海南省2023年资产评估师之资产评估基础自我检测试卷B卷附答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年资产评估师之资产评估基础自我检测年资产评估师之资产评估基础自我检测试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、经济学上的价值理论，其基本任务是解决（）。A.价值的决定和衡量问题B.价格的决定和衡量问题C.价值及价格的决定和衡量问题D.以上都正确【答案】A2、关于供求均衡，表述错误的是（）。A.市场均衡是影响市场供求的力量达成平衡的状态，分为局部均衡和一般均衡B.局部均衡考虑市场之间的相互联系和影响C.均衡价格是需求曲线与供给曲线相交时对应的价格D.市场价格高于均衡价格，则供大于求【答案】B3、下列关于评估对象和评估范围表述错误

2、的有（）。A.国有企业在界定企业价值评估的范围时，若其产权变动需要报批，以上级主管部门批复文件所规定的评估范围为准B.企业价值评估报告应当说明“委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因”；一般应要求委托人和相关当事人在申报表或申报材料上以签名盖章等符合法律规定的方式，确认评估对象和评估范围C.委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实施的经济行为确认并提供给评估机构D.评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，仅是国有资产监督管理机构的基本要

3、求【答案】D4、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D5、下列关于公开市场假设的说法中，不正确的是（）。A.公开市场假设，是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断B.所谓公开市场，是指一个有众多买者和卖者的充分竞争性的市场C.公开市场假设旨在说明一种非充分竞争的市场环境。在这种环境下，资产的交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不是由个别交易案例决定。D

4、.公开市场假设就是假定较为完善的公开市场存在，被评估资产将要在这样一种公开市场上进行交易【答案】C6、下列模型中，可以反映两个实力相当厂商的寡头垄断模式的是（）。A.古诺模型B.伯特兰德模型C.领导者一追随者模型D.价格领导模型【答案】A7、评估明细表应当按被评估单位（或者产权持有单位）分别归集，自成体系的是（）。A.被评估单位（或者产权持有单位）为两家以上B.被评估单位（或者产权持有单位）为三家以上C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家【答案】A8、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价

5、值【答案】D9、根据资产评估行业财政监督管理办法规定资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过（）的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。A.两万元B.三万元C.五万元D.十万元【答案】B10、下列有关评估档案的说法中，错误的是（）。A.是评价.考核资产评估专业人员专

6、业能力和工作业绩的依据B.是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据C.是维护被评估企业合法权益的重要依据D.是维护评估机构及评估专业人员合法权益的重要依据【答案】C11、假定原 1 台电脑与 4 部手机的价值量相等，现在生产电脑的社会劳动生产率提高一倍，而生产手机的社会必要劳动时间缩短到原来的一半，其他条件不变，则现在 1 台电脑与（）部手机的价值量相等。A.2B.4C.8D.16【答案】B12、下列关于财务报吿评估目的评估说法不正确的是（）。A.财务报告目的的评估是一种法定评估事项B.评估机构则需要按照会计准则和评估准则的规定进行相关评估操作C.会计准则与评估准则发生

7、冲突时，会计准则优先D.如果没有遵循会计准则和评估准则的相关规定，评估机构可能需要承担相应的责任或连带责任【答案】A13、下列关于资产评估项目管理方式的说法中，错误的是（）。A.省级人民政府批准实施的重大经济行为所涉及的评估事项应当实行核准制B.国家出资企业批准实施的重大经济行为所涉及的评估事项应当实行核准制C.各级政府认为重要的评估事项应当实行核准制D.国务院批准实施的重大事项应当实行核准制【答案】B14、下列关于资产产权的说法中，错误的是（）。A.依法取得资产的完整产权是特定主体能够控制和支配相关资产的前提条件B.只有控制权而无所有权的资产可以作为企业的资产加以确认。C.行使资产权利会受到

8、分设权利的限制D.对资产的拥有和控制主要体现在对资产产权的界定和保护上【答案】A15、下列关于资产评估假设的说法中，错误的是（）。A.原地使用假设的资产使用方式和目的可能不变，也可能会改变B.持续经营不但是一项资产评估假设，也是一项会计假设C.持续经营假设可以是针对某个业务资产组的假设D.采用最佳使用假设的充分必要条件是技术上可能、经济上可行【答案】D16、关于资产评估的“报告使用人”，下列说法不正确的是（）。A.报告使用人除评估委托人之外有权使用资产评估报告或评估结论的其他资产评估当事人B.评估报告使用人有权按照法律规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评

9、估结论C.评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任需承担相应的责任D.评估机构和评估人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任【答案】C17、下列关于“整理工作底稿和归集有关资料”的表述中，不正确的是（）。A.资产评估现场工作结束后，资产评估专业人员必须着手对现场工作底稿进行整理B.资产评估专业人员应对有关询证函.被评估资产背景材料等有关资料进行归集和登记C.对现场未予确定的事项，无须进一步落实和查核D.现场工作底稿和有关资料是编制资产评估报告的基础【答案】C18、RICS 估价 专业标准遵守 IVS 103

10、 报告规定的条款，包括估价是个人成员的责任，不允许以（）来发表评估意见。可以根据国际评估准则规定，可以接受使用“作为公司的代表”来发表评估意见。A.评估机构B.评估报告使用者C.评估报告出具单位D.被评估单位负责人【答案】A19、“国际评估准则 220非金融负债”中所指非金融负债不包括（）。A.应付短期债券B.应交税费C.担保义务D.诉讼准备金【答案】A20、下列有关资产评估目的确定的说法中，错误的是（）。A.资产评估目的需要在评估委托合同中明确约定B.评估目的实际上是委托人进行评估委托的目的C.非法定业务的评估目的需要符合法律.法规的规定D.法定评估业务的评估目的通常由法律.法规规定【答案】

11、C21、资产评估档案的内容不包括（）。A.资产评估委托合同B.资产评估报告C.资产评估准则D.资产评估计划【答案】C22、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：A.甲资产评估事务所B.乙有限责任公司C.评估人员D.注册评估师 AE.丁公司【答案】B23、劳动价值论认为，商品是由（）创造的。A.劳动B.价值C.使用价值D.体力劳动【答案】A24、下列关于评估档案整理归集的要求的说法中，错误的是（）。A.资产评估档案应当由原制作人单独分散保存B.实行评估档案整理归集责任制C.资产评估委托合同.资产评估报告应当形成纸质文档

12、D.评估明细表.评估说明可以是纸质文档.电子文档或者其他介质形式的文档【答案】A25、下列关于国有资产评估业务档案归集及保管时限要求的说法中，正确的是（）。A.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于30 年B.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于15 年C.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 30 天内归集成档，保管期限不少于15 年D.资产评估档案通常应在资产评估报告日后 90 天内归集成档，保管期限不少于30 年【答案】D26、下列关于资产评估报告使用人的说法中，错误的是（）。A.被评估单位可以是评估报告使用人B.评估

13、报告使用人只能是委托人和法律法规规定的报告使用者C.委托人不可超出评估委托合同的约定指定报告使用人D.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人【答案】B27、以下不属于我国资产评估行政法规的是（）。A.国有资产评估管理办法B.证券法C.证券公司监督管理条例D.探矿权采矿权转让管理办法【答案】B28、下列关于收益法的应用前提，说法错误的是（）。A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以用货币来衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以用货币来衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B29、价格和供需数量均

14、由（）决定。A.原材料价格B.消费水平C.消费欲望D.供求关系【答案】D30、专业评估执业统一准则的（）部分介绍美国评估准则中相关的主要术语的含义、注释和说明。A.定义B.引言C.职业规划D.评估准则说明【答案】A31、下列关于有效市场假说检验的说法中，错误的是（）。A.如果基本分析对股票价格预测有用，则意味着半强式有效市场假说不成立B.如果实证研究结论支持依靠内幕信息能获得超额收益的观点，则说明强式有效市场假说不成立C.如果技术分析对股票价格预测有用，则意味着弱式有效市场假说不成立D.如果做事件研究发现公司基本面事件未能引起股价快速反应，则说明半强式有效市场假说成立【答案】D32、重新购置一

15、台生产机器，现行市场价格为 300 万元，运杂费为 20 万元，直接安装费 3 万元，其中人工成本为 1 万元，原材料为 2 万元，已知安装成本中的间接成本为每人工成本 3 元，则用重置核算法计算的重置成本为（）万元。A.293B.326C.329D.300【答案】B33、完成分支机构备案的省级财政部门应当将分支机构备案情况向社会公开，同时告知（）。A.财政部B.机构所在地省级财政部门C.机构所在地资产评估协会D.分支机构所在地资产评估协会【答案】B34、资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后（）内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案，并在归档目录中注明文档介质形式。

16、A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日【答案】D35、关于资产评估报告日，下列说法不正确的是（）。A.资产评估报告日是资产评估结论对应的时间基准B.资产评估报告日通常为评估结论形成的日期C.评估报告日后，评估机构不再负有对被评估资产重大变化进行了解和披露的义务D.在评估基准日到评估报告日之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构负有了解和披露这些变化以及可能对评估结论产生影响的义务【答案】A36、下列各项中，与商品的供给量呈正相关关系的是（）。A.生产的成本B.商品的价格C.生产的技术水平D.政府政策【答案】B37、当商品的供给和需求同时增加后，商品的均衡价格将（）。A.上升B.下降

17、C.不变D.无法确定【答案】D38、以下有关评估机构设立条件的表述中，错误的是（）。A.合伙形式的评估机构，应当有 2 名以上评估师B.合伙形式的评估机构，其合伙人三分之二以上应当是具有 3 年以上从业经历且最近 3 年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构，应当有 5 名以上评估师和 2 名以上股东D.公司形式的评估机构，三分之二以上股东应当是具有 3 年以上从业经历且最近 3 年内未受停止从业处罚的评估师【答案】C39、下列关于独立性要求的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在评估报告中充分披露B.资产评估机

18、构应当识别可能影响其独立性的情形C.除了所在的资产评估机构，资产评估专业人员的执行行为不受其他单位和人员的非法干预D.除了国家行政部门，资产评估机构、资产评估专业人员的执业行为不受其他机构和人员的控制和非法干预【答案】B40、下列各项中，资产评估专业人员根据评估项目的具体情况收集评定估算所需要的相关资料的过程指的是（）。A.收集评估资料B.现场调查C.编制资产评估计划D.评定估算【答案】A41、下列关于资本资产定价模型中系数的说法，正确的是（）。A.如果=1，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率保持不变B.如果=1.4，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 14%C.如

19、果=0.7，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 7%D.如果=1.2，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率上涨 12%【答案】D42、下列关于资产评估机构接受委托的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构不得分别接受利益冲突方的委托对同一评估对象进行评估B.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，需要征得冲突方的同意C.资产评估机构可以分别接受利益冲突委托人的委托对同一评估对象进行评估D.资产评估机构在分别接受利益冲突委托人委托对同一评估对象进行评估时，应履行告知义务，分别通知委托双方【答案】A43、不属于证券市场信息层级的是（）。A.反映了证

20、券历史价格的信息B.反映了证券未来价格的信息C.已公开的所有信息D.所有的可知信息【答案】B44、罗尔夫本茨 1981 年以纽约证券交易所的股票为样本所作的研究发现，小规模组公司的股票具有相对高的收益率，说明股票收益率与公司大小有关，这个特例现象是指（）。A.时间效应B.市场价值效应C.账面市值比效应D.小公司效应【答案】D45、（）是目前最具影响力的国际性评估准则。A.国际评估准则B.评估与估价指南C.专业评估执业统一准则D.评估与估价准则【答案】A46、对项目审核人员的要求不包括（）。A.专职的质控部门（或岗位）的审核人员B.具备履行职责的技术专长C.具备审核业务所需要的经验和权限D.保证

21、审核工作的客观性【答案】A47、由于市场需求下降，被评估设备每年的产量减少 4 万件，每件产品损失利润 10 元，该设备尚可使用 5 年，企业所在行业的投资回报率为 8%，所得税税率 25%。应用直接计算法估算该设备的经济性贬值额为（）万元。A.119.78B.159.71C.150D.185.19【答案】A48、下列各项中，不属于资产评估部门规章、规范性文件的是（）。A.资产评估行业财政监督管理办法B.资产评估师职业资格制度暂行规定C.中国资产评估协会章程D.关于做好资产评估机构备案管理工作的通知【答案】C49、如果非评估报告使用人使用了评估报告，则（）。A.资产评估机构需对使用评估报告的后

22、果负责B.资产评估机构和资产评估专业人员都不承担责任C.资产评估专业人员需对使用评估报告的后果负责D.资产评估机构和资产评估专业人员都需对使用评估报告的后果负责【答案】B50、下列关于国有资产评估报告所附评估明细表的说法中，错误的是（）。A.采用市场法进行企业价值评估，可以根据评估技术说明的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明细表B.单项资产或者资产组合评估、采用资产基础法进行企业价值评估，评估明细表包括按会计科目设置的资产、负债评估明细表和各级汇总表C.被评估单位为两家以上时，评估明细表应当统一归集D.资产、负债会计科目的评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总，并编制资产负债表

23、（方式）的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、目前国际评估准则已经发展成为比较完善的综合准则体系，其评估业务包括（）。A.不动产B.动产C.企业价值D.无形资产E.机器设备【答案】ACD2、（2020 年真题）资产评估专业人员对拟引用的其他专业机构出具的专业报告应当进行核查，其核查的内容通常包括（）。A.分析专业报告是否满足资产评估业务的需要B.了解专业机构的独立性C.了解专业机构的内控制度D.了解专业机构的执业资质E.检查专业报告出具的时效性【答案】ABD3、劳动生产率的高低是由众多因素决定的，主要包括（）。A.劳动者的最低

24、熟练程度B.科学技术的发展程度及其在生产中的应用C.生产过程的社会结合D.生产资料的规模和效能E.自然条件【答案】BCD4、资产评估机构、资产评估专业人员应当遵守保密原则，对评估活动中知悉的（）予以保密。A.国家机密B.评估时间C.商业秘密D.个人隐私E.法律法规【答案】ACD5、与清算有关的评估假设包括（）。A.强制清算假设B.合理清算假设C.谨慎清算假设D.有序清算假设E.原地清算假设【答案】AD6、根据供求理论，影响商品需求量的因素一般包括（）。A.生产商的数量B.消费者的收入水平C.对商品价格变动的预期D.商品的价格E.消费者的选择爱好【答案】BCD7、已知递延期为 m 的 n 期年金

25、，计算其现值的公式有（）。A.PAA（P/A，r，n）（P/F，r，m）B.PAA（P/A，r，m）（P/F，r，n）C.PAA（P/A，r，mn）（P/A，r，n）D.PAA（P/A，r，mn）（P/A，r，m）E.PAA（F/A，r，n）（P/F，r，mn）【答案】AD8、按照可用性原则，评估资料可以划分为（）。A.未经处理的资料B.可用性评估资料C.有参考价值的评估资料D.不可用评估资料E.有选择地加工或按一定目的改动过的资料【答案】BCD9、评估专业人员采用函证方式进行核查验证，可以采用的方式有（）。A.邮寄B.查询C.快递D.跟函E.电子邮件【答案】ACD10、下列关于民事责任的说法

26、中，正确的有（）。A.特殊诉讼时效是针对某些特殊的民事法律关系而制定的诉讼时效B.行为的违法性是构成民事责任的必要条件之一C.民事违法行为必须引起损害后果，权利人才能够请求法律救济D.损害事实与民事违法行为之间应存在前因后果的必然关系E.承担行政责任或者刑事责任会影响承担民事责任【答案】ABCD11、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，应当充分考虑的因素包括（）。A.评估目的B.委托方要求C.市场条件D.评估报告使用人要求E.评估对象自身条件【答案】AC12、关于法律责任免除的含义，正确的有（）。A.前提是出现法定条件B.法律责任可以部分免除C.法律责任可以全部免除D.人道主义免

27、责E.有效补救免责【答案】ABC13、下列各选项中，属于国际评估准则 2017资产准则的有（）。A.国际评估准则 104B.国际评估准则 200C.国际评估准则 300D.国际评估准则 101E.国际评估准则 500【答案】BC14、下列说法中，正确的有（）。A.商品的价值量用它所包含的形成价值的劳动量来计量B.决定商品价值量大小的是社会必要劳动时间C.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正比D.商品的价值量与劳动生产率成反比E.商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成正相关关系【答案】ABCD15、资产评估法规定评估行业协会的职责包括（）。A.制定会员自律管理办法，对会员实行自律

28、管理B.组织开展会员继续教育C.受理对会员的投诉.举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷D.参与对资产价值的评估E.保障会员依法开展业务，维护会员合法权益【答案】ABC16、关于价值类型的理解正确的有（）。A.评估目的决定价值类型，但不是唯一依据B.价值类型实际上是资产评估价值的一个具体标准和取向，某种标准的评估价值取得，必然通过具体评估方法进行科学估算获得C.明确评估价值的类型，可以使委托方更清楚地使用评估价值D.价值类型选择不恰当将不能实现特定评估目的E.选择价值类型时，价值类型与评估假设不存在相关性【答案】ABCD17、关于商品需求数量的影响因素，下列表述错误的有（）。A.一般情况下，商

29、品价格与需求量呈负相关关系B.需求量与消费者收入反方向变化的商品是劣等商品C.商品的需求量与其替代品价格呈现反方向变动D.商品的需求量与其互补品价格呈现反方向变动E.消费者预期商品价格上升，会降低当期购买的欲望，造成该商品需求量减少【答案】C18、委托人选择评估机构应当遵守的原则包括（）。A.自愿原则B.合法性原则C.协商委托D.优先原则E.委托开展法定评估业务，委托人应当依法选择评估机构【答案】ABC19、已完成备案的资产评估机构或者分支机构有（）行为之一的，省级财政部门予以注销备案，并向社会公开。A.注销工商登记的B.被工商行政管理机关吊销营业执照的C.主动要求注销备案的D.资产评估机构存

30、在违法行为，行政管理部门移送司法机关处理的E.资产评估机构未按资产评估行业财政监督管理办法规定备案的【答案】ABC20、资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分，下列各项中，属于程序性准则的有（）。A.资产评估执业准则资产评估程序B.资产评估执业准则资产评估报告C.资产评估执业准则企业价值D.资产评估执业准则资产评估委托合同E.资产评估执业准则无形资产【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、宏光公司于 5 年前购买了一辆汽车，交易价格为 200000 元。目前，该种型号的汽车全新状态下市场价值为 140000 元。由于使用不当，该汽车发动机已损坏，更换发动机需要 300

31、00 元。假设该汽车的经济寿命为 15 年，含发动机的汽车整体残值率为 8%，发动机的残值率为 0%。1、计算汽车的本体残值率；2、计算汽车的本题贬值额；3、计算汽车的评估值。【答案】1、汽车残值率为 8%；汽车本体现行市价汽车市价发动机市价14000030000110000（元）；（2 分）发动机残值率为 0%；则：汽车本体残值率（汽车残值率（汽车本体现行市价发动机现行市价）发动机残值率发动机现行市价）/汽车本体现行市价8%（11000030000）0%30000110000（1 分）10.18%（1 分）2、汽车本体贬值额汽车本体现行市价（1汽车本体残值率）已使用年限/经济耐用年限1100

32、00（110.18%）5/15（2 分）32934（元）（2 分）3、汽车评估值汽车实体现行市价汽车本体贬值额发动机修复成本旧发动机残值14000032934300000（2 分）77066（元）（2 分）二、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项资产进行价值评估，双方确定，采用收益法进行评估，有关资料如下：（1）本企业所得税税率为 25%；（2）未来 3 年该资产的预期的税前净利润分别为：1000 万元、1100 万元、1150 万元，从第 4 年开始预计 1200 万元左右；该资产预计寿命为 10 年，每年提取折旧 200 万元，项目结束时，没有残值；（3）本资产初始投资 15000 万元

33、，其中长期负债占资产总额比重为 30%，长期负债利息率为 6%；（4）据查，评估时市场平均收益率为 10%，无风险报酬率为 4%，风险系数为 1.5。回答以下问题：1、请说明应用收益法的基本步骤2、在单项资产评估中，收益法通常被用于哪些资产的评估3、使用资本资产定价模型确定的该项资产权益资金的投资报酬率为多少4、评估该项收益性资产使用的折现率为多少5、请计算本企业收益性资产的评估值【答案】1、应用收益法评估的基本步骤：（1）搜集或验证与评估对象未来预期收益有关的数据资料；（2）分析测算被评估资产的未来预期收益；（3）分析测算折现率或资本化率；（1.5 分）（4）分析测算被评估资产预期收益持续的

34、时间；（5）用折现率或资本化率将评估对象的未来预期收益折算成现值；（6）分析确定评估结果。（1.5 分）2、在单项资产评估中，收益法通常被用于以下类型资产的评估：（1）无形资产，包括专利及专有技术、商标、著作权、客户关系、特许经营权等。（2）房地产。通常是具有收益性的房产类别，比如商铺、酒店、写字楼等。（3）机器设备。一般情形下，单台机器设备很难独立产生收益，因此该类型资产不易采用收益法进行评估。对于可出租的机器设备或可独立产生现金流的生产线、成套设备，可以采用收益法进行评估。（4）其他资产。比如非上市交易的股票、债券、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产等。（3 分）3、资产权益资金的投资

35、报酬率4%1.5（10%4%）13%（3 分）4、折现率长期负债占资产总额的比重长期负债利息率（1所得税税率）所有者权益占资产总额的比重投资报酬率（1 分）30%6%（125%）70%13%10.45%（2 分）5、第一年现金流量1000（125%）200950（万元）（0.5 分）第二年现金流量1100（125%）2001025（万元）（0.5 分）第三年现金流量1150（125%）2001062.5（万元）（0.5 分）第四至第十年现金流量1200（125%）2001100（万元）（0.5 分）本企业收益性资产评估值950/（110.45%）1025/（110.45%）21062.5/（1

36、10.45%）311001（110.45%）（7）/10.45%/（110.45%）36405.19（万元）（2 分）三、某公司有关研发信息披露如下：（1）受让 HB 委估技术后拟进一步开展对相关药品的研发工作，并拟于 2019 年开始生产销售 A 产品，于 2021 年开始生产销售 B 产品，其中公司拟于 2025 年将 A 产品注册为非处方药。公司已就上述经营目标制定了一系列相应的计划与措施，本次评估假设某公司制定的上述计划与措施能按预定的时间和进度如期实现。（2）运用该技术产生的产品能达到预期质量保证及预期销售量。（3）委估的技术能形成规模化生产，且其生产产品能实现正常销售，并形成一个良

37、好的经营态势；其对未来所做的收益预测能按期完成。（4）本次评估的技术（专利申请受理中）最终形成的对象是 A 产品，A 产品至评估基准日尚处于临床前研究阶段，预计委估对象在计划的时间段内，在预测的研发费用的足额投入下，能够完成相应的研发及商务开发等工作。若发生研发、申请药证、生产各个期间段存在延长、缩短，研发费用增减或其它无法完成预期新药项目的情况，本评估结果无效。问题：根据上述内容，指出披露中存在的问题并给出建议。【答案】人为的降低被评估无形资产的研发、生产风险，将所评估无形资产本身所具有的不确定性进行确定化的表述，人为降低了风险折现系数，虚增了无形资产的价值。根据上述被评估单位的研发和生产信

38、息，可参考披露如下：“A 产品预计 2019 年在国内上市，专利权在 2028 年结束。本次测算时点确定为完成第三期临床的时点”。经分析，进一步研发工作的付款进度与完成的工作量是挂钩的，这种假设是基于其实际交易框架进行的，是合理的。四、2012 年 12 月，山东 HDJ 海洋发展股份有限公司（以下简称 HDJ）决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行 10 亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC 评估公司对HDJ 拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于 2012 年 12 月 24 日出具了 ABC（京）评报字2012第 015 号评估报

39、告，收取评估费 15 万元；于 2013 年 5月 16 日出具了 ABC 评报字2013020 号评估报告，收取评估费 5 万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设 HDJ 从 2012 年10 月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000 头，养殖时间满 2 年，可全部收获。从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入。苏山岛约 89,603.55 亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,5

40、54.23 万元。经事后调查：（1）2012 上半年 HDJ 在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗 1,117,266.00 头，占评估假设投苗量的 0.31%。此外，在评估基准日（2012 年 9 月 30 日）至评估报告出具日（2012 年报告的出具日为2012 年 12 月 24 日，2013 年报告的出具日为 2013 年 5 月 16 日）期间，HDJ 未继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ 在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响；（3）

41、在纳入评估范围的近 10 万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准日至评估报告出具日，HDJ 没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务

42、实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对 2015 年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为 20 万元，直接负责的主管人员

43、为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。五、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）

44、委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（

45、1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需

46、要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元”，属于不正当利益,违反资产评

47、估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。六、甲公司因资产重组，拟将锻压车间的一台设备出售，现委托乙评估机构对该设备的价值进行评估，评估基准日为 2019 年 12 月 31 日。设备的资料如下：设备名称：双盘摩擦压力机；规格型号：J53-300；制造厂家：丙机械厂；启用日期：2014 年；原价：100000 元；税法规定折旧年限：10 年；已用年限：5年；尚可使用年限：6 年；乙评估机构经过分析，工作人员对该设备评估时选择的价值类型有四种不同的意见：A 评估师认为应该选择清算价值；B 评估师认为应该选择市场价值；C

48、 评估师认为应该选择残余价值；【答案】（1）A 评估师的说法正确。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。本题拟将锻压车间的一台设备出售，因此应该选择清算价值。（2）清算价值的特点主要是：该价值是退出价；这个退出是在受外力胁迫情况的退出，而非正常的退出。（3）价值类型在资产评估中的作用主要表现为:价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素;价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具体标准;明确价值类型，可以更清楚地表达评估结论，可以避免评估委托人和报告使用人误用评估结论。七、评估报告书信和评字【2018】第 8 号ABC

49、有限责任公司：信和资产评估有限责任公司（以下简称“本公司”）接受贵单位的委托，根据有关法律、法规和资产评估准则、资产评估原则，采用收益法，按照必要的评估程序，对贵公司在北京市海淀区中关村南路奉天大厦的房产在评估基准日 2017 年 10 月 31 日的市场价值进行了评估。评估结果有效期为一年。现将资产评估结果揭示如下：一、委托方、被评估单位（或者产权持有单位）和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况（一）委托方简介委托方名称（暨产权持有者）：ABC 有限责任公司法定代表人：丁然注册资本：6110 万元实收资本：6110 万元公司类型：有限责任公司经营范围：投资管理，企业管理，受托资产管理；投资

50、顾问等。通过评估我们认为，ABC 有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。【答案】1.“ABC 有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。”表述不恰当。资产评估报告所有描述应客观、真实，并有依据来源，例如一些经营统计资料、获奖情况、行业地位、名次、排位等数据，因资产评估师并未对这些信息进行尽职调查和核查，原则上应在评估报告中谨慎出现。2.评估基准日确定不正确。评估基准日应根据经济行为的性质确定，并尽可能与评估目