补充课件.ppt

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1、n n银行存款的清查1.清查方法：采用与银行核对账目与银行核对账目的方法来进行的。2.未达账项：指由于银行和企业之间入账时间不一致时间不一致，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。n n未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：（1 1）企业存入银行的款项，已经作为本单位银行存）企业存入银行的款项，已经作为本单位银行存款的增加登记入账，而银行尚未登记入账。款的增加登记入账，而银行尚未登记入账。企业已收企业已收企业已收企业已收银行未收银行未收银行未收银行未收（2 2）企业开出支票从银行存款中支付款项，企业已）企业开出支票从银行存款中支付款项，企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账，而银行尚未

2、付款经作为本单位银行存款的减少登记入账，而银行尚未付款和记账。和记账。企业已付银行未付企业已付银行未付企业已付银行未付企业已付银行未付（3 3）银行代企业收取的款项，银行已经作为企业银）银行代企业收取的款项，银行已经作为企业银行存款的增加登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未行存款的增加登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。登记入账。银行已收企业未收银行已收企业未收银行已收企业未收银行已收企业未收（4 4）银行代企业支付的款项，银行已经作为企业银）银行代企业支付的款项，银行已经作为企业银行存款的减少登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未行存款的减少登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚

3、未登记入账。登记入账。银行已付企业未付银行已付企业未付银行已付企业未付银行已付企业未付 n n当发生第（1），（4）两种情况时，会使企企业账大于银行账业账大于银行账当发生第（2），（3）两种情况时，会使企业账小于银行账企业账小于银行账因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”（只起对账作用，（只起对账作用，不作为原始凭证不作为原始凭证）进行调整。n n3.3.银行存款余额调节表的编制（银行存款余额调节表的编制（07,0907,09单选）单选）【例例7-l7-l】某企业某企业20102010年年6 6月末，银行存款日记月末，银行存款日记账余额为账余

4、额为4 2004 200元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为6 0006 000元，元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：（1 1）企业于）企业于6 6月月2828日从其他单位收到转账支票日从其他单位收到转账支票一张，金额一张，金额1 0001 000元，企业已作为存款的增加，银元，企业已作为存款的增加，银行尚未入账。行尚未入账。（2 2）企业于）企业于6 6月月2929日开出转账支票支付钢材款日开出转账支票支付钢材款2 9002 900元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未到银行办理转账。到银行办理转

5、账。（3 3）银行于）银行于6 6月月3030日收到某公司汇给企业的销日收到某公司汇给企业的销贷款贷款l 000l 000元，银行已作为企业存款的增加，企业元，银行已作为企业存款的增加，企业尚未收到转账通知。尚未收到转账通知。（4 4）银行于）银行于6 6月月3030日计扣借款利息日计扣借款利息1 1001 100元，元，企业尚未收到付款通知，未入账。企业尚未收到付款通知，未入账。n n调节后的余额：既不等于本单位的账面余额，也不等于银行账面余额，而是本本单位单位可以动用的银行存款实有数。可以动用的银行存款实有数。注意：调整账面余额并不是更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入对于银行已经

6、入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理，应在收到有账的未达账项不作账务处理，应在收到有关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，登记入账登记入账。n n【例题例题单选题单选题】（20092009）某企业）某企业20092009年年1 1月月3131日银行存款日记账余日银行存款日记账余额为额为980 000980 000元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为1 008 0001 008 000元，经双方核对查明，元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：是由于下列未达账项所致：（1 1）企业于）企业于1 1月月3030日从其他单位收到转账支票一张计日从其

7、他单位收到转账支票一张计50 00050 000元入元入账，企业已入账，银行未入账。账，企业已入账，银行未入账。（2 2）企业于）企业于1 1月月3131日开出转账支票购买原材料日开出转账支票购买原材料68 00068 000元，企业已元，企业已入账，银行未入账。入账，银行未入账。（3 3）银行于）银行于1 1月月3131日收到其他公司汇给企业的销售款日收到其他公司汇给企业的销售款40 00040 000元，元，银行已入账，企业未入账。（银行已入账，企业未入账。（4 4）银行于）银行于1 1月月3131日扣企业借款利息日扣企业借款利息30 30 000000元，企业未收到银行计息单而尚未入账。元，企业未收到银行计息单而尚未入账。该企业调整后的银行存款实际余额是（）元。该企业调整后的银行存款实际余额是（）元。A.96 200 A.96 200 B.970 000 B.970 000 C.1 018 000 C.1 018 000 D.990 000D.990 000n n正确答案正确答案D D