关联关系：中介.ppt

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1、关联关系及关联交易：关联关系及关联交易：基于中介机构的视角基于中介机构的视角江苏国瑞兴光税务师事务所江苏国瑞兴光税务师事务所江苏国瑞兴光税务咨询有限公司江苏国瑞兴光税务咨询有限公司中国天赋税务服务联盟中国天赋税务服务联盟高允斌高允斌主讲人简介主讲人简介注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，高级会计师，北京国家注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，高级会计师，北京国家会计学院等院校兼职教授，会计专业硕士、资产评估硕士研究生导师。会计学院等院校兼职教授，会计专业硕士、资产评估硕士研究生导师。现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴

2、光税务咨询有限公司执行董事、中国天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。司执行董事、中国天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，江苏省总会计师协审委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，江苏省总会计师协会常务理事。财政部驻江苏特派员办事处会计监督专家组成员。先后会常务理事。财政部驻江苏特派员办事处会计监督专家组成员。先后受聘于上海交大、南京大学、东南大学、（北京、上海、厦门）国家受聘于上海交大、南京大学、东南大学、（北

3、京、上海、厦门）国家会计学院、上海财大、山西财大等多家高校。会计学院、上海财大、山西财大等多家高校。出版个人专著有出版个人专著有会计与税法差异比较及纳税调整会计与税法差异比较及纳税调整、企业重组的企业重组的会计处理与纳税处理会计处理与纳税处理、个人所得税最新政策解析与纳税筹划个人所得税最新政策解析与纳税筹划、新企业所得税申报表填报指南及政策解析新企业所得税申报表填报指南及政策解析、新企业所得税法与新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报会计准则间的差异调整与纳税申报、企业所得税纳税申报指南企业所得税纳税申报指南、公司税制与纳税筹划公司税制与纳税筹划、小型企业审计实务小型企业审计实务等，主

4、编、参编教等，主编、参编教材九部。共在材九部。共在会计研究会计研究、财务与会计财务与会计等刊物发表税务、会计、等刊物发表税务、会计、审计类专业文章两百余篇。审计类专业文章两百余篇。LOGO关联关系及关联交易的非税目的关联关系及关联交易的非税目的v公司发展战略的支配；公司发展战略的支配；v提高特定企业的市场竞争力；提高特定企业的市场竞争力；v增强融资能力；增强融资能力；v包装关联企业的业绩；包装关联企业的业绩；v规避资金风险，追逐资金利益，提高资金效率；规避资金风险，追逐资金利益，提高资金效率；v满足地方政府的特定目的；满足地方政府的特定目的；v规避政府管制；规避政府管制；v分散公众关注；分散公

5、众关注；v企业内部管理的需求。企业内部管理的需求。约束关联交易的法律法规约束关联交易的法律法规v公司法；公司法；v证券法证券法及其配套规章、规范性文件；及其配套规章、规范性文件；v民法；民法；v会计准则。会计准则。税收目的主导下的关联交易税收目的主导下的关联交易v税收目的：税收目的：v追求少缴或不缴税款；追求少缴或不缴税款；v规避纳税环节以及该环节的流转税；规避纳税环节以及该环节的流转税；v规避重复纳税；规避重复纳税；v规避推定收入或推定所得；规避推定收入或推定所得；v推迟纳税义务的产生。推迟纳税义务的产生。v税收目的分为有害税收目的与合理税收目的。税收目的分为有害税收目的与合理税收目的。税收

6、目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析o1、与处于避税地、享受税收优惠和实际税收成本较低的关联企业进行交易。o1）不结算交易对价；o2）调整组织架构和经营方式；o3）虚构关联交易；o4）操纵交易对价。税收目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析o2、利用不同纳税人的盈亏状况进行特定关联交易。o1）调整收入的获取人或成本费用的承担主体；o2）控制盈亏的实现时机与实现方式；o3）操纵交易价格。税收目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析o3、利用不同纳税人适用税种或综合税负的不同进行特定关联交易。常常发生于：o1）房地产开发企业；o2）缴纳消费税的企业；o3）软件类企业；o4）商业企业；o5）存

7、在兼营与混合销售的生产企业；o6）缴纳车辆购置税的纳税人；o7）一方为核定征收的纳税人。税收目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析v4 4、进行互抵交易。进行互抵交易。v1 1）权利与义务的相互抵消；权利与义务的相互抵消；v2 2）资产、费用与负债的相互抵消。资产、费用与负债的相互抵消。税收目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析v5 5、规避对一方不利的税收结果规避对一方不利的税收结果v1 1）关联企业间业务招待费用的结算；关联企业间业务招待费用的结算；v2 2）关联企业间利息结算；关联企业间利息结算；v3 3）关联企业间佣金及手续费结算；关联企业间佣金及手续费结算；v4 4）进出口环节的关税等；进出口环节的关税等；v5 5）转变或降低财产税的计税依据；转变或降低财产税的计税依据；v6 6）规避累进税率中的边际税率。规避累进税率中的边际税率。税收目的的关联交易分析税收目的的关联交易分析v6、特殊目的的企业重组特殊目的的企业重组v1）企业重组以谋取税收利益为主要目的；企业重组以谋取税收利益为主要目的；v2）改变重组形式而未改变重组的实质；改变重组形式而未改变重组的实质；v3）明修栈道，暗渡陈仓。明修栈道，暗渡陈仓。v谢谢大家！谢谢大家！v欢迎访问中国税务视野网！欢迎访问中国税务视野网！vWWW.TAXSKY.COMv邮箱：邮箱：