海南省2023年中级会计职称之中级会计实务题库综合试卷B卷附答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务题库综年中级会计职称之中级会计实务题库综合试卷合试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自 2019 年起适用的所得税税率改为 25%（非预期税率）。2019 年末，甲公司计提无形资产减值准备1 860 万元，2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司 2019 年“

2、递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元，另行支付增值税税额 7.8 万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C3、A 公司与 B 公司在合并前不存在关联方关

3、系，A 公司 219 年 1 月 1 日投资1 000 万元购入 B 公司 70的股权，合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1 200 万元，差额为 B 公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在 219 年末A 公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C4、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C5、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的

4、乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A6、甲公司 2010 年 12 月 1 日购入一项设备，原值为 2 000 万元，使用年限为10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为 25%。2011 年年末，甲公司因该项设备产生的

5、“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D7、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A8、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不

6、一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D9、219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为 10%，每年付息一次，实际年利率为 7.53%。219 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1090 万元。假定不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额为（）万元。A.-10B.1090C.7.17D.90

7、【答案】C10、2020 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C11、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】B12、甲公司 2017 年 10 月 23

8、 日向母公司定向增发普通股 100 万股，以此为对价自母公司取得乙公司 60的股份。甲公司所发行股票的面值为 1 元股，当日收盘价为 50 元股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为 10000 万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费 10 万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费 10 万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为 6000 万元D.甲公司应确认资本公积 4900 万元【答案】D13、某企业 2019 年 12 月

9、31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A14、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B15、219 年 2 月 1 日，

10、甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。219 年 3 月 12 日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至 219 年 4 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。220 年 5 月 31 日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。220 年 6 月30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.219 年 2 月 1 日至 220 年 6 月 30 日B.219 年 3 月 12 日至 220 年 5 月 31 日C.219 年 4 月 1 日至 220 年 5 月 31 日D.219 年 4 月 1 日

11、至 220 年 6 月 30 日【答案】C16、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C17、?2018 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房借入专门借款 10000 万元，借款期限为 2 年，年利率 10。2018 年 4 月 1 日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项 4000 万元，预计工期为 2 年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从 2018 年 7 月 1 日起发生中断。2018 年 12 月 1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金

12、均用于固定收益债券短期投资，月收益率为 05，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018 年度资本化的利息费用为（）万元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D18、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C19、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9 600 万元购入一栋写字楼并立即对外

13、出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C20、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。219 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40%，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50%，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10%，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备219 年预计的现金流量为（）万元。A.168B.160C.80D

14、.200【答案】A21、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A22、（2014 年）甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D23、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、B

15、、C。220 年年末，总部资产与 A、B、C 资产组的账面价值分别为 200 万元、100 万元、200 万元、300 万元，使用寿命分别为 5 年、15 年、10 年、5 年。资产组 A、B、C 的预计未来现金流量现值分别为 90 万元、180 万元、250 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A24、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2

16、020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A25、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日，甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元

17、人民币。则甲公司对于该项投资，在 2019 年 12 月 31 日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B26、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C27、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B28、2019 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限

18、缩短为 2 年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B29、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为 10%，增值税税率为 13%，甲企业发出材料成本 2 500 元，支付不含增值税加工费 2000 元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B30、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价

19、款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销【答案】B31、2018 年 1 月 1 日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对 2018 年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C32、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A33、A

20、 公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日出口销售价款为 50 万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为 1 美元=7.25 元人民币。1 月 31 日的即期汇率为 1 美元=7.28 元人民币。货款于 2 月 15 日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为 1 美元=7.25 元人民币，卖出价为 1 美元=7.27 元人民币，即期汇率为 1 美元=7.26 元人民币。该外币债权 2 月 15 日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A34

21、、（2020 年）218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 200 万元，219 年 12 月31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B35、下列各项负债中，其

22、计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C36、219 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果 219 年度公司净利润能超过 2500 万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至 219 年末，甲公司全年实现净利润 2800 万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A37、甲企业是一家大型机床制造企业，2015 年 12 月 15 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约

23、定于 2016 年 7 月 1 日以 600 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10%支付违约金。至2016 年 12 月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 650 万元。假定不考虑其他因素。2016年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 50 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 50 万元【答案】B38、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，

24、构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C39、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出 120 万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出 340 万元（其中符合资本化条件前发生的支出为 100 万元）。

25、研发活动于 2018 年 12 月 11 日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2019 年 6 月 30 日该项无形资产预计未来现金流量的现值为 153 万元，公允价值为 158 万元，预计处置费用为 9 万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用 3 年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2020 年 6 月 20 日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.25B.-0.25C.

26、-47.22D.-41.22【答案】A40、2020 年 10 月 1 日，A 公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费 75 万元。为推广由该商标权生产的产品，A 公司发生宣传广告费用 20 万元、展览费 10 万元。假设不考虑增值税。A 公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B41、甲公司属于核电站发电企业，2020 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，成本为 300000 万元，预计使用寿命为 50 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义

27、务。2020 年1 月 1 日预计 50 年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5%（50 期折现率为 5%的复利现值系数为 0.0872）。则该固定资产入账的金额为（）万元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C42、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D43、2019 年 1 月 1 日，甲公司从银行

28、取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020 年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5 日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2020 年停止资本化的时点为（）。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日【答案】A44、218 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发 1 500 万股普通股（每股面值为 1元、公允价值为 6 元）的方式取得乙公司 80%股权，另以银行存款支付股票发行费用 300 万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当

29、日，乙公司所有者权益的账面价值为 12 000 万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9 600B.9 900C.9 300D.9 000【答案】D45、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D46、2018 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年 3 月 5

30、日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 2018 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020 年 2 月28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020 年 4 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2018 年 2 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日B.2018 年 3 月 5 日至 2020 年 2 月 28 日C.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 2 月 28 日D.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日【答案】C47、A 外商投资

31、企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为 1 美元6.23 人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元6.25 人民币元，另发生运杂费 4.5 万人民币元，进口关税 11.25 万人民币元，安装调试费 6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税 11.25 万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为 303.75 万人民币元D.确认实收资本为 303.75 万人民币元【答案】D48、219 年 2 月 1 日，甲公司以增发

32、1000 万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司 25股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为 600 万元，公允价值为 620 万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800 万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C49、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不

33、确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】C50、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B多选题（共多选题（共 20

34、20 题）题）1、A 公司生产并销售笔记本电脑。219 年，A 公司与零售商 B 公司签订销售合同，向其销售 1 万台笔记本电脑，每台 0.6 万元。由于 B 公司的仓储能力有限，在 219 年底之前只接收 4000 台电脑，双方约定剩余 6000 台笔记本电脑在 220 年按照 B 公司的指令按时发货，并将电脑运送至 B 公司指定的地点。219 年 12 月 31 日，A 公司共有上述电脑库存 1.5 万台，其中包括 6000 台销售给 B 公司的电脑。然而，这 6000 台电脑和其余 9000 台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给 B

35、公司 1 万台笔记本中的 6000 台电脑在 219 年 12 月 31 日不满足售后代管商品安排下确认收入的条件B.销售给 B 公司电脑 219 年应确认收入 2400 万元C.销售给 B 公司电脑 219 年应确认收入 6000 万元D.销售给 B 公司电脑 219 年不应确认收入【答案】AB2、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策

36、变更处理【答案】ACD3、（2019 年）甲企业适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其 2018 年度财务报表批准报出日为 2019 年 4 月 25 日。2019 年 2 月10 日，甲企业调减了 2018 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业 2018年财务报表的影响说法正确的有（）。A.应收账款增加 100 万元B.递延所得税资产增加 25 万元C.应交所得税增加 25 万元D.所得税费用增加 25 万元【答案】AD4、下列各项中

37、，应计入存货实际成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD5、非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）。A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得【答案】AD6、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（

38、）。A.取得借款收到现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】ABC7、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）。A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD8、根据企业会计准则的规定，企业的会计期间包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD9、下列各项中，属于或有事项的有（）。

39、A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【答案】ACD10、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.盈余公积转增资本B.资产负债表日后销售业务发生的销售折让C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认【答案】AC11、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD12、下列关于

40、自行研究开发无形资产的会计处理中，表述不正确的有（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，均计入“研发支出费用化支出”明细科目【答案】ABC13、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助

41、5000 万元【答案】ABD14、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC15、甲公司 218 度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 219 年 3 月 30日，该公司 219 年 1 月 1 日至 3 月 30 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发现 218 年 10 月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失 100 万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额 150 万元，公司已于218 年底确认预计负债 30 万元D.完成所售电

42、梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司 218 年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分【答案】AC16、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整【答案】ABCD17、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将

43、开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD18、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用【答案】AB19、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB20、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）

44、。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲单位为事业单位，有关长期投资业务如下：资料一：2017 年 7 月 1 日，甲单位以银行存款购

45、入 3 年期国债 240 万元，年利率为 4，按年分期付息，到期还本，付息日为每年 7 月 1 日(支付上年 6 个月及本年 6 个月利息)，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。假定不考虑相关税费。资料二：甲单位报经批准于 2017 年 1 月 10 日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。甲单位该专利技术账面余额 80 万元，累计摊销 20 万元，评估价值 600 万元，丙公司注册资本1000 万元，甲单位股权比例为 60。能够决定丙公司财务和经营政策，2017年丙公司全年实现净利润 600 万元，除净损益和利润分配以外的所有者权益

46、减少额为 100 万元，2018 年 4 月，丙公司宣告向股东分派利润 200 万元，6 月，丙公司实际向股东支付了利润 200 万元。2018 年丙公司全年发生净亏损 1600万元，2019 年丙公司全年实现净利润 400 万元。假定不考虑税费等其他因素。要求：(1)根据资料一，编制甲单位 2017 年 7 月 1 日购入国债、2017 年至 2019年每年 12 月 31 日确认债券利息、2018 和 2019 年每年 7 月 1 日实际收到利息和 2020 年 7 月 1 日收回债券本息的会计分录。(2)根据资料二，编制甲单位2017 年 1 月取得长期股权投资、2017 年 12 月

47、31 日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018 年 4 月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018 年 6 月实际收到丙公司发放的股利、2018 年 12 月 31日确认对丙公司的投资损失和 2019 年 12 月 31 日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录。【答案】(1)2017 年 7 月 1 日购入国债借：长期债券投资 240 贷：银行存款240 同时，借：投资支出 240 贷：资金结存货币资金 2402017 年至 2019 年每年 12 月 31 日确认债券利息借：应收利息 48(2404126)贷：投资收益 482018 和 2019 年每年

48、 7 月 1 日实际收到利息借：银行存款 96 贷：应收利息 48 投资收益 48二、（2015 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2014 年度实现的利润总额 6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500 万元，按净利润的 10%提取了法定盈余公积。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 25 日；2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015 年 4月 20 日完成。2015 年 1 月 28 日，甲公司对与 2014 年度财务报告有重大影响的经济业务

49、及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2014 年 12月 1 日，甲公司委托乙公司销售 A 商品 1000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本为 500 元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600 元对外销售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为 6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A 商品 400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元，增值税税额为 4.08 万元。当日，

50、甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 1.2 万元后的净额26.88 万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款60贷：主营业务收入60（1000 件600/10000）借：主营业务成本50（1000 件500/10000）贷：库存商品50借：银行存款26.88销售费用1.2（400 件30/10000）贷：应收账款24应交税费应交增值税（销项税额）4.08资料二：2014 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签