海南省2023年中级会计职称之中级会计实务能力检测试卷A卷附答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务能力检年中级会计职称之中级会计实务能力检测试卷测试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、218 年 10 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 100 台电脑桌和 100 把电脑椅，总价款为 60 万元。合同约定，电脑桌于 15 日内交付，相关电脑椅于 20 日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 48 万元，电脑椅的单独售价为 32 万元。甲公司

2、电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.电脑桌应分摊的交易价格为 24 万元B.电脑椅应分摊的交易价格为 32 万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入 36 万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入 24 万元【答案】C2、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C3、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗

3、保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C4、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C5、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219 年12 月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产 W 产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场

4、上用A 材料生产的 W 产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将A 材料加工成 W 产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 219 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额 2 万元。219 年 12 月 31 日 A 原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C6、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 0.04 万元/件，公允价值和计税价格均为 0.06 万

5、元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D7、甲公司 2019 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 36

6、0 万元B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元【答案】C8、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 39 万元，建造期间全部

7、投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元（未计提跌价准备），计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699【答案】C10、甲企业 2018 年收到政府给予的无偿拨款 50 000 元，税收返还 20 000 元，资本性投入 10 000 元，产品价格补贴 30 000 元

8、。不考虑其他因素，甲公司2018 年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A11、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 1.5%变更为 1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D12、219 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。219 年 12 月 31 日厂房改

9、扩建工程完工，共发生支出 400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 2000 万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至 219 年 1 月 1 日已计提折旧 600 万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.219 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0D.219 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800 万元【答案】C13、甲公司系增值税一般纳税人。219 年 12 月

10、1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B14、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备 2018 年预计的现金

11、流量为（）万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】A15、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D16、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B17、（2014 年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金

12、周转困难D.可预测的气候影响【答案】D18、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备【答案】C19、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 2018 年支付的职工薪酬 20 万元。2018 年年末，该累积带薪休假尚有 30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债(应付职工薪酬)于

13、2018 年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A20、2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元

14、。A.420B.410C.370D.460【答案】C21、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A22、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。

15、218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C23、2x19 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 2x19 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B24、（2014 年）甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递

16、减法【答案】D25、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D26、219 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 2 万件和 4 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺产品售后 2 年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%至 5%之间（假定该区间内每个金额发生的可能性相同）。219 年度实际发生产品保修费 8 万元。预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 219 年长江公司

17、“预计负债”账户期末余额为（）万元。A.7B.10C.4D.18【答案】B27、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D28、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客 0.5 元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。218 年 12月，甲公交公司实际收到乘客票款 800 万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款 200 万元。不考虑其他因素，甲公交公司 218 年 12 月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C29

18、、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218 年 12 月 5 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元7.85 元人民币。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元7.9 元人民币。该金融资产投资对甲公司 218 年营业利润影响金额为（）。A.减少 76.5 万人民币元B.减少 28.5 万人民币元C.增加 2.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A30、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假

19、设适用的消费税税率为 10%，增值税税率为 13%，甲企业发出材料成本 2 500 元，支付不含增值税加工费 2000 元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B31、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产，法定有效期为 10 年，合同规定的受益年限为 7 年，乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A32、企业在估计

20、资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C33、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月

21、 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C34、2020 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C35、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D36、A 公

22、司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D37、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A38、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值

23、C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C39、甲公司 219 年 12 月 31 日发现 218 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 218 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减 219 年度当期管理费用 100 万元B.调增 219 年当期未分配利润 75 万元C.调增 219 年年初未分配利润 67.5 万元D.调减 219 年年初未分配利润 67.5 万元【答案】C40、219 年 12 月 10 日，

24、甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付10 台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B41、甲公司共有 200 名职工。从 2 19 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤

25、制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 19 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2 20 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2 19 年年末因

26、累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A42、甲公司于 218 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系 215 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B43、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为

27、 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A44、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司

28、 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20【答案】A45、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的 45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，丙公司于销售时确认收入 100 万D.A 公司与 B 公司签订销售合同，向 B 公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，B 公司销售时不应确认收入【答案】

29、C46、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B47、2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元

30、。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C48、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A49、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C50、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资 2

31、0 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用原材料 20 万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元，计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元，2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定

32、资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC2、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC3、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.投资收益C.盈余公积D.长期借款【答案】AD4、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD5、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有

33、（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD6、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC7、下列交易事项中，会影响企业当期

34、营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD8、关于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时，要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回【答案】ABD9、下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（）。A.取得成本B.累计摊销额C.预计未来现金流量的现值D.公允价值减去处置费用后的净额【答案】ABCD10

35、、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 7 月 5 日，甲公司出口一批产品，售价为 100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为 1 美元6.3 人民币元。2015 年12 月 31 日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为 1 美元6.5 人民币元。不考虑相关税费和其他因素，12 月 31 日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）。A.调减财务费用 20 万人民币元B.调增其他应收款 20 万人民币元C.确认其他业务收入 20 万人民币元D.调增应收账款 20 万人民币元【答案】AD11、下列各项中，应

36、计入存货成本的有（）。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD12、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD13、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录【答案】ABD14、甲公司参与一咨询项目竞标并

37、取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费 1500 元；（2）聘请律师进行尽职调查支出 5000 元；（3）销售人员佣金 5000 元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的 5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD15、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为

38、以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD16、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD17、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）。A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单

39、独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC18、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD19、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD20、下列各项中，属于企业投资活动现金流量的有（）。A.收到联营企业宣告分配的现金股利B.

40、分期付款购买固定资产支付的价款C.发行债券收到的现金D.处置子公司收到的价款【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司 2018 年 3 月 2 日自证券市场购入乙公司发行的 100 万股股票，共支付价款 1500 万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元），另支付交易费用5 万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2018 年 4 月 8 日，甲公司收到上述现金股利 20 万元。2018 年 12 月31 日，乙公司股票每股市价为 16 元。2019 年 12 月 3

41、1 日，乙公司股票每股市价 14.5 元，2020 年 12 月 31 日，乙公司股票每股市价 9.5 元。（2）2020 年 2月 8 日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票 160 万股，成交价为每股3.2 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.3 元），另支付交易费用 2 万元；2020 年 3 月 5 日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020 年 12 月 31日，乙公司股票市价为每股 3.6 元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2021 年 1 月 2 日，因乙公司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投

42、资的价值，遂将其对外出售，实际取得价款 1020 万元。（4）其他资料：甲公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据资料（1）编制甲公司相关会计分录。（2）根据资料（2）编制甲公司相关会计分录。（3）根据资料（3）编制甲公司相关会计分录。（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额。（其他权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）【答案】（1）2018 年 3 月 2 日借：其他权益工具投资成本1485应收股利20贷：银行存款15052018 年 4 月 8 日借：银行存款20贷：应收股利202018 年 1

43、2 月31 日借：其他权益工具投资公允价值变动115贷：其他综合收益1152019 年 12 月 31 日借：其他综合收益150贷：其他权益工具投资公允价值变动1502020 年 12 月 31 日二、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019 年 12 月 31 日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006.301890 应收账款（借方）2006.301260 长期应收款（借方）3006.301890 应付账款（贷方）806.30504202

44、0 年 1 月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：（1）1 月 8 日，甲公司将 100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为 1 美元=6.28 元人民币，当日即期汇率为 1 美元=6.32 元人民币。（2）1 月 10 日，甲公司以每股 2 美元的价格购入丙公司 B 股票 50 万股，支付价款 100 万美元，另支付交易费用 1 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元=6.34元人民币。（3）1 月 15 日，进口商品一批，购买价款 300 万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税

45、 265.98 万元人民币，支付关税150 万元人民币。当日即期汇率为 1 美元=6.32 元人民币。（4）1 月 20 日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=6.35 元人民币。（5）1 月 25 日，收到应收账款 100 万美元，当日存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.34 元人民币。该应收账款系去年 12 月份出口销售发生的。（6）1 月 31 日，丙公司 B 股票的市价为每股 4.5美元，当日即期汇率为 1 美元=6.36 元人民币。【答案】（1）1 月 8 日，外币兑换借：银行存款人民币 628（1006.28）财务

46、费用 4 贷：银行存款美元 632（1006.32）1 月 10日，购入 B 股票借：交易性金融资产成本 634（1006.34）投资收益 6.34（16.34）贷：银行存款美元 640.34（1016.34）1 月 15 日，进口商品借：库存商品 2046（3006.32+150）应交税费应交增值税（进项税额）265.98 贷：应付账款美元 1896（3006.32）银行存款人民币415.98（265.95+150）三、甲公司为境内上市公司。2021 年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600 万元，正常市场销售价格为每台 780 万元。

47、甲公司按照国家确定的价格以每台 500 万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助250 万元。2021 年，甲公司销售环保设备 20 台，款项已收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5000 万元。（2）甲公司为生产发展需要，于 3 月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10000 万元，已计提折旧6500 万元，替换的旧设备的账面价值为 300 万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为 8000 万元；另发生其他直接相关费用 1200 万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25 日达到预定可使用状态。

48、甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20 日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3000 万元。截至 12 月 31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。（3）5 月 16 日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1800 万元人才专用资金，用于甲公司引进高级管理人员，但甲公司必须承诺在当地注册并至少 5 年内注册地址不变且不搬离本地区，如 5 年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分 3 年使用，每年 600 万元，用于支付高级管理人员薪酬。每年年初

49、，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11 月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会撤离该地区，且承诺按规定使用资金。7 月 20 日，甲公司收到当地政府提供的 1800 万元补助资金。2021 年，甲公司按规定使用了 600 万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬。假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求（答案中的金额单位用万元表示）：（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。

50、（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲公司 2021 年与政府补助相关的会计分录。【答案】四、A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。A 公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。219 年第一季度 A公司发生的有关业务如下：（1）2 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元6.77 元人民币，当日银行买入价为 1