基础会计3.ppt

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1、 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账基础会计基础会计浙江工贸学院会计教研室会计教研室第三章第三章 复式记账复式记账 知识目标知识目标 能力目标能力目标内容讲解内容讲解本章练习本章练习 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账知识目标知识目标 理解复式记账的优越性理解复式记账的优越性 熟悉借贷记账法账务处理的基本流程熟悉借贷记账法账务处理的基本流程 懂得懂得“记账符号记账符号”、“账户结构账户结构”、“记账规则记账规则”、“会计分录会计分录”、“试算平衡试算平衡”等内容之间的相互关系等内容之间的相互关系 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账能力目标能力目标 能够说出借

2、贷记账法的能够说出借贷记账法的“账户结构账户结构”和和“记账规则记账规则”能够编制简单经济业务的会计分录能够编制简单经济业务的会计分录 能够通过会计分录解释账户的对应关系能够通过会计分录解释账户的对应关系 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第一节第一节 复式记账法复式记账法 内容讲解内容讲解 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 二、复式记账二、复式记账 第一节第一节 复式记账法复式记账法内容讲解内容讲解 一、单式记账一、单式记账 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 一、单式记账一、单式记账一、单式记账一、单式记账 单单式式

3、记记账账是是指指经经济济业业务务发发生生时时只只在在某某一一个个账账户户中中做做出出单单方方面面记记录录的的一一种种记记账账方方法法。一一般般只只设设置置“现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收账账款款”和和“应应付付账账款款”等等几几种种反反映映财财物物及及债债权权债务的账户。债务的账户。第一节第一节 单式记账与复式记账单式记账与复式记账 在在现现代代会会计计中中，单单式式记记账账法法一一般般运运用用在在个个体体经经营营，或或经经济济业业务务非非常常简简单的家庭作坊式的会计主体中。单的家庭作坊式的会计主体中。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 二、二、二、二、复式记账复式记

4、账复式记账复式记账 第一节第一节 单式记账与复式记账单式记账与复式记账 复式记账是指对每一项经济业务都以相等的金额，同时在相复式记账是指对每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。借借贷贷记记账账法法收收付付记记账账法法增增减减记记账账法法我国采用此方法我国采用此方法 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账复式记账的概念 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用企业用银行存款银行存款50000元元购入原材购入原材料料

5、原材料原材料银行存款银行存款5000050000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账复式记账的优点复式记账的优点1.对每一项经济业务都在两个或两个以上对每一项经济业务都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。相互关联的账户中进行记录。2.由于每项经济业务发生后，都是以相等由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录。的金额在有关账户中进行记录。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 二、记账符号二、记账符号二、记账符号二、记账符号 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 内容讲解内容讲解 一、借贷记账法的含义与起源一、借贷记账法的含义与起源一、借贷记账法的含义

6、与起源一、借贷记账法的含义与起源 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 五、会计分录五、会计分录五、会计分录五、会计分录 六、账户的对应关系六、账户的对应关系六、账户的对应关系六、账户的对应关系 七、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 九、明细账户的使用九、明细账户的使用九、明细账户的使用九、明细账户的使用 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 一、借贷记账法的含义与起源一、借贷记账法的含义与起源一、借贷记账法的含义与起源一、借贷记

7、账法的含义与起源 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借有借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。变动情况的一种会计记账方法。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法大约产生于借贷记账法大约产生于1212世纪意大利的银行。世纪意大利的银行。14941494年年，意意大大利利数数学学家家、近近代代会会计计之之父父卢卢卡卡帕帕乔乔利利出出版版了了算算术术几几何何比比与与比比例例概概要要一一书书，使使借借贷贷记记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。账法形成

8、理论体系，也标志着近代会计的产生。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 二、二、二、二、记账符号记账符号记账符号记账符号 记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的。作为记账符号的。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方账户名称账户名称贷方贷方 如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。务的减少；反之亦然。借贷记账法借贷记账法下账户的基本结构如图所示下账户的基本结构如图所示。借借资产增加资产增加

9、 费用成本增加费用成本增加 负债减少负债减少收入成果减少收入成果减少 贷贷负债负债增加增加 收入成果增加收入成果增加 资产资产减少减少 费费用成本减少用成本减少 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。不同的账户结构。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 账户分类账户分类 负债类负债类资产类资产类收入类收入类所有者权益类所有者权益类利润类利润类成本费用类成本费用类 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账账户的结构账户的结

10、构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少增加增加 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 1.1.资产类账户资产类账户 第二节第二节 借贷

11、记账法借贷记账法 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少数本期减少数 本期借方发生额合计本期借方发生额合计期末余额期末余额 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 借方期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计借方期末余额借方期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计借方期末余额 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 关关关关 系系系系 式式式式 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借

12、贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 2.2.负债类账户负债类账户 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 期初余额期初余额本期增加额本期增加额 本期减少数本期减少数 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 关关关关 系系系系 式式式式贷方期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计贷方期末余额贷方期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计贷

13、方期末余额 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账负债负债类账户应用举例类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 3.3.所有者权益类账户所有者权益类账户 所有者权益类账户的基本结构与负债类账户结构相同，所有者权益类账户的基本结构与负债类账户结构相同，不再重述。不再重述。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法

14、 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 4.4.收入类账户收入类账户 由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。期末余额。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方 本期增加数本期增加数 本期减少数或转出数本期减少数或转出数 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 5.5.成本费用类账户成本费用类账户 第

15、二节第二节 借贷记账法借贷记账法 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 借方借方 成本费用类账户成本费用类账户 贷方贷方 本期本期减少数减少数 本期本期增加数增加数 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。期末一般无余额。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 6.6.利润类账户利润类账户 利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的

16、增加，为：借方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，贷方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，期末贷方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 借方借方 利润类账户利润类账户 贷方贷方 期初余额期初余额本期利润的增加额本期利润的增加额(收入收入)本期利润的减少数本期利润的减少数(费用费用)本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额 基础会计基础会计第三章第三章 复

17、式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 利润类账户在年终结账后，一般无余额。利润类账户在年终结账后，一般无余额。6.6.利润类账户利润类账户 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 关关关关 系系系系 式式式式期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计期末余额期初余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计期末余额 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 账户账户 贷方贷方 资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入的减少收入的减少成本费用的增加成本费用的增加利润的减少利润的减少 资产的减少

18、资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的增加收入的增加成本费用的减少成本费用的减少利润的增加利润的增加 三、账户结构三、账户结构三、账户结构三、账户结构 关关关关 系系系系 式式式式资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减；任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减；两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少 有一个贷方；有一个贷方；借方

19、发生额与贷方发生额一定相等。借方发生额与贷方发生额一定相等。“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额记 账 规 则银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-13-1】阳光公司向银行借入一年期借款阳光公司向银行借入一年期借款60 00060 000元，元，存入银行。存入银行。第二节第二节 借

20、贷记账法借贷记账法 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 60 00060 000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 60 00060 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-23-2】阳光公司向供应单位购买材料，价值阳光公司向供应单位购买材料，价值40 00040 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 40 00040 000借方借方 原材料原材料 贷方贷方 40 00040 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记

21、账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-33-3】阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20 00020 000元。元。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 20 00020 000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 20 00020 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-43-4】阳光公司用银行存款偿还短期借款阳光公司用银行存款偿还短期借款30 00030 000元。元。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 银行存款银

22、行存款 贷方贷方 30 00030 000借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 30 00030 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-53-5】阳光公司用银行存款购入材料一批，价款阳光公司用银行存款购入材料一批，价款20 00020 000元。元。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 20 00020 000借方借方 原材料原材料 贷方贷方 20 00020 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-63-

23、6】阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款款100 000100 000元。元。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 100 000100 000借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 100 000100 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-73-7】阳光公司将到期的应付票据阳光公司将到期的应付票据10 00010 000元转为应元转为应付账款。付账款。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 10 0001

24、0 000借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 10 00010 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 四、记账规则四、记账规则四、记账规则四、记账规则 【例例3-83-8】阳光公司经批准将盈余公积阳光公司经批准将盈余公积30 00030 000元转增资元转增资本。本。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 30 00030 000借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 30 00030 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 五、会计分录五、会计分录五、会计分录五、会计分录 会计分录简称分录，就是按照某项经济业务的内容标明会计

25、分录简称分录，就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。复合会计复合会计分录往往是指由一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借分录往往是指由一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录。方组成对应关系的会计分录。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 会计分录会计分录 简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录 指由一个借方和指由一个借方和一个贷方组成对应关一个贷方组成对应关系的会计分录。系的会计分录。指由一个借方和指由一个借方和多个贷方或者一个贷多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对方和多个借方组成对应关

26、系的会计分录。应关系的会计分录。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 五、会计分录五、会计分录五、会计分录五、会计分录 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 编制步骤编制步骤编制步骤编制步骤找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户写出会计分录的格式，借方在上、贷方在下写出会计分录的格式，借方在上、贷方在下判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少明确该会计账户的性质明确该会计账户的性质 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账会计分录会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应

27、登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“

28、借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000 现金 2000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元

29、。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 六、账户的对应关系六、账户的对应关系六、账户的对应关系六、账户的对应关系 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷的关系为账反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷的关系为账户的对应关系。户的对应关系。(1)(1)能够形成对应关系的账户，必定能代表并说明某类能够形成对应关系的账户，必定能代表并说明某类型经济业务的内容。型经济业务的内容。(2

30、)(2)有些账户之间是不可能形成对应关系的有些账户之间是不可能形成对应关系的 (3)(3)账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多账户对应关系一般有一借一贷、一借多贷、一贷多借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。借的对应，一般不采用多借多贷的对应关系。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款现金现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 七、试算平衡七、试

31、算平衡七、试算平衡七、试算平衡 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方试算平衡是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法，是根据法，是根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的恒等式及借贷记的恒等式及借贷记账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和账法记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过测算的过程，也是保证账户记录的正确性和完整性的必要过程。程。试算平衡方法试算平衡方法 发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复

32、式记账 七、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 1.1.发生额试算平衡法发生额试算平衡法 所有账户本期的借方发生额合计所有账户本期的贷方发生额合计所有账户本期的借方发生额合计所有账户本期的贷方发生额合计 这这种种方方法法一一般般在在登登账账之之前前进进行行。只只有有发发生生额额试试算算平平衡衡的的会会计计分分录录才才可可以以登登记记账账户户。在在实实际际工工作作中中，企企业业一一般般采采用用“发发生生额额试试算算平平衡衡表表”或或“科科目目汇汇总总表表”来来进进行行发发生生额额试试算算 平衡。平衡。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 七

33、、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡七、试算平衡 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 2.2.余额试算平衡法余额试算平衡法 所有账户的借方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计所有账户的借方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方现现 金金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原原 材材 料料1000010000长期借款长期借款200

34、000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合合 计计1000000100000017000017000010500001050000账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方银行存款银行存款150 000应收账款应收账款10 000生产成本生产成本0原原材材料料40 000固定资产固定资产200 000短期借款短期借款300 000应付账款应付账款100 000应付票据应付票据盈余公积盈余公积实收资本实收资本合合计计400 000400 000P42 思考题答案试算平衡表60 00

35、0 170 00060 000100 00030 00060 00020 00050 00010 00030 00030 000310 000 310 00040 00010 0000100 000300 000330 000130 00010 00030 00030 000490 000490 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 【例例3-113-11】华阳公司华阳公司20042004年年4 4月月3030日各总分类账户的余日各总分类账户的余额如表额如表3

36、-13-1所示。所示。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 表表3-1 3-1 账户余额表账户余额表资产资产方向方向金金 额额负债负债及所有及所有者者权权益益方方 向向金金 额额银银行存款行存款借借50 00050 000 短期借款短期借款贷贷20 00020 000应应收收账账款款借借50 00050 000 应应付票据付票据贷贷300 000300 000原材料原材料借借40 00040 000 应应付付账账款款贷贷60 00060 000库库存商品存商品借借60

37、 00060 000 实实收收资资本本贷贷100 000100 000固定固定资产资产借借200 000200 000 盈余公盈余公积积贷贷50 00050 000本年利本年利润润贷贷140 000140 000合合 计计 400 000400 000合合 计计400 000400 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 20042004年年5 5月份，该公司发生下列经济业务月份，该公司发生下列经济业务(暂不考虑增值税暂不考虑增值税)(1)(1)向银行借入短期借

38、款向银行借入短期借款30 00030 000元，存入银行。元，存入银行。(2)(2)收到投资者投入的资金收到投资者投入的资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。(3)(3)用银行存款购入材料用银行存款购入材料25 00025 000元，材料验收入库。元，材料验收入库。(4)(4)生产车间领用材料生产车间领用材料10 00010 000元。元。(5)(5)销售产品一批，价款销售产品一批，价款80 00080 000元，款项尚未收到，该元，款项尚未收到，该批产品成本为批产品成本为40 00040 000元。元。(6)(6)将本期收入将本期收入80 00080 000元和本期成本元和

39、本期成本40 00040 000元转入元转入“本本年利润年利润”账户。账户。根据上述业务内容，采用借贷记账法进行业务处理。根据上述业务内容，采用借贷记账法进行业务处理。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。(1)(1)借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：短期借款贷：短期借款 30 00030 000 (2)(2)借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：实收资

40、本贷：实收资本 50 00050 000 (3)(3)借：原材料借：原材料 25 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 000 (4)(4)借：生产成本借：生产成本 10 00010 000 贷：原材料贷：原材料 10 000 10 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 (5)(5)借：应收账款借：应收账款 80 00080 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 00080 000 同时：同时：借：主营业务成本借：主营业务成

41、本 40 00040 000 贷：库存商品贷：库存商品 40 00040 000 (6)(6)借：主营业务收入借：主营业务收入 80 00080 000 贷：本年利润贷：本年利润 80 00080 000 同时：同时：借：本年利润借：本年利润 40 00040 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 40 00040 000 第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。第一步：根据上述六笔业务编制会计分录。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第二步：根据上述会计分录进行

42、发生额试算平衡，如表第二步：根据上述会计分录进行发生额试算平衡，如表3-23-2所示。所示。表表3-2 3-2 发生额试算平衡表发生额试算平衡表 单位：元单位：元会会计计科目科目借方借方发发生生额额贷贷方方发发生生额额银银行存款行存款应应收收账账款款原材料原材料生生产产成本成本库库存商品存商品短期借款短期借款实实收收资资本本主主营业务营业务收入收入主主营业务营业务成本成本本年利本年利润润合合计计80 00080 00080 00080 00025 00025 00010 00010 00080 00080 00040 00040 00040 00040 000355 000355 00025

43、00025 00010 00010 00040 00040 00030 00030 00050 00050 00080 00080 00040 00040 00080 00080 000355 000355 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额：期初余额：50 000

44、 50 000(1)30 000(1)30 000(2)50 000(2)50 000(3)25 000(3)25 000 本期发生额：本期发生额：80 00080 000期末余额：期末余额：105 000 105 000 本期发生额：本期发生额：25 000 25 000 基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 期初余额：期初余额：50 000 50 000(5)80 000(5)80 000 本期发生额：本期发生额：80 000

45、80 000期末余额：期末余额：130 000 130 000 本期发生额：本期发生额：第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额：期初余额：40 000 40 000(3)25 000(3)25 000 本期发生额：本期发生额：25 00025 000期末余额：期末余额：55 000

46、 55 000 本期发生额：本期发生额：10 00010 000(4)10 000(4)10 000 第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 期初余额：期初余额：(4)10 000(4)10 000 本期发生额：本期发生额：10 00010 000期末余额：期末余额：10 000 10

47、000 本期发生额：本期发生额：第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 期初余额：期初余额：60 000 60 000 本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：20 000 20 000 本期发生额：本期发生额：40 000 40 000(5)40 000(5)40 000 第三步：

48、开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额：期初余额：200 000 200 000 本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：200 000 200 000 本期发生额：本期发生额：第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以

49、下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初余额：期初余额：20 000 20 000(1)30 000(1)30 000 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：30 00030 000期末余额：期末余额：50 000 50 000 第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。

50、基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额：期初余额：30 000 30 000 本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：30 000 30 000 第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账第三步：开设账户，并将期初余额和本期发生额记入账户户(以下用以下用“T T”形账户表示形账户表示)。基础会计基础会计第三章第三章 复式记账复式记账 八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的应用八、借贷记账法的