海南省2023年税务师之涉税服务实务精选附答案.doc

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1、海南省海南省 20232023 年税务师之涉税服务实务精选附答案年税务师之涉税服务实务精选附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会【答案】B2、企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月可以抵扣的进项税额为 40 万元、销项税额为 70 万元，已经预缴增值税 20 万元，则月末企业的

2、会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费预交增值税 20C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费已交税金 10D.借：应交税费预交增值税 20 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20【答案】A3、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法的规定行使（）、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D4、2019 年 3

3、 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C5、华北某油田 2019 年 8 月开采原油 8000 吨，当月销售 5000 吨，取得

4、不含税销售额 1700 万元，用于开采原油过程中加热的原油 400 吨，用于职工食堂和浴室的原油 20 吨，当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含税销售额 8.5 万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6。该油田当月应纳的资源税为（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B6、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.

5、6C.12.4D.17【答案】C7、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A8、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C9、某企业为增值税一般纳税人，12 月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额 100000 元；销售货物发生增值税销项税额 150000 元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出

6、 20000 元。则 12 月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费未交增值税90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费未交增值税70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C10、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.代开发票D.不依法给予行政奖励【答案

7、】B11、（2015 年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C12、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B13、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司

8、设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A14、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A15、（2016 年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C16、某金店（有

9、金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D17、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（）。A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避【答案】D18、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。A.在中国境

10、内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按 10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按 10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税【答案】C19、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应

11、是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）【答案】B20、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D21、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异

12、地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D22、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供

13、建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目【答案】B23、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】C24、自 2019 年 4 月 1 日起，下列行为适用 9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A25、自 201

14、9 年 4 月 1 日起，下列行为适用 9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A26、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B27、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包

15、括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C28、下列属于企业所得税不征税收入的（）。A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税201170 号规定进行管理的【答案】D29、纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.

16、1 倍以上 5 倍以下B.10 倍以下C.1 倍以上 3 倍以下D.5 倍以上【答案】A30、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D31、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90财务

17、费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A32、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C33、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机

18、关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A34、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 20 日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000 元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 6 月 28 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费增值税检查调整650B.借：应交税费增值税检查调整650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）

19、650C.借：管理费用650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650D.借：管理费用650贷：应交税费未交增值税650【答案】A35、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月销售 500 件自产的家电，取得含税收入 123600 元；将 2 件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入 15450 元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款 226 元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C36、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专

20、业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B37、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C38、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人

21、提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A39、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】B40、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019 年12 月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值

22、税专用发票上注明的增值税税额为 7 万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 5 万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税 2 万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入 108 万元，其中包括避孕药品销售收入 18 万元。则该制药企业 2019 年12 月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C41、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入C.采用以旧

23、换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D42、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C43、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务

24、师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C44、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1

25、日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C45、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报【答案】A46、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物

26、质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】B47、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C48、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在 10 万元到 15 万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B49、甲企业 2019 年 8 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10 万元，

27、乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入 50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元。已知实木地板的消费税税率为 5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A50、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月销售旧设备一台，取得处置价款70.2 万元（含税），该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元

28、，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2019 年真题）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）。A.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的B.未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合规定情形之一的C.经县以上税务局（分局）审核的D.年销售收入在 500 万元以下的E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清【答案】AB2、对于在中国境内未设立机

29、构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）。A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额E.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额【答案】BCD3、在对涉税专业服务人员进行信用记录时，在其指标体系中属于“执业记录”指标体系的有（）A.实名信息报送情况B.一般税务咨询C.个人依法纳税情况D.纳税情况审查E.专业税务顾问【答案】BD4、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（

30、）。A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费【答案】AC5、实行（）暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告。A.定期定额征收的个体工商户B.合伙企业C.比照定期定额户进行管理的个人独资企业D.有限责任公司E.股份有限公司【答案】AC6、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（）。A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费D.已税合同

31、修订后增加金额的，应补贴印花E.从 2018 年 5 月 1 日起，记载资金的账簿减半征收印花税【答案】BCD7、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A.业主的工资B.罚金、罚款和被没收的财物损失C.各种税收的滞纳金D.参加财产保险，按照规定缴纳的保险费E.从业人员的工资【答案】ABC8、上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费【答案】AD9、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其

32、中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC10、下列情形中，属于决定撤销，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的有（）。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越职权的E.具体行政行为恰当的【答案】ABCD11、（2015 年真题）关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各

33、类债权执行C.欠税数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定除以罚款的，税款优先于罚款【答案】C12、自 2019 年 6 月 1 日起，部分先进制造业享受增量留抵退税的条件有（）。A.自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为 A 级或者 B 级C.申请退税前 12 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形D.申请退税前 36 个月未因偷税

34、被税务机关处罚两次及以上的E.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD13、下列关于纳税情况审查服务的说法错误的有（）。A.项目负责人应当对专家的工作成果负责B.税务师事务所开展纳税情况审査业务，应当出具书面业务报告C.涉税服务人员应当告知被审查人，其应当对所提供资料的真实性和合法性负责D.纳税情况审查业务的委托人为纳税人E.纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、税务机关委托纳税情况审査、司法机关委托税务司法鉴定等【答案】BD14、人民法院对受理的税务行政案件，经过调查搜集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决（）。A.具体行政行为证据确凿

35、，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件，维持判决B.被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为C.税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行D.税务行政处罚显失公正的，可以判决变更E.税务行政处罚显失公正的，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为【答案】ABCD15、下列关于涉税专业服务程序的说法，正确的有（）。A.任何一方因不可抗力无法履行业务委托协议的，根据不可抗力的影响部分或者全部免除责任。任何一方迟延履行后发生不可抗力的，违约

36、责任可以部分免除B.对于执业过程中知悉的委托人及其指向第三人的商业秘密，无论业务委托协议是否成立，均不得泄露或者不正当使用C.项目负责人对项目质量承担最终责任D.项目负责人应当对专家的工作成果负责E.涉税服务人员应当于业务完成后 90 日内，将工作底稿与业务成果等一并存档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善保管【答案】BCD16、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】A

37、BC17、下列关于 2019 年个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。A.企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转D.企业计提的各种准备金不得扣除E.企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业

38、）收入的 5【答案】CD18、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司 4 年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计 12.5 万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年【答案】BC19、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让

39、人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD20、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题 2【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 3

40、月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 3 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期 4 月25 日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的土地价

41、款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3.城镇土地使用税从 4 月 1 日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3 月 25 日）的次月起缴纳，即从 4 月 1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为 3 月 25 日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权

42、属转移合同性质凭证的当天。二、2013 年 9 月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元(不含税),设备销售价格为 600 万元(不含税)。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示:(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2013 年 9 月收到;专用设备销售款 702 万元于 2013 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500 万元，均计人“无形

43、资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不考虑印花税);专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元。问题:(1)生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?(2)享受税款优惠的金额分别为多少?【答案】三、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10 月末无加计抵减额余额。2019 年 11 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 106 万元、销售外卖食品取得含税销售额 10.6 万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额 70 万元。2019

44、 年 12 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 127.2 万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 30 万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额 10 万元。问题：（1）计算 2019 年 11 月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算 2019 年 12 月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。【答案】（1）抵减前的应纳税额=106（1+6%）6%+10.6（1+6%）6%-709%=0.3（万元）当期可抵减加计抵减额=709%15%=0.945（万元）抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可

45、抵减加计抵减额的（0.3 万元0.945万元），以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。实际缴纳的增值税为零，结转下期继续抵减的加计抵减额=0.945-0.3=0.645（万元）。（2）抵减前的应纳税额=127.2（1+6%）6%-309%-103%=4.2（万元）当期可抵减加计抵减额=0.645+（309%+103%）15%=1.095（万元）实际缴纳的增值税=4.2-1.095=3.105（万元）。借：银行存款1272000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税额）72000 借：库存商品400000应交税费应交增值税（进

46、项税额）30000贷：银行存款430000 期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）42000四、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2019年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2019 年 10 月 18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不

47、含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2019 年度应纳房产税。（2）说明该办公楼 2019 年度房产税应税和免税的起止时间。（3）假设该公司 2019 年 6 月购入的中央空调和电梯，其进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。【答案】五、2013 年 1

48、月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为 3500 元，租期为-年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费 7000 元，张先生在收取 1 月、2 月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题:(1)设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?(2)张先生应如何向设计公司提供合法票据?【答案】六、（2019 年）关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告 2019 年第 4 号规定“转登记日前连续 12 个月（以 1

49、 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】七、某企业 2020 年 6 月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值 30 万元，新中央空调入账价值 80

50、万元；旧灯具入账价值 2 万元，新灯具入账价值 5万元。（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取 2 年租金。该企业咨询下列问题，请你逐一回答：（1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（2）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（3）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？【答案】（1）更换的中央空调影响当年房产税的计税原值。根据规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、