《基础会计》10.ppt

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1、第十章会计核算组织程序第十章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序第六节分录日记账核算组织程序第六节分录日记账核算组织程序韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核一、会计核算组织程算组织程序的概念序的概念二、会

2、计核二、会计核算组织程算组织程序的意义序的意义三、常用的三、常用的会计核算会计核算组织程序组织程序v会计核算组织程序：会计核算组织程序：v就是规定凭证、账簿的种类、就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与以及各种报表之间，各种账簿与报表之间的相互关系及编制的程报表之间的相互关系及编制的程序。序。第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计一、会计核算组核算组织程序织程序的概念的概念二、会计二、会计核算组核算组织程序织程序的意义的意义三、常用三、常

3、用的会计的会计核算组核算组织程序织程序1、保证会计数据的整个处理过程有条不紊地、保证会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整。进行，保证会计记录正确、及时、完整。2、可以迅速编制报表，提高会计核算工作的、可以迅速编制报表，提高会计核算工作的效率。效率。3、可以保证迅速形成财务信息，提高会计核、可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。确的财务资料。4、可以减少不必要的核算环节和手续，避免、可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，提高会计核算工作的效率。重复，提高会计核算工作的效率。第一节

4、会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核一、会计核算组织程算组织程序的概念序的概念二、会计核二、会计核算组织程算组织程序的意义序的意义三、常用的三、常用的会计核算会计核算组织程序组织程序在我国，常用的会计核算组织程序在我国，常用的会计核算组织程序有以下五种：有以下五种：1、记账凭证核算组织程序、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序、日记总账核算组织程序5、分录日记账核算组织程序、分录日记账核算组织程序这五种会计核算组织程序有区别，这五种会计核算组织程序有区别，但又存在

5、很多的共同点：但又存在很多的共同点：韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总分类账分类账财务报表财务报表明细分类账明细分类账 （工作底稿）（工作底稿）？韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第二节记账凭证核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序一、记账一、记账凭证核凭证核算组织算组织程序及程序及其特点其特点二、记账二、记账凭证核凭证核

6、算组织算组织程序的程序的适用范适用范围围1、记账凭证核算组织程序、记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织登记总分类账的一种会计核算组织程序。它是会计核算中最基本的一程序。它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。织程序的基础。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总分类账分类账财务报表财务报表

7、明细分类账明细分类账（工作底稿）（工作底稿）记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一般采用一般采用收、付、余收、付、余三栏式的账三栏式的账页格式。页格式。一般采用一般采用借、贷、余借、贷、余三栏式的账三栏式的账页格式。页格式。可采用三栏可采用三栏式、多栏式和式、多栏式和数量金额式的数量金额式的账页格式。账页格式。第二节记账凭证核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭一、记账凭证核算组证核算组织程序及织程序及其特点其特点二、记账凭二、记账凭证核算组证核算组织程序的织程序的适用范围适用范围2、记账凭证核算组织程序的特点是：、记账凭证核算组织程序的特点是：韶关学院经济管理系会计教研室韶关学

8、院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪直接根据各种记账凭证直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账。第二节记账凭证核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭一、记账凭证核算组证核算组织程序及织程序及其特点其特点二、记账凭二、记账凭证核算组证核算组织程序的织程序的适用范围适用范围1、记账凭证核算组织程序的优点与不足、记账凭证核算组织程序的优点与不足 优点：记账凭证核算组织程序容易优点：记账凭证核算组织程序容易理解，便于掌握。理解，便于掌握。缺点：当单位的业务量较大时，逐缺点：当单位的业务量较大时，逐笔登记总账会增加登账的工作量。笔登

9、记总账会增加登账的工作量。2、记账凭证核算组织程序适用范围、记账凭证核算组织程序适用范围 适用于一些规模小、业务量少、凭适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。证不多的单位。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总一、科目汇总表核算组织表核算组织程序及其特程序及其特点点二、科目汇总二、科目汇总表及其编制表及其编制三、科目汇总三、科目汇总表核算组织表核算组织程序的适用程序的适用范围范围1、科目汇总表核算组织程序、科目汇总表核算组织程序是定期将所有记

10、账凭证汇总是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织汇总表登记总分类账的核算组织程序。程序。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总分类账分类账财务报表财务报表明细分类账明细分类账科科目目汇汇总总表表科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本

11、章研制：邹德琪第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇一、科目汇总表核算总表核算组织程序组织程序及其特点及其特点二、科目汇二、科目汇总表及其总表及其编制编制三、科目汇三、科目汇总表核算总表核算组织程序组织程序的适用范的适用范围围2、科目汇总表核算组织程序的特点：、科目汇总表核算组织程序的特点：不是直接根据记账凭证登记总分类不是直接根据记账凭证登记总分类账，而是先定期地（账，而是先定期地（1天、天、3天、天、5天、天、10天）将记账凭证进行汇总，编制出科天）将记账凭证进行汇总，编制出科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。分类账。第

12、三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总一、科目汇总表核算组织表核算组织程序及其特程序及其特点点二、科目汇总二、科目汇总表及其编制表及其编制三、科目汇总三、科目汇总表核算组织表核算组织程序的适用程序的适用范围范围1、科目汇总表：、科目汇总表：是将一定期间的全部记账凭是将一定期间的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方证，按照相同科目的借方和贷方分别归类，定期汇总每一会计科分别归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相发生额，填写在科目汇总表的相关栏内而编制出来的一种记账凭关栏内而编制出来的一种记账凭证。

13、证。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪科目汇总表科目汇总表 年年 月日月日 至日第号至日第号会计科目会计科目 账页账页 本期发生额本期发生额 记账凭证起讫号记账凭证起讫号借方贷方借方贷方合计合计格式一韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪科目汇总表科目汇总表 年年 月日月日 会计科目会计科目 账页账页 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 本期合计本期合计 借方贷方借方借方贷方借方 贷方贷方 借方贷方借方贷方 借方贷方

14、借方贷方合计合计格式二韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总一、科目汇总表核算组织表核算组织程序及其特程序及其特点点二、科目汇总二、科目汇总表及其编制表及其编制三、科目汇总三、科目汇总表核算组织表核算组织程序的适用程序的适用范围范围2、科目汇总表的编制方法：、科目汇总表的编制方法：(1)将每一科目的所有借方发生将每一科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表额相加，其合计数填入科目汇总表的借方栏内；的借方栏内；将每一科目的所有贷方发生额将每一

15、科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表的相加，其合计数填入科目汇总表的贷方栏内。贷方栏内。(2)在归类汇总每一科目的借在归类汇总每一科目的借贷方发生额后，加计本期发生额合贷方发生额后，加计本期发生额合计数，填入表中合计栏。计数，填入表中合计栏。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司例：光华公司2002年年10月份填制的记账月份填制的记账凭证如下凭证如下(以会计分录代替以会计分录代替)业务业务1、银付、银付1 借：现金借：现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000业务业务2、转、转1

16、 借：物资采购借：物资采购 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000业务业务3、银收、银收1 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000业务业务4、银付、银付2 借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000业务业务5、银付、银付3 借：物资采购借：物资采购 13 000 贷：银行存款贷：银行存款 13 000业务业务6、现收、现收1 借：现金借：现金 5 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5 000业务业务7、转、转2 借：原材料借：原材料 43 000 贷：物资采购贷：物资采购 43 0001、

17、现金、现金借方：借方：3000+500080002、银行存款、银行存款借方：借方：20000贷方：贷方：3000+30000+13000460003、物资采购、物资采购借方：借方：30000+1300043000贷方：贷方：430004、应付账款、应付账款借方：借方：30000贷方：贷方：300005、主营业务收入、主营业务收入贷方：贷方：20000+5000250006、原材料、原材料借方：借方：43000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪科目汇总表科目汇总表 年年 月日月日 至日第号至日第号会计科目会计科目

18、 账页账页 本期发生额本期发生额 记账凭证起讫号记账凭证起讫号借方贷方借方贷方合计合计现金现金 8 000银行存款银行存款 20 00046 000物资采购物资采购 43 000 43 000应付账款应付账款 30 000 30 000主营业务收入主营业务收入 25 000原材料原材料 43 000144 000 144 000 2002 10 1 31 11、现金、现金借方：借方：3000+500080002、银行存款、银行存款借方：借方：20000贷方：贷方：3000+30000+13000460003、物资采购、物资采购借方：借方：30000+1300043000贷方：贷方：430004

19、、应付账款、应付账款借方：借方：30000贷方：贷方：300005、主营业务收入、主营业务收入贷方：贷方：20000+5000250006、原材料、原材料借方：借方：43000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪科目汇总表科目汇总表 年年 月日月日 至日第号至日第号会计科目会计科目 账页账页 本期发生额本期发生额 记账凭证起讫号记账凭证起讫号借方贷方借方贷方合计合计现金现金 8 000银行存款银行存款 20 00046 000物资采购物资采购 43 000 43 000应付账款应付账款 30 000 30 000

20、主营业务收入主营业务收入 25 000原材料原材料 43 000144 000 144 000 2002 10 1 31 1现收字现收字1号号银收字银收字1号号银付字银付字1号至号至3号号转字转字1号至号至2号号韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总一、科目汇总表核算组织表核算组织程序及其特程序及其特点点二、科目汇总二、科目汇总表及其编制表及其编制三、科目汇总三、科目汇总表核算组织表核算组织程序的适用程序的适用范围范围1、科目汇总表核算组织程序的优

21、点与不足、科目汇总表核算组织程序的优点与不足 优点：减少了登记总账的工作，手续也比较优点：减少了登记总账的工作，手续也比较简便。简便。缺点：科目汇总表只反映各科目的借方发生缺点：科目汇总表只反映各科目的借方发生额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。查经济活动情况，不便于查对账目。2、科目汇总表核算组织程序的适用范围：、科目汇总表核算组织程序的适用范围：适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。韶关学院经济管理系会计教

22、研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围1、汇总记账凭证核算组织程序：、汇总记账凭证核算组织程序：是定期将所有记账凭证汇是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。的核算组织程序。韶关学院

23、经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总分类账分类账财务报表财务报表明细分类账明细分类账汇总汇总记账凭证记账凭证汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序收收款款付付款款转转账账韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序

24、及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围2、汇总记账凭证核算组织程序的、汇总记账凭证核算组织程序的特点：特点：不直接根据记账凭证登记总分不直接根据记账凭证登记总分类类 账，而是先对记账凭证进行汇总，账，而是先对记账凭证进行汇总，编制成汇总记账凭证，然后再根据编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证登记总分类账。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核

25、算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围1、汇总记账凭证的格式、汇总记账凭证的格式韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：现金年月借方科目：现金年月 汇收第号汇收第号金额金额 总账页数总账页数贷方科目贷方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 收款凭证收款凭证 收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 合计合计 借

26、方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款年月借方科目：银行存款年月 汇收第号汇收第号金额金额 总账页数总账页数贷方科目贷方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 收款凭证收款凭证 收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计韶关学院经济管理系会计教研室韶关

27、学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：现金年月贷方科目：现金年月 汇付第号汇付第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 付款凭证付款凭证 付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款年月贷方科目：

28、银行存款年月 汇付第号汇付第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 付款凭证付款凭证 付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月贷方科目：年月 转第号转第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 转账凭证转账凭证转账凭证转账

29、凭证转账凭证转账凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围1、汇总记账凭证的格式、汇总记账凭证的格式2、汇总记账凭证的编制方法：、汇总记账凭证的编制方法

30、：（1）汇总收款凭证：）汇总收款凭证：按借方科目现按借方科目现金或银行存款对应的贷方科目加以归金或银行存款对应的贷方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总类、汇总，计算出合计数，填入汇总收账凭证中。收账凭证中。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司2002年11月份1日至10日填制的记账凭证如下(以会计分录代替)编制：汇总收款凭证编制：汇总收款凭证 (借：银行存款借：银行存款)业务业务1、现付、现付1 借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：现金贷：现金 3 000业务业务2、银付、银付2 借：物

31、资采购借：物资采购 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000业务业务3、银收、银收1 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000业务业务4、银付、银付3 借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000业务业务5、银付、银付4 借：物资采购借：物资采购13 000 贷：银行存款贷：银行存款13 000业务业务6、银付、银付5 借：应付账款借：应付账款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000业务业务7、银收、银收2 借：银行存款借：银行存款 43 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 43 000

32、借：银行存款借：银行存款*现金现金-3 000*主营业务收入主营业务收入-20 000+43 000=63 000 借：银行存款韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款年月借方科目：银行存款年月 汇收第号汇收第号金额金额 总账页数总账页数贷方科目贷方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 收款凭证收款凭证 收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计200

33、2 11 1 现金现金 3 000主营业务收入主营业务收入 63 000 1 2 66 000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围1、汇总记账凭证的格式、汇总记账凭证的格式2、汇总记账凭证的编制方法：、汇总记账凭证的编制方法：（1）汇总收款凭证：按借方科目现）汇总收

34、款凭证：按借方科目现金或银行存款对应的贷方科目加以归类、金或银行存款对应的贷方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总收账凭汇总，计算出合计数，填入汇总收账凭证中。证中。（2）汇总付款凭证：按贷方科目现金）汇总付款凭证：按贷方科目现金或银行存款对应的借方科目加以归类、或银行存款对应的借方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总付账凭汇总，计算出合计数，填入汇总付账凭证中。证中。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司2002年11月份1日至10日填制的记账凭证如下(以会计分录代替)编制：汇总付款凭证编

35、制：汇总付款凭证 (贷：银行存款贷：银行存款)业务业务1、现付、现付1 借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：现金贷：现金 3 000业务业务2、银付、银付2 借：物资采购借：物资采购 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000业务业务3、银收、银收1 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000业务业务4、银付、银付3 借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000业务业务5、银付、银付4 借：物资采购借：物资采购13 000 贷：银行存款贷：银行存款13 000业务业务6、银付、银付5 借：应付账款借：

36、应付账款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000业务业务7、银收、银收2 借：银行存款借：银行存款 43 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 43 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款*物资采购-30 000+13 000=43 000*应付账款-30 000+5 000=35 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总付款凭证贷方科目：银行存款年月 汇付第号金额 总账页数借方科目 1日10日 11日20日 21日30日 付款

37、凭证 付款凭证付款凭证 合计 借方 贷方 第 号至第 号 第 号至第 号第 号至第 号 合计2002 11 1 物资采购 43 000 应付账款 35 000 2 5 78 000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记一、汇总记账凭证核账凭证核算组织程算组织程序及其特序及其特点点二、汇总记二、汇总记账凭证的账凭证的编制编制三、汇总记三、汇总记账凭证核账凭证核算组织程算组织程序的适用序的适用范围范围1、汇总记账凭证的格式2、汇总记账凭证的编制方法：

38、（1）汇总收款凭证：按借方科目现金或银行存款对应的贷方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总收账凭证中。（2）汇总付款凭证：按贷方科目现金或银行存款对应的借方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总付账凭证中。（3）汇总转账凭证：按设置汇总转账凭证的贷方科目对应的借方科目加以归类、汇总，计算出合计数，填入汇总转账凭证中。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司2002年11月份1日至10日填制的转账凭证转账凭证如下(以会计分录代替)转字转字01 借：物资采购借：物资采购 30 000 贷：应付账款贷

39、：应付账款 30 000转字转字02 借：原材料借：原材料 3 000 贷：物资采购贷：物资采购 3 000转字转字03 借：应收账款借：应收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000转字转字04 借：物资采购借：物资采购 64 000 贷：应付账款贷：应付账款 64 000转字转字05 借：原材料借：原材料 43 000 贷：物资采购贷：物资采购 43 000转字转字06 借：应收账款借：应收账款 75 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75 000转字转字07 借：应收票据借：应收票据 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000贷：应付账款

40、贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款编制：汇总转账凭证编制：汇总转账凭证 (贷：应付账款贷：应付账款)物资采购物资采购-30 000+64 000=94 000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月贷方科目：年月 转第号转第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计

41、合计应付账款应付账款2002 11 1物资采购物资采购 94 000 94 000 1 7韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司2002年11月份1日至10日填制的转账凭证转账凭证如下(以会计分录代替)转字转字01 借：物资采购借：物资采购 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000转字转字02 借：原材料借：原材料 30 000 贷：物资采购贷：物资采购 30 000转字转字03 借：应收账款借：应收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000转字转字04 借：物资采购

42、借：物资采购 64 000 贷：应付账款贷：应付账款 64 000转字转字05 借：原材料借：原材料 43 000 贷：物资采购贷：物资采购 43 000转字转字06 借：应收账款借：应收账款 75 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75 000转字转字07 借：应收票据借：应收票据 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000贷：物资采购贷：物资采购贷：物资采购贷：物资采购编制：汇总转账凭证编制：汇总转账凭证 (贷：物资采购贷：物资采购)原材料-30 000+43 000=73 000韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件

43、 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月贷方科目：年月 转第号转第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11日日20日日 21日日30日日 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计物资采购物资采购2002 11 2原材料原材料 73 000 73 000 1 7韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪例：光华公司2002年11月份1日至10

44、日填制的转账凭证转账凭证如下(以会计分录代替)转字转字01 借：物资采购借：物资采购 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000转字转字02 借：原材料借：原材料 30 000 贷：物资采购贷：物资采购 30 000转字转字03 借：应收账款借：应收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000转字转字04 借：物资采购借：物资采购 64 000 贷：应付账款贷：应付账款 64 000转字转字05 借：原材料借：原材料 43 000 贷：物资采购贷：物资采购 43 000转字转字06 借：应收账款借：应收账款 75 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75

45、000转字转字07 借：应收票据借：应收票据 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入编制：汇总转账凭证编制：汇总转账凭证 (贷：主营业务收入贷：主营业务收入)*应收账款-20 000+75 000=95 000*应收票据-20 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目：年月年月 转第号转第号金额金额 总账页数总账页数借方科目借方科目 1日日10日日 11

46、日日20日日 21日日30日日 转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 合计合计 借方借方 贷方贷方 第第 号至第号至第 号号 第第 号至第号至第 号第号第 号至第号至第 号号 合计合计主营主营业务收入业务收入2002 11 3应收账款应收账款 95 000应收票据应收票据 20 000 115 000 1 7韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账一、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序及其织程序及其特点特点二、汇总记账二、汇总记账凭证

47、的编制凭证的编制三、汇总记账三、汇总记账凭证核算组凭证核算组织程序的适织程序的适用范围用范围1、汇总记账凭证核算组织程序的优点与不足、汇总记账凭证核算组织程序的优点与不足优点优点：（1）将日常发生的大量记账凭）将日常发生的大量记账凭证分散在平时进行整理、归类，月末时一证分散在平时进行整理、归类，月末时一次登入总分类账工，减轻登记总账的工作次登入总分类账工，减轻登记总账的工作量，为及时地编制会计报表提供方便；量，为及时地编制会计报表提供方便；（2）汇总记账凭证能够明确地反映账户之）汇总记账凭证能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况

48、。动的发生情况。缺点：缺点：（1）不便于会计核算工作的分工；）不便于会计核算工作的分工；（2）编制汇总记账凭证的工作量也较大。）编制汇总记账凭证的工作量也较大。2、汇总记账凭证核算组织程序的适用范围、汇总记账凭证核算组织程序的适用范围适用于规模较大、业务量较多的企业。适用于规模较大、业务量较多的企业。第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序一、日记总账一、日记总账核算组织程核算组织程序及其特点序及其特点二、日记总账二、日记总账的格式及登的格式及登记记三、日记总账三、日记总账核算组织程核算组织程序的适用范序的适用范围围1、日记总账核算组织程序：、日记总账核算组织程序：是设置日记总账，

49、并以所有是设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程直接登记日记总账的核算组织程序。序。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总分类账分类账（日记总账）（日记总账）财务报表财务报表明细分类账明细分类账日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序可采用三可采用三栏式格式，栏式格式，也可采用多也可采用多栏式格式。栏式格式。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学

50、院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪第五节日记总账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序一、日记总一、日记总账核算组账核算组织程序及织程序及其特点其特点二、日记总二、日记总账的格式账的格式及登记及登记三、日记总三、日记总账核算组账核算组织程序的织程序的适用范围适用范围2、日记总账核算组织程序的特、日记总账核算组织程序的特点：点：根据记账凭证直接登记日记总账。根据记账凭证直接登记日记总账。把日记账和分类账结合在一起。把日记账和分类账结合在一起。韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章