海南省2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关提分题库年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案及完整答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C2、（2015 年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资

2、和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D3、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A4、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批

3、，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C5、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C6、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴

4、义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【答案】D7、下列关于发票的说法，错误的是（）。A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自 2020 年

5、3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起 360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认【答案】D8、下列（）属于房产税的征税范围。A.围墙B.水塔C.菜窖D.仓库【答案】D9、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B10、（2018 年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自

6、产农产品【答案】D11、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于（）业务。A.专业税务顾问B.税收策划C.纳税情况审查D.涉税鉴证【答案】C12、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D13、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B14、

7、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C15、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C

8、.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C16、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存

9、款”【答案】B17、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资 8 个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有 8 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有 15 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B18、（2017 年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B19、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.新能源汽车制造业B.娱乐业C.房地产业D.烟草制造业【答案】A2

10、0、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B21、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉

11、案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D22、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C23、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营

12、情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C24、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A25、税务机关对小型个体工商户征收

13、税款的基本方法是（）。A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B26、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】A27、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税

14、。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A28、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于 2021 年 7 月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的 3%征收率的增值税专用发票上注明金额 10 万元，税额 3000 元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额 15 万元。甲公司的下列处理正确的是（）。A.增值税专用发票上注明的 3000 元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为 4500 元C.甲公司应纳增值税为 16500 元D.甲公司应纳增值税为 746.27 元【答案】D29、某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给

15、另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A.6720 元B.8400 元C.9000 元D.14000 元【答案】D30、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银行存款 10【答案】B3

16、1、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B32、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售自己使用过 7 年的办公用小汽车，获得含增值税销售额 38500 元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C33、（2015 年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。A.可以接受委托代收代

17、缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账【答案】A34、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A35、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。A.其他收益B.其他业务收入C.营业外收入D.递延收益【答案】A36、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。A.以直接判级进

18、行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设 A.BC.D 四级 C 上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的，本年度评价指标得分 90分以上的，可以评为 A 级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为 D 级【答案】A37、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开

19、具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B38、企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月可以抵扣的进项税额为 40 万元、销项税额为 70 万元，已经预缴增值税 20 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费预交增值税 20C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费已交税金 10D.借：应交税费预交增值税 20 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20【答案】A39、纳税人取得退还的

20、增量留抵税额，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（进项税额）B.借：银行存款 贷：应交税费未交增值税C.借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：银行存款 贷：营业外收入【答案】C40、某企业 2020 年 2 月销项税额 50 万元，进项税额 70 万元，1 月末欠缴增值税税款 15 万元，则 2 月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费未交增值税 150000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）150000 贷：应交税费未交增值税 150000C.借：应交税费未交增值税 20000

21、0 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费应交增值税（进项税额）200000 贷：应交税费未交增值税 200000【答案】B41、（2019 年真题）发生发票丢失情形 时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.当日B.2 日C.3 日D.5 日【答案】A42、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为

22、原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B43、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D44、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A

23、.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D45、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020 年 2 月销售副食品取得含税销售额 669500 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应纳增值税为（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A46、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误

24、的是（）。A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】B47、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B48、2020 年 3 月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠

25、目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额 234 万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C49、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（）。A.加班费B.季度奖金C.年终加薪D.差旅费津贴【答案】D50、2019 年 11 月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入 20 万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12 万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点表述

26、正确的有（）。A.涉税专业服务人员必须是经批准的具有专业资格水平的税务师B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税专业服务行业有助于提高税收征管效能D.我国目前对涉税专业服务人员不采取实名制管理E.涉税服务为有偿服务【答案】ABC2、“多证合一”纳税人，（）登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。A.生产经营地址B.财务负责人C.核算方式D.从业人数E.注册资金【答案】ABCD3、下列各项业务所取得的收入中，自 2019 年 4 月 1 日起，适用 9%的税率征收增值税的有（）。A.园林绿化B.不动产租赁服务C.邮政服务D.基础电信服务E.有形动产租赁服务【答案】ABCD4

27、、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出【答案】BC5、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税率计税销售额”中的有（）。A.将自产的建材用于装饰本企业办公室B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工C.将委托加工的白酒用于交际应酬D.将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E.企业包工包料提供建筑服务【答案】C6、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事

28、项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.开票机数量C.开票限额D.购票限量E.纳税人识别号【答案】ABCD7、领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完成的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列（）的，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜，虽领用发票但未开具发票的C.办理过涉税事宜，但未发生过纳税义务的D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的E.办理过涉税事宜，无欠税的【答案】AD8、截止到目前，社会保险费征收体制改革中，征管职责已经如期划转给

29、税务机关的有（）。A.机关事业单位社保费B.国有企业社保费C.私营企业社保费D.外资企业社保费E.城乡居民社保费【答案】A9、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）。A.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证【答案】ABC10、下列各项中，属于税收策划特点的有（）。A.策划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性【答案】ABC11、按现行政策规定，纳税人需要在项目所

30、在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写增值税预缴税款表的有（）。A.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD12、下列关于个人通过拍卖市场取得的拍卖收入征收个人所得税的表述中，正确的有（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税B.通过祖传收藏的拍卖物品的原值为其收藏该拍卖品而发生的费用C.纳税人拍卖自己使用过的小汽车时实际缴纳的相关税费，准予在计算个人所得税的时候扣除D.纳税人不能提供合法、完整、准确的

31、财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税E.拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税【答案】BC13、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】A

32、D14、纳税人在 2019 年度已依法预缴个人所得税，下列情形无需办理年度汇算清缴的有（）。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的C.纳税人年度汇算需补税金额不超过 500 元的D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的E.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 15 万元的【答案】ABD15、下列关于行业专业发票的说法，错误的有（）。A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票C.行业专业发票

33、不套印全国统一发票监制章D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票E.火车票属于行业专业发票【答案】AC16、税务师在审核增值税一般纳税人计税方法，下列应税行为可以选择适用简易计税方法的有（）。A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务C.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务D.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产E.一般纳税人提供劳务派遣服务【答案】ABC17、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司 4 年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计 12.5 万

34、元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年【答案】BC18、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC19、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记

35、录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD20、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.保密权B.税收强制执行权C.税务检查权D.核定税款权E.处罚权【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10 月末无加计抵减额余额。2019 年 11 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 106 万元、销售外卖食品取得含税销售额 10.6 万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额 70 万元。2019 年 12 月

36、发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 127.2 万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 30 万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额 10 万元。问题：（1）计算 2019 年 11 月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算 2019 年 12 月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。【答案】（1）抵减前的应纳税额=106（1+6%）6%+10.6（1+6%）6%-709%=0.3（万元）当期可抵减加计抵减额=709%15%=0.945（万元）抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额

37、的（0.3 万元0.945万元），以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。实际缴纳的增值税为零，结转下期继续抵减的加计抵减额=0.945-0.3=0.645（万元）。（2）抵减前的应纳税额=127.2（1+6%）6%-309%-103%=4.2（万元）当期可抵减加计抵减额=0.645+（309%+103%）15%=1.095（万元）实际缴纳的增值税=4.2-1.095=3.105（万元）。借：银行存款1272000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税额）72000 借：库存商品400000应交税费应交增值税（进项税额）300

38、00贷：银行存款430000 期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）42000二、某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中 4 类业务及应在备注栏注明的信息即可）（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？【答案】（1）按以下方法处理：购买方取得增值税专用发票已用

39、于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表（简称信息表），在填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。主管税务机关通

40、过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。（2）有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息，必须在备注栏注明的经营业务主要有：（回答其中任意四项即可）提供建筑劳务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，备注栏注明不动产的详细地址。货物运输服

41、务，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。单用途卡或多用途卡结算销售款：单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。保险公司代收车船税，备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为

42、纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。个人保险代理人等汇总代开：个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。此外，还有两类发票在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注：差额征税开具的发票。按规定适用差额征税办法缴

43、纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，发票备注栏自动打印“差额征税”字样；异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票，税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。三、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问:(1)甲公司筹建-座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税?(2)独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合

44、同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。【答案】四、诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问题:1.为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。2.企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票

45、期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?3.企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?【答案】1.对于符合加速折旧政策的企业不-定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策;2.如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让,转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转

46、让,按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税。3.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收人金额的 5%计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。五、市税务局稽查局于 2019 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2019 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，

47、要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税280000 元。稽查局于 2019 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月21 日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。【答案】（1）市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：该复议属于市税务局的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局

48、的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；属于税务行政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；在规定的期限内提出的申请。甲企业 4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出的申请；有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。六、乙公司

49、为一家生产电视的企业（增值税一般纳税人），共有职工 200 名。2019 年 12 月，公司以其生产的成本为 10000 元每台的液晶电视和当月外购的每台不含税价格为 1000 元的电暖器作为元旦福利发放给公司全体职员。该型号液晶电视的不含税售价为每台 14000 元；以银行存款支付购买 200 台电暖器的价款，取得增值税专用发票。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。要求：针对上述业务，该企业应如何进行账务处理。【答案】七、中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020 年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金 20000 元，公司每月按规定

50、标准为其扣缴“三险一金”合计 4000 元；（2）2 月签订不动产租赁合同，将原值 400 万元的一套住房按市场价格出租，租期 3 年，约定 2 月 28 日交付使用，3 月 1 日起租，每月租金 5000 元；（3）3 月取得劳务报酬收入 10000 元，将其中 8000 元通过民政局捐给农村义务教育；5 月取得稿酬收入 5000 元；6 月取得特许权使用费收入2000 元。（注：赵某无免税收入，从 2020 年 1 月份开始每月享受专项附加扣除 3000 元，取得各项所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）要求：依据上述资料，回答下列问题。（1）请