海南省2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2015 年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账【答案】A2、2019 年 8 月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬 30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B3、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第

2、 14 项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B4、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C5、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月份销售给乙公司

3、货物，取得不含税收入20 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填

4、开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A6、（2020 年真题）个体户的所得税单独填报个税经营所得纳税表格 A表，依据（）填报。A.应税所得表B.留存收益表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A7、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D8、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，

5、不属于企业内部证据的是（）A.企业的资产盘点表B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明C.专业技术部门的鉴定报告D.企业技术鉴定部门的鉴定文件【答案】C9、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A10、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D11、下列关于

6、房产税计税依据的说法，错误的是（）。A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】B12、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资

7、源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税【答案】C13、（2018 年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】B14、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计 15 万元，未分别核算；销售高档木制筷子 20 万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金 0.5 万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C15、某税务师于 2020 年

8、1 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核，发现企业2019 年 12 月将自产的产品（含税市场价 33900 元，成本 20000 元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：A.借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 1125D.借：库存商品

9、13900 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3900 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500【答案】D16、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款 300 万元、税额 39 万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入 1308 万元、装卸搬运收入 116.6 万元，此外该公司将 2014 年 2 月购入的办公楼出租，取得含税租金收入 108 万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司 6 月应缴纳的增值税为（）万元。A

10、.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D17、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B18、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C19、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用【答案】D20、下列

11、对于税务行政复议的理解，正确的是（）。A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A21、2018 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 3 万平方米，工程成本 2000 万元，2019 年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A.2000B.6400C.6800D.1000

12、0【答案】C22、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A23、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A24、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票

13、C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B25、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A26、（2016 年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B27、2020 年 4 月，某税务稽查局对 A 企业进行 2019 年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账 3 年的收入，经检查

14、为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业 2019 年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（）。A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费增值税检查调整B.借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税C.借：应交税费未交增值税贷：银行存款D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费应交增值税（销项税额）【答案】D28、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C29、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”

15、的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C30、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C31、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企

16、业的应税土地【答案】D32、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】B33、某牧业有限公司 2019 年 4 月猪、牛月存栏数分别为 800 头和 500 头，牛的污染当量值是 0.1 头，猪的污染当量值是 1 头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量 1.6 元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B34、有关纳税人停（复）业的相关表

17、述中，不正确的是（）。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】C35、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同

18、未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税【答案】C36、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。A.税务机关因行政执法需要查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C37、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉

19、税事宜 15【答案】D38、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A39、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D40、根据 2021 年 3 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见，（）年基本实现法人税费信息“

20、一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022 年B.2023 年C.2024 年D.2025 年【答案】A41、某餐厅放弃免税优惠，2020 年 6 月允许抵扣的进项税额为 30 万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为 3 万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为 1.2 万元，2019 年 3 月及之前购进并抵扣的进项税额为 1.8 万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D42、丙公司是一家科技型中小企业，2020 年 1 月开展国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本 1

21、00 万元，假设按照 10 年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C43、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C44、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】C45、（2015 年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

22、A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D46、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D47、（2017 年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费

23、的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B48、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B49、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A

24、.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C50、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关税务师事务所质量控制的表述中正

25、确的有（）。A.业务质量复核制度应包括复核层级、复核内容、复核程序和复核记录等内容B.税务师事务所的项目组其他成员对其所承担的工作质量无需承担责任C.税务师事务所应对重大风险事项的预警、识别、工作程序和处理方式作出具体规定D.税务师事务所在确定是否接受业务委托前应进行必要的调查和评估E.项目组应自提交业务结果之日起 60 日内将业务底稿归档留存【答案】ACD2、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD3、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，

26、行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC4、下列有关房产税的表述中，正确的有（）。A.个体工商户营业用房，免征房产税B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税【答案】BCD5、下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表缴纳税款的有

27、()。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额【答案】BCD6、（2018 年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）。A.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.利用服务之便，牟取不正当利益的【答案】CD7、在整个税收征收管理工作中，税务

28、机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额【答案】ABD8、（2017 年真题）下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。A.开具发票应该全部联次一次打印B.未发生经营业务一律不得开具发票C.发票开具应按号码顺序填开D.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围E.开具增值税普通发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明【答案】BD9、下列税务登记的说法正确的有（）。A.申请减税、免税、退

29、税，必须持税务登记证件B.纳税人应当将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查C.税务机关不再按照 180 天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限D.纳税人遗失税务登记证件的应当在 30 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废E.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，需向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表【答案】AC10、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（）。A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵

30、扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额【答案】CD11、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款预收款（1适用税率或征收率）3B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款全部价款和价外费用（19）2C.纳税人提供建筑

31、服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（13）3D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（19）3E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（13）3【答案】ACD12、（2019 年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C13、（2019 年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际

32、发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C14、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC15、下列项目中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的机器设备专用于简易计税方法计税项目B.因管理不善被盗

33、的外购原材料C.购进的居民日常服务D.非正常损失的不动产所耗用的设计服务E.租入的房屋既用于生产经营使用（一般计税方法计税），又用于职工宿舍楼使用【答案】ABCD16、某税务师事务所 2020 年 2 月对某企业 2019 年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金 100000 元，则调账分录应包括（）。A.借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得税费用250

34、00【答案】ABD17、纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款（）。A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款C.当期流动资产小于流动负债D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳E.戊公司欠 A 公司货款，被 A 公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户【答案】AB18、根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物免、抵、退税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格 E:出口

35、货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额【答案】CD19、下列属于税务行政复议受理范围的有（）。A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为D.发票管理行为E.税务机关发出的企业涉税风险提醒【答案】ABCD20、下列关于增值税电子专用发票的说法正确的有（）。A.目前只有新办纳税人才试行开具增值税电子专用发票B.电子专用发票采用电子签名代替发票专用章C.新办纳税人只能开具电子专用发票，不能开具纸质专用发票D.电子专票必须打印后才能作为入账依据E.各单位无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档

36、保存电子专票【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、张先生户籍地为北京，常年居住在北京，2015 年在老家的县城 A 县购买了一个商铺。2019 年 7 月 1 日起将该商铺出租给某设计公司作为办公场所，每月收取含税租金 35000 元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票 7000 元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的修缮发票。请按要求回答下列问题。问题（1）：设计公司拒绝张先生的发票合理吗？问题（2）：张先生应该向哪个地区的税务机关申请代开发票？为什么？问题（3）：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票？如果设计公司取得税务机关代

37、开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？问题（4）：张先生半年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加）【答案】1.设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作为出租人按承租人要求进行房屋修缮，该笔修缮费用由张先生负担，不应该由承租人支付。张先生应提供租金发票给设计公司，而不是提供修缮发票。2.张先生应该向 A 县税务机关申请代开发票，因为不动产出租，应该向不动产所在地税务机关申请代开发票。3.张先生可以申请由税务机关代开增值税专用发票；设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。4.增值税应纳税额为 0，因为个人出租不动产，月销售额不超过 10 万元的，

38、免增值税。城市维护建设税、教育费附加均为 0。房产税3500012%625200（元）；个人所得税（350004200）（120%）620%29568（元）。二、某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000 元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税 12400 元。请逐一回答下列问题：1.请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?2.实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？3.劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案】1.劳务报酬所得在预扣预缴

39、时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000（1-20%）=48000（元）。支付单位预扣的个人所得税=4800030%-2000=12400（元）。2.新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使

40、用费所得合并为综合所得计税。3.（1）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算上的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，收入额为每次收入减除费用后的余额。每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算。劳务报酬所得年度汇算清缴时，收入额为收入减除 20%费用后的余额。劳务报酬所得和工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并计税，以合计收入额减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（2）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，可扣除项目的区

41、别如下：劳务报酬所得预扣税款时，每次收入不超过 4000 元的，扣除项目按 800 元计算；每次收入4000 元以上的，扣除项目按 20%计算。劳务报酬所得年度汇算清缴时，以扣除20%费用后的金额计入收入额，可扣除项目包括 6 万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，适用税率（或预扣率）的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，适用三级超额累进预扣率。劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率。三、税务师对某企业 2019 年纳税情况进行审核，发现企业 2019 年 12 月将福利部门领用的材料 30000 元计入生产成本，该批材料为 20

42、19 年 10 月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知 2019 年底企业期末材料科目金额是 200000 元，在产品科目余额是100000 元，完工产品成本科目余额 200000 元，当期已销售产品成本是 300000元，该企业 2019 年度已结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。【答案】四、甲公司 2019 年有关股权投资的情况如下:（1）甲公司持有 A 公司 30的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益 450 万元。当年 A 公司实际宣告分派现金股利 1200 万元，甲公司按照持

43、股比例确认“应收股利”360 万元。（2）甲公司持有未上市的 B 公司 40的股权，此部分股权投资成本为 2300 万元，当年撤回其在 B 公司的全部股权投资，取得转让收入3000 万元，撤资时 B 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 1000 万元。（3）甲公司持有 C 公司 30的股权，按照权益法核算，当年将持有的 C 公司股权全部转让，取得转让收入 3800 万元，此部分股权投资成本为 3000 万元，转让股权时 C 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 900 万元。（4）甲公司投资的 D 企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为 200万元，确认投资损失。要求：根据

44、上述资料，回答下列问题：?（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。【答案】（1）【正确答案】根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。所以税法上应确认对 A 公司的投资收益 360 万元，会计上确认投资收益 450 万元，应调减应纳税所得额 90 万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额 360

45、万元。（2）【正确答案】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在 B 公司的股权投资，相当于 B 公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为 400（100040）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得30002300100040300（万元）。（3）【正确答案】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配

46、利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得38003000800（万元）。（4）【正确答案】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的 D 公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额 200 万元。五、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为 1000 元/吨，消费税税率

47、为 10。（2）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。（3）某生产企业 2020年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物的不含税收入是 600 元，消费税税率为 10。（4）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物押

48、金 113 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。【答案】六、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票，物业费所属期间为 2019 年 3 月至2020 年 2 月。物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取。问题：资料中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】七、2013 年 9 月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物

49、科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元(不含税),设备销售价格为 600 万元(不含税)。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示:(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2013 年 9 月收到;专用设备销售款 702 万元于 2013 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500 万元，均计人“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不考虑印花税);专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元

50、。问题:(1)生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?(2)享受税款优惠的金额分别为多少?【答案】八、某县城一居民企业（适用企业所得税税率为 25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2019 年度取得销售收入 7000 万元，与收入相配比的销售成本 4200 万元，缴纳增值税 450 万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 45 万元，取得国债利息收入 50 万元，发生销售费用 800 万元，管理费用 950 万元（其中含业务招待费 90 万元），财务费用 300 万元。某税务师事务所 2020 年 1 月初受托对该