记账凭证与科目汇总表.ppt

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1、记账凭证与科目汇总表一、记账凭证核算程序二、科目汇总表核算程序一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序的含义及特一、记账凭证核算程序的含义及特点点 （一）（一）记账凭证核算程序是指对发生的记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔逐笔登登记总分类账的一种核算程序。记总分类账的一种核算程序。（二）其主要特点是直接根据记账凭证（二）其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账一、记账凭证核算程序（二）其主要特点（二）其主要特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账直接

2、根据记账凭证逐笔登记总分类账是最基本的核算程序，其他核算程序是在是最基本的核算程序，其他核算程序是在此基础上，此基础上，根据经营管理的要求发展而根据经营管理的要求发展而成。成。一、记账凭证核算程序（三）账（三）账 簿簿 设设 置置l 记账凭证一般采用通用的记账凭证格式，也可记账凭证一般采用通用的记账凭证格式，也可采用采用收款凭证收款凭证，付款凭证付款凭证，转帐凭证。转帐凭证。l库存现金记账、银行存款日记账及总分类账采库存现金记账、银行存款日记账及总分类账采用用三栏式三栏式。l明细分类账根据管理的需要设置，采用明细分类账根据管理的需要设置，采用三栏式三栏式、数量金额式数量金额式，多栏式帐页格式。

3、多栏式帐页格式。一、记账凭证核算程序l二、记账凭证核算程序的步骤二、记账凭证核算程序的步骤 l（一）步骤：（一）步骤：1根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；3根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；种明细账；4根据记账凭证根据记账凭证逐笔逐笔登记总分类账；登记总分类账；5期末，将日记账、明细账分别与总账核对期末，将日记账、明细账分别与总账核对 6根据总账与明细分类账和其他有关资

4、料他编制财务根据总账与明细分类账和其他有关资料他编制财务报表。报表。一、记账凭证核算程序l记账凭证核算示意图一、记账凭证核算程序l三、记账凭证核算程序的优缺点及适三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围用范围 l（一）（一）优点优点：记账凭证核算程序直接根据记账记账凭证核算程序直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。的来龙去脉，便于查账和用账。（二）（二）缺点

5、缺点：登记总分类账的工作量比较很大，登记总分类账的工作量比较很大，也不便于会计分工。也不便于会计分工。（三）（三）适用范围适用范围：规模较小、经济业务较少的规模较小、经济业务较少的企业。企业。二、科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的含义及一、科目汇总表核算程序的含义及特点特点含义：含义：科目汇总表核算程序是指对发生的经济业科目汇总表核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目定期编制科目汇总表汇总表，并登记总分类账的一种核算程序。，并登记总分类账的一种核算程序。二、科目汇总表

6、核算程序特点特点：l定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账然后根据科目汇总表登记总分类账二、科目汇总表核算程序（三）账（三）账 簿簿 设设 置置科目汇总表会计核算科目汇总表会计核算,通常采用收款凭证、付款凭证和转账通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式的日记账簿；三栏式的日记账簿；明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设

7、置，明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设置，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式；分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式；为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式 二、科目汇总表核算程序l二、科目汇总表核算程序的步骤二、科目汇总表核算程序的步骤根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账账。根据原始

8、凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账细账。根据记账凭证汇总根据记账凭证汇总定期定期编制科目汇总表。编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。期末，将日记账、明细账与总账进行核对。期末，将日记账、明细账与总账进行核对。根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表。二、科目汇总表核算程序l科目汇总表核算程序示意图二、科目汇总表核算程序（三）科目汇总表帐务处理程序的优（三）科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围缺点及适用范围 优点优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。到试算平衡作用。缺点缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。对应关系。适用范围适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业企业