《会计综合实验》PPT课件.ppt

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1、会会 计计 综综 合合 实实 验验科学出版社科学出版社20112011教材配套教材配套第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序第二讲：实验内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计基础知识回顾第四讲：会计基础知识回顾第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第七讲：编制报表第八讲：装订、归档第八讲：装订、归档课程安排课程安排2 实验目的 巩固专业理论：巩固专业理论：通过实践操作，巩固专业理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。提高操作能力：提高操作能

2、力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。提升创新能力：提升创新能力：通过实验操作，让同学分析、总结实验企业不足，提出整改建议，并写实验报告，提升写作与创新能力。完善会计教学内容：完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。解决实习困难：解决实习困难：组织学生到实际单位实习，联系难、经费大，会计综合实验可以人人参加。第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序3第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序实验要求实验运作方式：实验运作方式：每位学生独立完成审核填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表、撰写实验

3、报告全过程。实验时间30学时（学生课外需要适当补充时间完成）基本要求：耐心、细心、有责任心实验考核办法：实验考核办法：按教师要求的进度及时完成内容；综合装订成册的凭证、账簿、报表、实验报告的质量（凭证账簿报表规范性与正确程度）及上机情况判定。4第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序实验程序 本综合实验从建账开始到会计报表生成结束，完成一个会计循环，会计核算采用科目汇总表账务处理程序。现金银现金银行存款行存款日记账日记账明细账明细账编编制制会会计计报报表表 审审核核填填制制原原始始凭凭证证编编制制记记账账凭凭证证编编制制科科目目汇汇总总表表建建账账总分类总分类账账5第二讲：实验

4、内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料实验内容建账建账编制科目编制科目汇总表汇总表编制记编制记账凭证账凭证登记明登记明细账细账填制原填制原始凭证始凭证登记日登记日记账记账结转结转利润利润对账对账结账结账财务财务分析分析编制编制报表报表计算计算成本成本登记总登记总分类账分类账装订装订编制科目编制科目汇总表汇总表登记明登记明细账细账建账建账编制记编制记账凭证账凭证填制原填制原始凭证始凭证登记日登记日记账记账结转结转利润利润对账对账结账结账财务财务分析分析编制编制报表报表计算计算成本成本登记总登记总分类账分类账6根据有关账户余额建账根据有关账户余额建账分析、填制部分原始凭证分析、填制部分原始凭证审

5、核原始凭证、编制记账凭证审核原始凭证、编制记账凭证根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账编制科目汇总表编制科目汇总表根据科目汇总表登记有关总账根据科目汇总表登记有关总账计算产品生产成本计算产品生产成本结算本年利润结算本年利润对账、结账对账、结账编制财务报表编制财务报表进行财务分析进行财务分析整理并装订凭证、账簿整理并装订凭证、账簿实验内容7第二讲：实验内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料实验材料实验材料教材：教材：会计综合实验会计综合实验科学出版社科学出版社2011.12011.1收款凭证：4人/本（约用6页）付款凭证：2人/本（约用16页）转账凭证：

6、1人/本（约用50页）三栏式总账：2人/本（约用60页，总账期初余额为0可以不开账）三栏式明细账：2人/本（约用50页）多栏式明细账：8人/本（生产成本8+辅助1+制造2+管理1=12）数量金额式明细账：8人/本（材料4+库存5=9）科目汇总表：3张凭证封面：2张现金日记账：书117页撕下 （或购置）银行存款日记账：书118页撕下（或购置）资产负债表：书119-120页撕下（或购置）利润表：书122-123页撕下（或购置）8第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况实验企业概况 意锋家俱有限责任公司是一家集生产、研发、销售为一体的办公家俱生产企业，从事各种型号文件文件柜柜、办公桌办公桌、

7、办公椅办公椅的生产和销售，公司拥有先进的生产设备，如裁板机、热压机、砂光机、全自动封边机等。该企业拥有两个基本生产车间，一个是毛坯处理车间，一个是装配车间，毛坯处理车间，一个是装配车间，另外还有一个家一个家俱研发中心俱研发中心。9企业工艺生产流程 先将基材进行裁剪切割，再将切割过的基材进行浸渍纸贴面，然后将贴面后的板材进行砂光，之后进行冷压，再进行封边处理，开孔，制成半成品；之后转入装配车间进行组装，产出完工产品，验收合格后交产成品仓库。第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况开开料料贴贴面面砂砂光光压压板板封封边边开开孔孔装装配配毛坯处理毛坯处理车间车间装配装配车间车间10产产品品库

8、库毛坯处理车间 安装车间项目项目直直接接材材料料直直接接人人工工制制造造费费用用合合计计综合结转综合结转项目项目半半成成品品直直接接人人工工制制造造费费用用辅助辅助车间车间转入转入合合计计月初生月初生产费用产费用月初生月初生产费用产费用本月生本月生产费用产费用本月生本月生产费用产费用MM完工半完工半成品成成品成本本MM产成品产成品成本成本P P在产品在产品成本成本在产品在产品成本成本 实验企业成本核算流程11第四讲：会计基础知识回顾第四讲：会计基础知识回顾 建账建账 根据企业根据企业“企业会计科目表企业会计科目表”和和“账页格式账页格式”及及20102010年年5 5月初账户余额（教材月初账户

9、余额（教材P10-15P10-15），），建立总分类账、日记账和明细分类账，登记期建立总分类账、日记账和明细分类账，登记期初余额。初余额。12总分类账总分类账 按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。13明细分类账明细分类账 按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。v三栏式v数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产v多栏式：管理费用、制造费用、生产成本-基本生产成本明细账 v物资采购

10、：横线登记法14日记账日记账 日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。现金日记账 银行存款日记账 销售日记账等15建账要求建账要求v用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。v字迹清楚、整齐规范、易于辨认。v数字填写到分位，不可连写。v若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。16记账凭证填制要求记账凭证填制要求必须根据审核无误的原始凭证填制必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期填写记账凭证的日期收付款凭

11、证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写17填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号 凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。经济业务内容摘要的填写经济业务内容摘要的填写 经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。记账凭证填制要求记账凭证填制要求18会计科目和会计分录的填制会计科目和会计分录的填制v必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。v不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一

12、组会计分录。v应填写会计科目的全称和编号，不得简写。v要写明一级科目、二级科目、三级科目。v用借贷记账法记账，要先借后贷。记账凭证填制要求记账凭证填制要求19金额栏数字的填写金额栏数字的填写v记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符v阿拉伯数字书写要规范v数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行v金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得上下错开v每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”记账凭证填制要求记账凭证填制要求20记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。或留有空行。对空行，应划斜线或“S”

13、形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求记账凭证填制要求21所附原始凭证张数的计算和填写所附原始凭证张数的计算和填写v除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。v记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。v一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。v附件不可超出凭证大小

14、。记账凭证填制要求记账凭证填制要求22记账凭证的签章记账凭证的签章v记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。v若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。v对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。记账凭证填制要求记账凭证填制要求23摘摘 要要总总 账账 科科 目目明明 细细 科科 目目借借 方方 金金 额额贷贷 方方 金金 额额合合 计计千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账符号记账符号转转 账账 凭凭 证证年

15、 月 日转字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 制证2010 5 111赊销文件柜应收票据苏州国泰学校主营业务收入应交增值税48204000 412000 00￥48204000￥48204000 1*应交税费7004000 有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）与原始凭证与原始凭证的最大区别的最大区别在于：需填在于：需填写会计分录写会计分录！24合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账 科科 目目金金 额额贷贷 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位千百十万千 百十元角分记账符号收收 款款 凭凭 证证借方科目：年 月 日 字第

16、 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 11银收 1银行存款工行人民币户收到归还欠款应收账款东方家私城8 5 3 4 6 0 0 0￥8 5 3 4 6 0 0 0*125合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账 科科 目目金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位千百十万千 百十元角分记账符号付付 款款 凭凭 证证贷方科目：年 月 日 字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 2银付 1银行存款工行人民币户提取现金备用库存现金10 0 0 0 0 0￥10 0 0 0 0 0*126由于原始凭

17、证错误引起的由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正27记账凭证本身填制有错记账凭证本身填制有错v尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证v已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）28

18、 账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。v记账凭证账务处理程序v汇总记账凭证账务处理程序v科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）v日记总账账务处理程序账务处理程序29原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账会计报表明细分类账科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序30科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1 科目汇总表的基本格式（1-15、16-30各一张）科科 目目 名名 称称本本 期期 发发 生生 额额总账页总账页数数借借 方方贷贷 方方库

19、库存存现现金金银银行存款行存款应应收收账账款款预预付付账账款款在途物在途物资资原材料原材料生生产产成本成本制造制造费费用用短期借款短期借款预预收收账账款款实实收收资资本本（略）（略）17 00017 000180 000180 00041 00041 0005 0005 000200 000200 0007 5007 50012 00012 00020 00020 000104 000104 00040 00040 0005 0005 000239 500239 50015 00015 00030 00030 000合合 计计928 600928 600928 600928 60031账簿登记

20、的要求账簿登记的要求v负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。v登记账簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。32账簿登记的要求账簿登记的要求v记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记账簿的页数或划“”，表示已经入账，以免重记、漏记。v账簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有错误，按规

21、定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是账簿登记错误，用划线更正法更正。33账簿登记的要求账簿登记的要求v各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。v账页记满时，应办理转页转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。346.2 账簿的格式与登记方法 6.2.1 序时账簿的格式与登记方法1.三栏式库存现金日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记 库存现

22、金日记账库存现金日记账2020年年凭凭证号数号数摘摘 要要对方科目方科目月月日日3 31 1月初余月初余额5005001616银付付1 1提取提取现金金银行存款行存款2 0002 0002020现付付2 2李宏借款李宏借款其他其他应收款收款900900借 方贷 方余 额【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500“库存现金库存现金”的对方科目的对方科目计算计算填列填列收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额收、付款

23、凭证收、付款凭证上的业务内容上的业务内容分录中与分录中与“库存现库存现金金”相对应的科目相对应的科目352三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记 银行存款日记账银行存款日记账2020年年凭凭证号号摘摘 要要结算算凭凭证对方科目方科目借方借方贷方方余余额月月日日8 81 1月初余月初余额600 000600 000银付付1 1提提现现支支03560356银行存款行存款16 00016 000银收收1 1销售售货款款转支支23752375主主营业务收入收入35 10035 100（略）（略）登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票

24、号码与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同与银行存款的与银行存款的结算方式有关结算方式有关361.三栏式总分类账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。账页格式汇总登记：汇总登记：总分类账总分类账簿登记的独特方法！簿登记的独特方法！6.2.2 分类账簿的格式与登记方法 37 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00020科汇1120日科汇表60 00080 000借100 000

25、或31科汇22131日科汇表150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总登记汇总登记38382.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）1）格式：借、贷、余三栏式。明细分类账明细分类账 会计科目：应收账款会

26、计科目：应收账款启明公司启明公司2020年年凭凭证号号摘摘 要要借借 方方贷 方方借借或或贷余余 额月月日日5 51 1月初余月初余额借借40 00040 0006 6转7 7售售产品未收款品未收款30 000 30 000 70 00070 0002525银收收5 5收回收回销货款款 70 00070 000平平3131本月合本月合计30 00030 00070 00070 000账户的设置依据为账户的设置依据为明细科目明细科目（变化）（变化）0039 明细分类账明细分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40

27、0006转7售产品未收款30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本月合计30 00070 0002）登）登记方法：逐笔登方法：逐笔登记 适用范适用范围：往来款：往来款项、待、待摊费用等用等业务 特点：只提供价特点：只提供价值指指标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账4040（2）数量金）数量金额式明式明细分分类账1）格式：借、）格式：借、贷、余三、余三栏中分中分设数量、金数量、金额等等专栏。明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/

28、千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账各栏目内容同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料41412）登）登记方法：逐笔登方法：逐笔登记 适用范适用范围：实物物资产等等业务 特点：提供价特点：

29、提供价值量、量、实物量两种指物量两种指标明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：500020年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借4 0001.506 0007转1入库10001.501 5005 0001.507 50010转3发出20001.503 00030001.504 50015转5发出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合计10001.501 5004 5001.506 750借5001.50 750只可

30、逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前4242（3）多）多栏式明式明细分分类账1）格式：按借方、）格式：按借方、贷方或借方或借贷双方分双方分别设置置专栏。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015付7购办公用品500 50031转33提取折旧6 00031转34月末结转

31、8 5001 190500 6 00016 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏4343管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015转7购办公用品500 31转33提取折旧 6 00031转34月末结转 8 5001 190 5006 000 16 1902）登）登记方法：逐笔登方法：逐笔登记3）适用范适用范围：成本、：成本、费用和收入等用和收入等业务4）特点：只提供）特点：

32、只提供货币量信息；减少数用量信息；减少数用红字登字登记有关费用发生时，在预有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记先设置的相应栏次登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前4444第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。4530.530.5月月2121日，生产车间领用各种原材料。日，生产车间领用各种原材料。根据企业会计制度，月末采用加权平均成本计根据企业会计

33、制度，月末采用加权平均成本计算，编制算，编制“原材料耗用汇总表原材料耗用汇总表”一次结转。一次结转。46原材料收料汇总表原材料收料汇总表材料名称材料名称计计量量单单位位期初余额期初余额本期收入本期收入及规格及规格数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额三聚氨胶三聚氨胶树脂浸渍树脂浸渍纸纸平平方方米米60000600001.51.59000090000中密度纤中密度纤维板维板张张2200220023.34523.3455136051360500050002000200023232424163000163000高密度纤高密度纤维板维板张张50005000300030004040404032

34、0000320000胶水胶水千千克克300030004 41200012000400040004 41600016000合计合计1533601533604990004990004739.539.5月月3131日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 108860108860 -普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 105510105510 -高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 4856048560 -高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 7281072810 -辅助生产成本辅助生产成本研发中心研发中心 65606

35、560 贷：原材料贷：原材料-三聚氨胶树脂浸渍纸三聚氨胶树脂浸渍纸 7155071550 -中密度纤维板中密度纤维板 160770160770 -高密度纤维板高密度纤维板 100000100000 -胶水胶水 9980998048原材料发料汇总表（毛坯处理车间）原材料发料汇总表（毛坯处理车间）材料名称产品品种三聚氨胶树脂浸渍纸中密度纤维板高密度纤维板胶水合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额普通文件柜174001.526100340023.37922088543540108860普通办公桌168001.525200330023.37689085543420105510高档文件柜5

36、0001.57500100040400002654106048560高档办公桌75001.511250150040600003904156072810家俱研发中心10001.5150020023.3466010044006560合计477001.571550690023.31607702500401000002495499803423004940.540.5月月3131日，分配工资费用。（工资附加按日，分配工资费用。（工资附加按42%42%比例计提）比例计提）借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 35255.23 35255.23 普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 3768

37、6.6237686.62 高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 9725.58 9725.58 高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 14588.3714588.37 普通文件柜普通文件柜 38297.4 38297.4 普通办公桌普通办公桌 40938.640938.6 高档文件柜高档文件柜 10564.810564.8 高档办公桌高档办公桌 15847.215847.2 辅助生产成本辅助生产成本研发中心研发中心 2698026980 制造费用制造费用毛坯处理车间毛坯处理车间 1704017040 安装车间安装车间 2130021300 管理费用管理费用 224360224360 贷：应付职工薪酬贷：应付职

38、工薪酬工资工资 346890346890 -工资附加工资附加 145693.8145693.850工资费用分配表工资费用分配表 2010 2010 年年5 5月月3131日日 部门生产工时应付工资工资附加费分配额毛坯材料生产成本普通文件柜毛坯197224827.6310427.6035255.23普通办公桌毛坯210826539.8711146.7537686.62高档文件柜毛坯54468492876.589725.58高档办公桌毛坯81610273.54314.8714588.37制造费用76012000504017040装配生产成本普通文件柜21462697011327.438297.4普

39、通办公桌22942883012108.640938.6高档文件柜59274403124.810564.8高档办公桌888111604687.215847.2制造费用84015000630021300研发中心辅助生产成本128019000798026980管理部门管理费用960015800066360224360总计23840346890145693.8492583.85141.541.5月月3131日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配辅助生产费用。辅助生产费用。（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产车

40、间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，车间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本普通文件柜普通文件柜 2731827318 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本普通办公桌普通办公桌 2920229202 生产成本生产成

41、本基本生产成本基本生产成本高档文件柜高档文件柜 75367536 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本高档办公桌高档办公桌 1130411304 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本家俱研发中心家俱研发中心 753607536052辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 2010年5 月31日 受益产品受益产品工时工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜411841182731827318普通办公桌普通办公桌440244022920229202高档文件柜高档文件柜1136113675367536高档办公桌高档办公桌170417041130411304合计合计1136011

42、3606.63386.633875360753605342.542.5月月3131日，分配基本生产车间制造费用。日，分配基本生产车间制造费用。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 89060.4589060.45 生产成本生产成本基本基本普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 95202.5595202.55 生产成本生产成本基本基本高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 24568.424568.4 生产成本生产成本基本基本高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 36852.636852.6 贷：制造费用贷：制造费用毛坯处理车间毛坯处理车间 24568424568454借：生产成本借：生产成本基本

43、基本普通文件柜普通文件柜 35503.2135503.21 生产成本生产成本基本基本普通办公桌普通办公桌 37951.7137951.71 生产成本生产成本基本基本高档文件柜高档文件柜 9793.999793.99 生产成本生产成本基本基本高档办公桌高档办公桌 14691.0914691.09 贷：制造费用贷：制造费用安装车间安装车间 9794097940 55 制造费用分配表（毛坯处理车间）制造费用分配表（毛坯处理车间）2010年5月31日 项目项目生产工时生产工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜1972197289060.4589060.45普通办公桌普通办公桌21082108

44、95202.5595202.55高档文件柜高档文件柜54454424568.424568.4高档办公桌高档办公桌81681636852.636852.6合计合计5440544045.162545.162524568424568456制造费用分配表（安装车间）制造费用分配表（安装车间）2010年5月31日 项目项目生产工时生产工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜2146214635503.2135503.21普通办公桌普通办公桌2294229437951.7137951.71高档文件柜高档文件柜5925929793.999793.99高档办公桌高档办公桌88888814691.091

45、4691.09合计合计5920592016.543916.543997940979405743.543.5月月3131日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜安装普通文件柜安装 238518238518 普通办公桌安装普通办公桌安装 228430228430 高档文件柜安装高档文件柜安装 8031880318 高档办公桌安装高档办公桌安装 114454114454 贷：生产成本贷：生产成本基本基本 普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 2385182

46、38518 普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 228430228430 高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 8031880318 高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 11445411445458摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本12600126002100210052505250本月生产费用本月生产费用10886010886035255.2335255.2389060.4589060.45生产费用合计生产费用合计12146012146037355.2337355.2394310.4594310.45约当产量约当产量650650625625625625分

47、配率分配率186.86186.8659.7759.77150.90150.90完工产品总成本完工产品总成本11211611211635862358629054090540238518238518月末在产品成本月末在产品成本934493441493.231493.233770.453770.45 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间 完工数量：完工数量：600600产品名称：产品名称：普通文件柜普通文件柜 20102010年年5 5月月3131日日 在产品数量：在产品数量：5050 59 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间

48、 完工数量：完工数量：500500产品名称：产品名称：普通办公桌普通办公桌 20102010年年5 5月月3131日日 在产品数量：在产品数量：100100 摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本13600136002800280064006400本月生产费用本月生产费用10551010551037686.6237686.6295202.5595202.55生产费用合计生产费用合计11911011911040486.6240486.62101602.55101602.55约当产量约当产量600600550550550550分配率分配率198

49、.52198.5273.6173.61184.73184.73完工产品总成本完工产品总成本992609926036805368059236592365228430228430月末在产品成本月末在产品成本19850198503681.623681.629237.559237.5560 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间 完工数量：完工数量：200200产品名称：产品名称：高档文件柜高档文件柜 20102010年年5 5月月3131日日 在产品数量：在产品数量：6060摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本

50、12000120001500150030003000本月生产费用本月生产费用48560485609725.589725.5824568.424568.4生产费用合计生产费用合计605606056011225.5811225.5827568.427568.4约当产量约当产量260260230230230230分配率分配率232.92232.9248.8148.81119.86119.86完工产品总成本完工产品总成本46584465849762976223972239728031880318月末在产品成本月末在产品成本13976139761463.581463.583596.43596.461 产