海南省2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）.doc

《海南省2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《海南省2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）.doc（34页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、海南省海南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务题库附年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）答案（典型题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B2、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为

2、13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A3、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C4、下列事项中，属于会计政策变更的是（）

3、。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D5、214 年 1 月 1 日，X 公司从外单位购入一项无形资产，支付价款 4600 万元，估计该项无形资产的使用寿命为 10 年。该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为 200 万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。217 年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项

4、无形资产的预计净残值为 3000 万元，预计使用年限和摊销方法不变。则218 年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。A.440B.0C.20D.220【答案】B6、某企业于 218 年 1 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造，年利率为 8%，期限为两年。至 219 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 219 年 1 月 1 日从银行另取得一笔 1 年期一般借款 300 万元，年利率为 6%，借入款项存入银行。工程预计于 219 年年底达到预定可使用状态。219 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，219 年

5、10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 219 年 4月 1 日至 219 年 7 月 31 日发生非正常中断，219 年 8 月 1 日工程恢复施工，219 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D7、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C8、219 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果219 年度公司净利润能超过 25

6、00 万元，对于超出部分，管理层可以享有 8%的额外回报。假定截至 219 年末，甲公司全年实现净利润 2800 万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A9、2012 年 12 月 31 日，A 公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为 185 万元，市价为 180 万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由 380 万元下降为 310 万元，但生产成本仍为 305 万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料 120 万元，预计销售费用及税金为 7 万元，则 2012 年末钢板乙的可变

7、现净值为（）万元。A.303B.183C.185D.180【答案】B10、2019 年 1 月 1 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019 年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B11、甲公司共有 200 名职工。从 2 19

8、年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 19 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2 20 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工

9、资为 400 元。甲公司 2 19 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A12、219 年 12 月 20 日，甲公司以银行存款 400 万元外购一项专利技术用于 W产品的生产，另支付相关税费 2 万元，达到预定用途前的专业服务费 4 万元，宣传 W 产品广告费 8 万元。219 年 12 月 20 日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.402B.406C.400D.414【答案】B13、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的

10、，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目【答案】B14、甲公司 2018 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2018 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2018 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20

11、.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B15、2x19 年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200 万元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A16、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形

12、资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A17、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是（）。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D18、219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于

13、221 年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C19、A 公司与 B 公司在合并前不存在关联方关系，A 公司 219 年 1 月 1 日投资1 000 万元购入 B 公司 70的股权，合并当日 B 公司所有者权益账面价值为 1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1 200 万元，差额为 B 公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在 219 年末A 公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.2

14、00B.100C.160D.90【答案】C20、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】A21、甲公司生产和销售电视机。220 年 3 月，甲公司向零售商乙公司销售 200台电视机，每台价格为 5000 元，合同价款合计 100 万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来 6 个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来 6 个月内每台降价 0 元

15、、200 元、500 元和 1000 元的概率分别为40%、30%、20%和 10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B22、222 年 7 月 1 日，甲公司购入乙上市公司 1 000 万股普通股股票，共支付 5 000 万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。222 年 12 月 31 日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股 58 元。在编制 222 年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于 222 年 12 月 31 日的收盘价确

16、定上述股权投资的公允价值为 5 800 万元（58x 1 000）。甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是（）。A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法【答案】A23、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

17、【答案】B24、A 公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入 B 公司发行在外股份的 20%，并对 B 公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B 公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A 公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.450B.455C.440D.445【答案】B25、甲公司系增值税一般纳税人，218 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额为 65 万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修

18、费，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额 1.3 万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】C26、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C27、甲企业的记账本位币为人民币，218 年分次收到某投资者以美元投入的资本 2000 万美元，投资活动约定的汇率为 1 美元6.94 人民币元。其中 218年 12 月 10 日收到第一笔投资 1000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元6.93人民币元；218 年 12 月 20 日收到第二笔投资 100

19、0 元美元，当日的即期汇率为 1 美元6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元6.95 人民币元。218 年 12 月 31 日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A28、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A29、217 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退

20、货率为 0，取得销售收入 1 000 万元。219 年 2 月 10 日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219 年 4 月 30 日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润 500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B30、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价

21、D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D31、2019 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B32、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，218 年 12 月 8 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=7.85

22、人民币元。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=7.9 人民币元。该金融资产投资对甲公司 218 年度营业利润的影响金额是（）。A.减少 76.5 万人民币元B.增加 2.5 万人民币元C.减少 78.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A33、A 外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为 1 美元6.23 人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元6.25 人民币元，另发生运杂费 4.5 万人民币元，进口关税 11.25 万人民

23、币元，安装调试费 6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税 11.25 万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为 303.75 万人民币元D.确认实收资本为 303.75 万人民币元【答案】D34、甲公司只有一个子公司乙公司，2019 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 1500 万元和 800 万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1800 万元和 800 万元。2019 年度甲公司向乙公司销售商品收到现金 300 万元。不考虑其他因素，合并

24、现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C35、甲公司于 218 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 30 万元，在 218 年已预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 8 万元，预计还将发生成本 16 万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在 218 年度应确认的收入为（）万元。A.10B.8C.24D.0【答案】A36、219 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2 000

25、万元直接用于当日开工建造的厂房，219 年累计发生建造支出 1 800 万元；220 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6，当天发生建造支出 300 万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。220 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A37、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B38、企业对

26、下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D39、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C40、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10

27、年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B41、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额 1 元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B42、下列各项资

28、产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B43、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确

29、认【答案】B44、甲公司 2019 年 1 月 1 日自丙公司（母公司）处取得乙公司 70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 3000 万元，该股权系丙公司于2017 年 1 月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司 85%股权时形成的商誉为500 万元。2019 年 1 月 1 日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为 6000 万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C45、219 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息

30、 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B46、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28

31、 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案】A47、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D48、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B49、

32、甲公司为乙公司的母公司，216 年 12 月 25 日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台 A 设备销售给乙公司，售价为 1000 万元（不含增值税）。A 设备的成本为 800 万元（未减值）。216 年 12 月 31 日，甲公司按合同约定将 A 设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对 A 设备计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。甲公司 217 年 12 月 31日合并资产负债表中，A 设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B50、

33、甲公司系增值税一般纳税人。220 年 1 月 10 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。220 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。A

34、.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD2、下列各项关于 企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式

35、的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD3、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予以折现【答案】ABC4、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命确定的无形资产，至少应于每年年末复核使用寿命B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使

36、用寿命不确定的无形资产，至少于每年年度终了进行减值测试D.无形资产摊销方法的改变，按会计估计变更处理【答案】ACD5、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】AC6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D

37、.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款 90无法收回【答案】BC7、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）。A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC8、甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为 13%。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年

38、 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债 9.6 万元B.确认营业收入 70.4 万元C.确认应收账款 90.4 万元D.确认营业成本 66 万元【答案】ABCD9、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC10、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD11、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。A.资产

39、的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额【答案】BC12、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年

40、末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD13、（2016 年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD14、甲公司投资一境外子公司，拥有其 60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为 1 欧元=8.5 元人民币，期末折算汇率为 1 欧元8.1 元人

41、民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为 200 万欧元，折合人民币 1550 万元；期初盈余公积 50 万欧元，折合人民币 395 万元。本期取得净利润 200 万欧元，计提盈余公积 20 万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多 20 万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为 3044 万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为 561 万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为 20 万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为 12 万元人民币【答案】ABD15、下列关于外币

42、资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC16、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法C.鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因减少投资导致持股比例下

43、降，对被投资单位由控制转为施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法【答案】ABCD17、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.被投资单位实际发放股票股利B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动C.被投资单位股东会宣告分派股票股利D.实际收到已宣告的现金股利【答案】ACD18、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存

44、在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】ABD19、关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有（）。A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入B.民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】BC20、219 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量问题被起诉。至 219 年 12 月 31日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有 65%的可能性需要赔偿 400万元，并预计承担诉讼费用 5

45、万元；有 35%的可能无须承担赔偿责任。220 年2 月 10 日，法院作出判决，甲公司需赔偿 500 万元和诉讼费用 5 万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。220 年 2月 20 日，甲公司 219 年年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（）。A.实际支付赔偿款项计入 220 年损益B.在 219 年的利润表中将诉讼费用 5 万元确认为管理费用C.在 219 年的利润表中确认营业外支出 500 万元D.在 219 年的财务报表附注中披露或有负债 400 万元【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲

46、公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司 219 年发生下列交易或事项：资料一：甲公司的子公司乙公司是一家建筑安装公司，219 年 11 月，乙公司与 A 公司订立一项装修一幢 3 层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为 2000 万元。已承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为 1600 万元（包括电梯成本 600 万元）。乙公司在电梯转让给 A 公司前获得对电梯的控制。乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A 公司在219 年 12 月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至 220 年 6 月才安

47、装完成。乙公司未参与电梯的设计与生产。至 219 年 12 月 31 日，已发生的成本为 200 万元（不包括电梯）。资料二：甲公司的子公司丙公司是一家生产通信设备的公司。219 年 1 月 1 日,丙公司与 B 公司签订专利许可合同，许可 B 公司在 3 年内使用自己的专利技术生产 W 产品。根据合同的约定,丙公司每年向 B 公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额 500万元,于每年末收取；二是按照 B 公司 W 产品销售额的 3%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。219 年 12 月 31 日,丙公

48、司收到 B 公司支付的固定金额专利技术许可费 500 万元。219 年度,B 公司销售 W 产品的销售额为 6000 万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值、税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司219 年履约进度及应确认的收入。（2）根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照 B 公司 W 产品销售额的 3%收取的

49、提成应于何时确认收入。（3）根据资料二，编制丙公司 219 年度与收入确认相关的会计分录。【答案】（1）计算履约进度时应将电梯成本扣除。理由：若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除。履约进度=200（1600-600）100%=20%；219 年确认收入=（2000-600）20%+600=880（万元）；（2）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务。理由：丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务。企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项

50、孰晚的时点确认收入：第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务。即丙公司按照 B 公司 W 产品销售额的 3%收取的提成应于 219年 12 月 31 日确认收入。（3）219 年 1 月 1 日借：长期应收款1500（5003）贷：主营业务收入1500219 年 12 月 31 日借：银行存款500贷：长期应收款500二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20000 万元，票面年