海南省2023年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案二.doc

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1、海南省海南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选试题年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案二及答案二单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时形成的资本溢价【答案】B2、某公司 2012 年年初资产总额为 400 万元，年末资产总额为 600 万元，当年的净利润为 60 万元，所得税税额为 12 万元，计入财务费用的利息支出为 4 万元，则该公司 2012 年的总资产报酬率为A.18.4%B.

2、16%C.14.4%D.15.2%【答案】D3、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响【答案】A4、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是()。A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起

3、到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序【答案】B5、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是()。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序【答案】C6、甲公司 2016 年 12 月购入一台设备，原值 63 000 元，预计可使用 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧。2017 年年末，对该设备进行减值

4、测试，其可收回金额为 48 000 元，因技术原因，2018 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备 2018 年应计提的折旧额为（）元。A.15 000B.16 000C.16 375D.17 875【答案】B7、甲准备通过应收账款周转率的大小判断本企业的应收账款管理效率的高低，已知该公司在 5 到 9 月份是生产经营旺季，则适合使用的公式是()。A.应收账款周转率=销售收入/(各月末应收账款/12)B.应收账款周转率=销售收入/(年初应收账款+年末应收账款)/2C.应收账款周转率=销售成本/(年初应收账款+年末应收账款)/2D.应收

5、账款周转率=销售成本/(各月末应收账款/12)【答案】A8、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【答案】D9、下列各项中，关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠

6、估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D10、检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的()认定的运用。A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.表达与披露【答案】B11、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C12、用于办理临时机构以及存款人

7、临时经营活动发生的资金收付的账户是()。A.一般存款账户B.临时存款账户C.单位银行卡账户D.财政特设账户【答案】B13、下列说法中错误的是()。A.甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退出某一市场以避免激烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D14、ABC 公司 20X1 年销售收入为 1000 万元，实现利润为 400 万元:20X2 年销售收入 1200 万元，实现利润 520 万元。假定该企业的售价与成本水平不变，则该企业在预计 20X

8、3 年销售收入为 1500 万元时实现的利润为()万元。A.700B.600C.650D.720【答案】A15、下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而

9、已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认【答案】D16、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。甲公司某项库存商品 218 年 12 月 31 日的账面余额为 300 万元，已计提存货跌价准备 80 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将上述商品对外出售，售价为250 万元，增值税销项税额为 40 万元，收到款项已存入银行。则甲公司出售商品结转主营业务成本金额为（）万元。A.300B.250C.220D.177.5【答案】C17、企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划

10、，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排指的是()。A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价【答案】C18、A 公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 千克，货款为 6000元，增值税额为 1020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。A 公司该批原材料实际单位成本为每千克()元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36【答案】D19、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由()共同签名或者盖章。A.会计主管人员和收取人员B.档案保管人员和收取人员C.提供人员和

11、收取人员D.单位负责人和收取人员【答案】C20、在估价和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的是()。A.所有的关联方交易和余额都存在重大报错风险B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大报错风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C21、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑()。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具

12、保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见【答案】C22、下列关于审计证据的理解中错误的是（）。A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据【答案】D23、乙企业 2010 年成本为 600 万元，销售收入为 2400 万元。则该企业的销售收入成本率为（)A.400%B.60%C.75%D.25%【答案】D24、在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）

13、。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D25、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。2013 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按

14、10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照 AB.C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限【答案】A26、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成

15、本计算D.定额比例法【答案】B27、某企业只生产一种产品，当年取得的销售利润为 500 万元，总成本为 1500万元，其中变动成本占总成本的比重为 75%。计算该企业的边际贡献率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C28、甲公司 215 年实现营业收入 1000 万元，利润总额为 400 万元，当年广告费用实际发生额 200 万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，当年行政性罚款支出为 10 万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截至年末增

16、值了 10 万元，假定不考虑其他因素，则甲公司 215 年应确认的所得税费用为（）万元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A29、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是()。A.2000 元及以下B.2000 元以上 1 万元以下C.2000 元以上 2 万以下D.3000 元以上 5 万元以下【答案】C30、按产出方式的不同，企业的作业可以分为四类。其中，随产量变动而正比例变动的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】A31、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中

17、，错误的是()。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销【答案】A32、某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资 1000 万元(不需要安装，该资金均为自有资金)。估计每年固定成本为(不含折旧)20 万元，变动成本是每件 60 元。固定资产采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，估计净残值为 10 万元。销售部门估计各年销售量均为 5 万件，该公司可以接受 130 元/件的

18、价格，所得税税率为 25%。则该项目第 1 年的营业现金净流量为()万元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C33、216 年 1 月 1 日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金 100 万元。已知该项专利权的原值为 1000 万元，预计该项专利权的使用寿命为 10年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。216 年 12 月 31 日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为 545 万元。不考虑其他因素，则甲公司216 年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D34、强调事项段是在()之后增加的对重大事项予

19、以强调的段落。A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段【答案】D35、在法律上子公司发行的普通股股数在比较期间内和自反向购买发生期间的期初至购买日之间未发生变化的情况下，下列关于每股收益分母的计算中正确的是（）。A.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数应区分自当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股数量考虑B.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司实际发行在外的普通股数量C.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量D.比较合并

20、财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上子公司向法律上母公司股东发行的普通股股数计算确定【答案】A36、产成品生产与质量检验相互独立，是为了防止()。A.购入不合格材料B.不合格产品入库C.篡改会计记录D.经营预算调整【答案】B37、下列各项实质性程序中，与存货计价和分摊认定最相关的是（）。A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性D.从卖方发票追查至采购明细账【答案】B38、记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.记账凭证【答案】C

21、39、下列关于组织文化的说法，错误的是()。A.无形的组织文化可以通过有形的载体显现出来B.组织文化是在组织长期的实践过程中缓慢形成的C.组织文化会随着社会的进步、环境的变迁和组织的变革而演进D.组织文化是长期积累的结果，不会因为环境条件的改变而改变【答案】D40、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是()。A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核【答案】A41、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式

22、，哪一种更符合逻辑？()A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D42、下列各项中，关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D43、某投资中心投资额为 80000 元，企业加权平均的最低投资报酬率为 18%，剩

23、余收益为 15000 元，则该中心的投资报酬率为()。A.15%B.36.75%C.35%D.45%【答案】B44、甲公司为增值税一般纳税人。216 年 12 月 10 日购入原材料一批，价款为 30000 元，增值税税额为 4800 元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司 216年 12 月 25 日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。A.34800B.34398C.34200D.30000【答案】C45、下列关于集团财务报表审计中的责任设定说法中，不正确的是()。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负

24、全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻B.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，此时在审计报告中必须提及组成部分注册会计师【答案】D46、管理当局可调整减少的固定成本是()

25、。A.汽车折旧费B.研究开发费C.融资租赁费D.保险费【答案】B47、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C48、甲公司目前存在融资需求，如果采用优序融资理论，管理层应当选择的融资顺序是（）。A.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行公司债券、发行优先股、发行普通股B.内部留存收益、发行附认股权证债

26、券、发行优先股、发行公司债券、发行普通股C.内部留存收益、发行公司债券、发行优先股、发行附认股权证债券、发行普通股D.内部留存收益、发行公司债券、发行附认股权证债券、发行优先股、发行普通股【答案】D49、甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A.检查 2012 年 1 月份的银行对账单B.检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C.就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.

27、向相关的原材料供应商寄发询证函【答案】C50、某企业 2019 年 8 月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、属于管理会计 5 点思维法的有()。A.管理会计右边合法凭握B.管理会计左边现金流C.管理会计头顶业务D.管理会计通过参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息【答案】ABD2、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，经营性存款人在使用银行结算账户过程中，下列行为将给予警告并处以 5000 元以上 3 万元以下的罚款有()。

28、A.违反规定支取现金B.出租、出借银行结算账户C.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户D.利用开立银行结算账户逃废银行债务【答案】ABCD3、注册会计师为测试销售业务记录的及时性，常用的审计程序有（）。A.检查销售发票的顺序编号B.检查销售价格的授权审批C.检查尚未开出销售发票的发运凭证D.检查尚未登记入账的销售发票【答案】CD4、通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及其编制日期【答案】ABCD5、下列有关合营安排表述正确的有（）。A.共同控制是按照相关约定等分享对一项安排的控制权，并且仅在对相关活动的决策要

29、求分享控制权的参与方一致同意时才存在B.合营安排分为两类共同经营和合营企业C.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产并承担与该安排相关负债的合营安排D.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排【答案】ABCD6、甲股份有限公司于 210 年 4 月 15 日，发现 208 年 9 月 20 日误将购入600 000 元固定资产的支出计入管理费用，对利润影响较大。假定 209 年度的报表尚未批准报出和已经报出两种情况下，甲公司的处理分别有（）。A.假定 209 年度的报表尚未批准报出，则应调整 208 年度会计报表相关项目的期初数B.假定 209

30、年度的报表尚未批准报出，则应调整 209 年度会计报表相关项目的期初数C.假定 209 年度的报表已经批准报出，则应调整 209 年度会计报表相关项目的期初数D.假定 209 年度的报表已经批准报出，则应调整 210 年度会计报表相关项目的期初数【答案】BD7、一般而言，存货周转次数增加，其所反映的信息有()。A.盈利能力下降B.存货周转期延长C.存货流动性增强D.资产管理效率提高【答案】CD8、关于无差异曲线特征的说法，正确的有()。A.无差异曲线从左向右上倾斜B.离原点越远的无差异曲线，消费者的偏好程度越高C.任意两条无差异曲线都不能相交D.无差异曲线是凸向原点的【答案】BCD9、某公司财

31、务风险较大，准备采取系列措施降低财务风险，下列措施中，能达到这一目的的有()。A.降低利息费用B.降低固定成本水平C.提高变动成本水平D.提高产品销售单价【答案】ABD10、审计取证模式的演变大致可分为()。A.账目基础审计阶段B.制度基础审计阶段C.指标导向审计阶段D.风险基础审计阶段E.人员导向审计阶段【答案】ABD11、下列各项中，不计入产品成本的有()。A.发生的可修复废品净损失B.发生的不可修复废品净损失C.自然灾害造成的停工损失D.生产过程中发生的排污费用【答案】CD12、某企业只生产一种产品，当年的息税前利润为 20000 元。运用量本利关系对影响税前利润的各因素进行敏感性分析后

32、得出，单价的敏感系数为 4，单位变动成本的敏感系数为-2.5，销售量的敏感系数为 1.5，固定成本的敏感系数为-0.5，下列说法中，正确的有()。A.上述影响税前利润的因素中，单价是最敏感的，固定成本是最不敏感的B.当单价提高 10%时，税前利润将增长 8000 元C.当单位变动成本的上升幅度超过 40%时，企业将转为亏损D.企业的安全边际率为 66.67%【答案】ABCD13、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素不包括（）。A.信息处理B.内部控制的自动化成分C.董事会是否独立于管理层D.会计信息系统【答案】ABD14、针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当

33、实施替代审计程序包括（）。A.检查资产负债表日后收回的货款，查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问【答案】ABC15、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（）。A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查应付账款函证的回函C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录【答案】ABCD16、下列哪些不属于

34、风险回避者对待风险的态度()。A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定【答案】CD17、总部资产的显著特征有（）。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入【答案】CD18、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有（）。A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性

35、和专业性B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差【答案】AD19、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，银行要求保留 8%的补偿性余额，则下列描述正确的有()。A.实际可动用的贷款为 1200 万元B.该借款的实际利率为 9%C.实际可动用的贷款为 1104 万元D.该借款的实际利率为 9.78%【答案】CD20、在适中型筹资策略下，下列说法中,正确的有()。A.波动性流动资产用临时性负债筹集资金B.稳定性流动资产需求用临时性负债筹集资金C.长期资产用长期负债和权益资本筹集

36、D.流动资产用临时性负债筹集资金【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2012 年真题 new）A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A 注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。（3）甲公司 2

37、010 年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。要求（1）：针对上述第（1）和（2）项，分别指出 A 注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。（2）针对上述第（3）项，指出 A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。【答案】（1）：1）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。2）不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。（2）上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审

38、计报告的日期。二、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年的财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）A 注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（2）对于甲公司的关联方交易，A 注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A 注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自

39、拆封询证函。（5）A 注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（1）针对上述(1)-(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。（2）针对事项(5)，A 注册会计师可以实施哪些审计程序。【答案】针对要求（1）：（1）恰当。（2）不恰当。A 注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被

40、审计单位。针对要求（2）：对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。三、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为 16%。甲公司 204 年至 205 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）204 年 12月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 3000 万元，增值税额为 480 万元；发生保险费和运输费 40 万元（不考虑运输费的增

41、值税），外聘专业人员服务费 30 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）204 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为 200 万元，市场价格为 250 万元；发生安装工人工资 6 万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备 20 万元。（3）204 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 10 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。（4）206 年 12 月 31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。206 年末该固定资产的预

42、计未来现金流量的现值为 1350 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）208 年 6 月 30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用 6 万元。、计算固定资产的入账价值，并根据资料（1）、（2）、（3）编制相关分录。、计算甲公司 206 年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及 207 年末应计提的折旧金额。、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。【答案】1.固定资产入账价值307018063256（万元）（1 分）支付设备价款、保险费、

43、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程（30004030）3070应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款3550（0.5 分）领用自产产品：借：在建工程 180存货跌价准备 20贷：库存商品 200（0.5 分）计提安装工人薪酬：借：在建工程 6贷：应付职工薪酬 6（0.5 分）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产（30701806）3256四、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A 注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A

44、 注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A 注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A 注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。(4)A 注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实

45、地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计 20页，A 注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不

46、应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。五、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长

47、目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。（4）2016 年 8 月，由于开发商流动资金短缺，X 公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚

48、难预料。（5）自 2016 年 10 月起，X 公司将主要产品交货方式由在 X 公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016 年 12 月初，X 公司耗资 500 万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增

49、长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成一致，可能导致 X 公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X 公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X 公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到

50、运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此 2016 年 10 月起可能存在 X 公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。六、甲公司 208 年发生的部分交易事项如下：208 年 7 月 1 日，甲公司发行 5 年期可转换债券 100 万份，每份面值 100 元，票面年利率 5%，利息在每年6 月 30 日支付（第一次支付在 209 年 6 月 30 日）。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换 5 股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在