的基本构成与内容三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记四、分类账的设置与登记四、

9、分类账的设置与登记五、备查账的设置与登记五、备查账的设置与登记一、会计账簿设置的原则一、会计账簿设置的原则1结合本单位的业务特点及管理要求结合本单位的业务特点及管理要求2在特定的账务处理程序的约束下在特定的账务处理程序的约束下3便于为编制会计报表提供资料。便于为编制会计报表提供资料。4便于会计人员的内部分工，格式设计便于会计人员的内部分工，格式设计要简明实用。要简明实用。二、账簿的基本构成与内二、账簿的基本构成与内容容1.封面封面2.扉页扉页3.账页账页账账簿簿启启用用表表单单位名称位名称单单位公章位公章账账簿簿编编号号字第字第号第号第册共册共册册账账簿簿页页数数本本账账簿簿共共计计50页页1

10、00号号启用日期启用日期年年月月日日经经管人管人员员接管接管移交移交会会计负责计负责人人备备注注姓姓名名盖盖章章年年 月月日日年年月月日日姓姓名名盖章盖章印花税票印花税票粘粘贴贴处处 目目 录录 年度 账账号号科目科目起起讫讫页页数数账账号号科目科目起起讫讫页页数数账账号号科目科目起起讫讫页页数数三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记（一）普通日记账（一）普通日记账这种日记账是用来记录全部经济业务的日这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账簿。记账簿。普通日记账普通日记账 年年摘摘要要会会计计科目科目借方金借方金额额贷贷方金方金额额过账过账月月日日61支付差旅支付差旅费费管理管理费费用用

11、库库存存现现金金180018002提取提取现现金金库库存存现现金金银银行存款行存款3000030000 材料采购 应交税费（二）特种日记账（二）特种日记账特种日记账是用来序时地记录和反映某特种日记账是用来序时地记录和反映某一类经济业务发生和完成情况的账簿。一类经济业务发生和完成情况的账簿。现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账 现金日记账现金日记账 年年凭凭证证字号字号摘要摘要对对方科目方科目收入收入支出支出结结余余月月日日61期初余期初余额额50001现现收收1收取租金收取租金其他其他业务业务收收入入200070001现现付付1预预付差旅付差旅费费其他其他应应收款收款1000600

12、0现金现金 日记账日记账 第第1页页年 记账记账凭证凭证编号编号 摘摘 要要对方科目对方科目 借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月 日十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角分分十十万万仟仟百百十十 元元 角角 分分十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分11期初期初余额余额借借1 0 0 0 0167收收退回借款退回借款其他应收款其他应收款5 000借借1 5 0 0 01811提现发提现发工资工资银行存款银行存款5 1 0 0 000借借5 1 1 5 0 0 01812发放工资发放工资应付工资应付工资51000 00借借1 5 0 0 01918付王强款付王强款其他应收款

13、其他应收款100 00借借5 0 0 011019提提备用金备用金银行存款银行存款1 5 0 000借借1 5 5 0 0 011020付林平付林平借款借款其他应收款其他应收款300 00借借1 2 5 0 0 01 2634付职教付职教费用费用其他应付款其他应付款300 00借借9 5 0 0 01 2735付付职工药费职工药费应付福利费应付福利费60 00借借8 9 0 0 01 2939付付退休工员药费退休工员药费 管理费用管理费用100 00借借7 9 0 0 01 2941付付电话费电话费管理费用管理费用300 00借借4 9 0 0 0131本月合计本月合计5 2 5 5 0005

14、2160 004 9 0 0 02001多栏式现金日记账多栏式现金日记账 年年凭凭证证字号字号摘摘要要贷贷方科目方科目收入收入合合计计借方科目借方科目支支出出合合计计结结余余月月日日其他其他业业务务收收入入其他其他应应收款收款61期初余期初余额额50001现现收收1收取租金收取租金2000200070001现现付付1预预付差旅付差旅费费100010006000 多栏式现金收入日记账多栏式现金收入日记账 年年收款凭收款凭证证号数号数摘摘要要贷贷方科目方科目收入收入合合计计支出支出合合计计结结余余月月日日其他其他应应收款收款61期初余期初余额额50001收取租金收取租金2000 多栏式现金支出日记

15、账多栏式现金支出日记账 年年付款凭付款凭证证号号数数摘要摘要借方科目借方科目支出支出合合计计月月日日其他其他应应收款收款611预预付差旅付差旅费费1000银行存款日记账银行存款日记账 年年凭凭证证字字号号摘摘要要现现金支金支票票号数号数转账转账支支票票号数号数对对方科目方科目收入收入支出支出结结余余月月日日61期初余期初余额额200002银银收收1收取租收取租金金476其他其他业务业务收收入入2000220002银银付付2预预付差付差旅旅费费512其他其他应应收款收款100021000银行存款银行存款日记账日记账 第第1页页年年 记账记账凭证凭证编号编号 摘摘 要要对方科目对方科目 借借 方方

16、 贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额月月 日日十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分11期初期初余额余额借借600 0 0 00122借入借入贷款贷款1 0 0 0 0 0 00借借1600 0 0 00123 支付货款支付货款3510000借借1249 0 0 00145预付材料款预付材料款8572500借借391 7 5 001710收收销售款销售款2 1 0 6 0 0 00借借2497 7 5 001811提现发提现发工资工资5100000借借1987 7 5 001813支付设备款支

17、付设备款5000001816收回货款收回货款1 2 0 0 0 00借借2057 7 5 001 1019提提现金备用现金备用150000借借2042 7 5 001 1121付付工程款工程款2000000借借1842 7 5 001 1222收收归还欠款归还欠款5 0 0 0 0 00借借2342 7 5 00过次页过次页3 7 2 6 0 0 0019832500借借2342 7 5 002001多栏式特种日记账多栏式特种日记账2004年年凭证凭证对应账户贷方对应账户贷方存款存款增加增加合计合计对应账户借方对应账户借方存款存款减少减少合计合计月月日日种类种类 编号编号主营业主营业务收入务收

18、入应收应收账款账款其他其他物资物资采购采购应付应付账款账款其他其他账户账户名称名称金额金额过账过账账户账户名称名称金额金额过账过账银行存款日记账（多栏式）银行存款日记账（多栏式）第 页现金收入日记账（多栏式）现金收入日记账（多栏式）第 页应付账款借方科目管理费用编号种类编号种类日月支出合计结算凭证摘要凭证2004年银行存款支出日记账（多栏式）银行存款支出日记账（多栏式）第 页2004年年凭证凭证摘要摘要贷方科目贷方科目支出支出合计合计结余结余月月日日种类种类编号编号银行银行存款存款其他其他应收款应收款收入合计收入合计四、分类账的设置与登记四、分类账的设置与登记总分类账总分类账明细分类账明细分类

19、账 总分类账总分类账账户名称：账户名称：短期借款短期借款 第第 页页200年年凭凭证证摘摘要要借方金借方金额额贷贷方金方金额额借或借或贷贷余余额额月月日日 种种类类编编号号41上年上年结结余余贷贷1400004银银付付12归还银归还银行借款行借款55000贷贷8500013银银收收31向向银银行借款行借款30000贷贷11500031本月本月发发生生额额及余及余额额5500030000贷贷115000多栏式总分类账多栏式总分类账年年凭凭证证摘要摘要发发生生额额科科目目科科目目科科目目科科目目月月日日种种类类编编号号借借贷贷借借贷贷借借贷贷借借贷贷：原材料日记总账日记总账 年年凭凭证证字号字号摘

20、要摘要发发生生额额库库存存现现金金银银行存款行存款原材料原材料月月日日借方借方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方61期初余期初余额额1银银付付1购买购买材材料料1000100010003银银付付2提取提取现现金金800800800(二二)明细分类账的设置及其登记方法明细分类账的设置及其登记方法1三栏式明细分类账三栏式明细分类账2数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账。3多栏式明细分类账。多栏式明细分类账。明细分类账（三栏式）明细分类账（三栏式）总会计科目：应收账款总会计科目：应收账款明细科目：明细科目：A企业企业 第第 页页年年凭凭证证字号字号摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余

21、额额月月日日61期初余期初余额额借借10005转账转账3销销售售产产品品5000借借6000 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 明细分类账（数量金额式）明细分类账（数量金额式）总会计科目：原材料总会计科目：原材料明细会计科目：明细会计科目：A材料材料 第第 页页年年凭凭证证字号字号摘要摘要收收入入支支出出结结余余月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初期初余余额额1002020001银银付付1购购料料2001836003005600 制造费用明细账制造费用明细账明细科目：明细科目：A车间车间

22、第第 页页年年凭凭证证号号码码摘要摘要借借方方余余额额月月日日材料材料费费人工人工费费办办公公费费其其他他61银银付付1支付支付办办公公费费5005005转账转账3领领料料300800应交税费明细账应交税费明细账五、备查账的设置与登记五、备查账的设置与登记 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 固定固定资产资产名称及名称及规规格格租租约约合合同号同号数数租租出出单单位位租入租入日期日期租金租金使用部使用部门门归还归还日日期期备备注注日期日期 单单位位第三节第三节 会计账簿的启用与登会计账簿的启用与登记规则记规则一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记

23、规则三、错账的更正规则三、错账的更正规则一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则1启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。2记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人动工作时，应当注明交接日期

24、、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。户的名称和页次。现金现金 日记账日记账 第第1页页年 记账记账凭证凭证编号编号 摘摘 要要对方科目对方科目 借借 方方贷贷 方

25、方借借或或贷贷 余余 额额月 日十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角分分十十万万仟仟百百十十 元元 角角 分分十十 万万 仟仟 百百 十十 元元 角角 分分11期初期初余额余额借借1 0 0 0 0167收收退回借款退回借款其他应收款其他应收款5 000借借1 5 0 0 01811提现发提现发工资工资银行存款银行存款5 1 0 0 000借借5 1 1 5 0 0 01812发放工资发放工资应付工资应付工资51000 00借借1 5 0 0 01918付王强款付王强款其他应收款其他应收款100 00借借5 0 0 011019提提备用金备用金银行存款银行存款1 5 0 000借借1 5

26、5 0 0 011020付林平付林平借款借款其他应收款其他应收款300 00借借1 2 5 0 0 01 2634付职教付职教费用费用其他应付款其他应付款300 00借借9 5 0 0 01 2735付付职工药费职工药费应付福利费应付福利费60 00借借8 9 0 0 01 2939付付退休工员药费退休工员药费 管理费用管理费用100 00借借7 9 0 0 01 2941付付电话费电话费管理费用管理费用300 00借借4 9 0 0 0131本月合计本月合计5 2 5 5 00052160 004 9 0 0 02001二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则1登记会计账簿时，应当将会计

27、凭证日期、编号、业务登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。已经登账的符号，表示已经记账。3账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。写满格；一般应占格距的二分之一。4登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用登

28、记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。的规定可以用红字登记的其他会计记录。6

29、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页此页空白空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章。7凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷借或贷”等栏等栏内写明内写明“借借”或者或者“贷，贷，等字样。没有余额的账户，应当在等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”表示。现金表

30、示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。对需字样。对需要结计本月发生额的账户，结计要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页

31、合计数应当为的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计生额的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。三、错账的更正规则三、错账的更正规则（一）划线更正法（一）划线更正法（二）红字更正法（二）红字更正法（三）补充登记法（三）补充登记法记账凭证经

32、经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账记账凭证经经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少（一）划线更正法（一）划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人

33、员在更正处盖章。关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。去错误的部分。注意问题：注意问题：注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。部分数字。部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更

34、正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确（二）红字更正法（二）红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，字填写一张与原记账凭证

35、完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。冲销多记的金额，并据以记账。银行存款银行存款 管理费用管理费用销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A用红字编分录并记账，冲销错账

36、：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原原 来来 的的 错错账账B编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用2500贷：银行存款贷：银行存款2500注意问题：注意问题：注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。记原来错章的账户。记原来错章的账户。记原来错章的账户。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数

37、字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用450贷：银行存款贷：银行存款450原来的错账原来的错账（三）补充登记法（三）补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。并据以记账。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 15

38、0 原来的错账原来的错账 编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错错误数字二者之差误数字二者之差3150元），冲销错账：元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款3150贷：贷：应收账款应收账款3150原来的错账原来的错账第四节第四节 记账程序、对账和记账程序、对账和结账结账一、记账程序一、记账程序二、对账二、对账三、结账三、结账四、会计账簿的更换与保管四、会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换、会计账簿的更换2、会计账簿的保管、会计账簿的保管一、记账程序一、记账程序也称账务处理程序，是指企业在一个会也称账务处理程序，是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制

39、记账计期间内，必须根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试算平衡，经过调整结清各账户的记录，算平衡，经过调整结清各账户的记录，最后编制出会计报表的程序。最后编制出会计报表的程序。二、对账二、对账账证相符账证相符账账相符账账相符账实相符。账实相符。三、结账三、结账（一）结账的含义（一）结账的含义结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并期末余额转入下期或期发生额和期末余额，并期末余额转入下期或下年新账。下年新账

40、。（二）结账的步骤（二）结账的步骤1检查结账日止以前所发生的检查结账日止以前所发生的全部经济业务全部经济业务是否是否都已经登记入账。都已经登记入账。2编制结账分录。编制结账分录。3计算发生额和余额。计算发生额和余额。（三）结账的方法（三）结账的方法月结月结季结季结年结年结 月结月结月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。年结年结年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。年末时进行的结账。年末时进行的结账。总总 账账会计科目：会计科目：生产成本生产成本 第第 页页年年凭凭证证字号字号摘要摘要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日11年初

41、余年初余额额借借12000131本月合本月合计计4000030000借借220001231本月合本月合计计3000025000借借1500031本年累本年累计计260000245000借借15000结转结转下年下年借借15000四、会计账簿的更换与保管四、会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换、会计账簿的更换2、会计账簿的保管、会计账簿的保管B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总账账明细账明细账日记账日记账总总账账明细账明细账 账簿保管期限表账簿保管期限表账账簿名称簿名称保管期限保管期限备备注注日日记账记账15年年其中：其中：现现金和金和银银行存款日行存款日记账记账2

42、5年年明明细账细账15年年总账总账15年年固定固定资产资产卡片卡片5年年自固定自固定资产资产清理后算起清理后算起备查账备查账簿簿15年年涉及外事和涉及外事和对对外改造的外改造的账账簿簿永久永久本章小结本章小结设置账簿是会计核算的重要环节。本章讲述了设置账簿是会计核算的重要环节。本章讲述了为什么设置账簿，应设置那些账簿，重点说明为什么设置账簿，应设置那些账簿，重点说明总账、明细账、日记账等账簿的设置和登记方总账、明细账、日记账等账簿的设置和登记方法及登记账簿的原则。为了保证账簿记录的正法及登记账簿的原则。为了保证账簿记录的正确、真实、可靠，在结账之前，需要对账，对确、真实、可靠，在结账之前，需要

43、对账，对账的内容有账证核对、账账核对和账实核对。账的内容有账证核对、账账核对和账实核对。为了编制会计报表，在一定时期结束时（如年为了编制会计报表，在一定时期结束时（如年末、季末或年末），需要进行结账，即结出本末、季末或年末），需要进行结账，即结出本期发生额和期末余额。同时本章还介绍了错账期发生额和期末余额。同时本章还介绍了错账更正的划线更正法、红字更正法和补充登记法，更正的划线更正法、红字更正法和补充登记法，以及账簿的使用规则等。本章内容主要以手工以及账簿的使用规则等。本章内容主要以手工记账为介绍内容。记账为介绍内容。本章推荐阅读书目本章推荐阅读书目1财政部财政部会计基础工作规范会计基础工作规

44、范(财会字财会字199619号号)2财政部财政部会计档案管理办法会计档案管理办法（财会字（财会字199832号）号）3葛家澍、余绪缨编著，葛家澍、余绪缨编著，会计学会计学，高等教育出版，高等教育出版社，社，2000年年4财政部会计司，财政部会计司，企业会计制度企业会计制度2001，中国财政，中国财政经济出版社，经济出版社，2001年年5财政部会计司，财政部会计司，企业会计准则企业会计准则，经济科学出版，经济科学出版社，社，2007年年思考题：思考题：1什么叫会计账簿？它有哪些作用？什么叫会计账簿？它有哪些作用？2简要说明日记账、总分类账、明细分类账的格式及简要说明日记账、总分类账、明细分类账的格式及特点？特点？3登记账簿有哪些规则？如何更正错账？登记账簿有哪些规则？如何更正错账？4简要说明错账的更正方法及使用？简要说明错账的更正方法及使用？5什么是对账？应从哪几方面进行对账？什么是对账？应从哪几方面进行对账？6简要说明结账的方法？简要说明结账的方法？