《会计法律制度》PPT课件.ppt

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1、 会计法律制度会计法律制度本章内容：本章内容：1、会计法律制度的概念与构成、会计法律制度的概念与构成2、会计工作管理体制、会计工作管理体制3、会计核算、会计核算4、会计监督、会计监督5、会计机构与会计人员、会计机构与会计人员6、法律责任、法律责任第一节第一节第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成 一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计及关系的各种法律、法规、规定的，用以调整会计及关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的

2、总称。章和规范性文件的总称。二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成（一）会计法律：全国人大及人大常委会制定（一）会计法律：全国人大及人大常委会制定（二）会计行政法规：国务院制定（二）会计行政法规：国务院制定（三）会计部门规章：国务院财政部门制定（三）会计部门规章：国务院财政部门制定（四四）地地方方性性会会计计法法规规：地地方方人人大大及及常常务务委委员员会制定会制定（一）会计法律（一）会计法律（一）会计法律（一）会计法律 会计法律的地位：是会计法律制度体系的最高层次，是制会计法律的地位：是会计法律制度体系的最高层次，是制会计法律的地位：是会计法律制度体系的最高层次，是制会计法律的地位：是

3、会计法律制度体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。会计法会计法会计法会计法我国会计法律我国会计法律我国会计法律我国会计法律 注册会计师法注册会计师法注册会计师法注册会计师法1 1、会计法、会计法、会计法、会计法 首次颁布：首次颁布：首次颁布：首次颁布

4、：19851985年；年；年；年；两次修订：两次修订：两次修订：两次修订：19931993年、年、年、年、19991999年（全国人常委会年（全国人常委会年（全国人常委会年（全国人常委会 ）（1 1）立法宗旨）立法宗旨）立法宗旨）立法宗旨 会计法第一条规定会计法第一条规定会计法第一条规定会计法第一条规定（以立法的方式）（以立法的方式）（以立法的方式）（以立法的方式）规范会计行为；（首要宗旨）规范会计行为；（首要宗旨）规范会计行为；（首要宗旨）规范会计行为；（首要宗旨）保证会计资料真实、完整；保证会计资料真实、完整；保证会计资料真实、完整；保证会计资料真实、完整；加强经济管理和财务管理、提高经济

5、效益；加强经济管理和财务管理、提高经济效益；加强经济管理和财务管理、提高经济效益；加强经济管理和财务管理、提高经济效益；维护社会主义市场经济秩序。维护社会主义市场经济秩序。维护社会主义市场经济秩序。维护社会主义市场经济秩序。（2 2）会计法适用范围）会计法适用范围）会计法适用范围）会计法适用范围 会计法第二条规定：会计法第二条规定：会计法第二条规定：会计法第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事国家机关、社会团体、企业、事国家机关、社会团体、企业、事国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会业单位和其他组织

6、（以下统称单位）必须依照本法办理会业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。计事务。计事务。计事务。”适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：实行独立核算、办理会计事务的单位、实行独立核算、办理会计事务的单位、实行独立核算、办理会计事务的单位、实行独立核算、办理会计事务的单位、主管机关及其有关部门。主管机关及其有关部门。主管机关及其有关部门。主管机关及其有关部门。2 2、注册会计师法、注册会计师法、注册会计师法、注册会计师法 注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事

7、审注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。计和会计咨询、会计服务的执业人员。计和会计咨询、会计服务的执业人员。计和会计咨询、会计服务的执业人员。1993 1993年通过，第一部中介行业法律。年通过，第一部中介行业法律。年通过，第一部中介行业法律。年通过，第一部中介行业法律。（二）会计行政法规（二规）（二）会计行政法规（二规）（二）会计行政法规（二规）（二）会计行政法规（二规）由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布

8、。批准发布。批准发布。批准发布。1.1.总会计师条例（总会计师条例（总会计师条例（总会计师条例（19901990年）年）年）年）总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，对导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，对导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，对导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，对单位主要行政领导负责。单位主要行政领导负责。单位主要行政领导负责。单位主要行政领导负责。专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，专业任职资格：必

9、须取得会计师任职资格后，专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于计工作时间不少于计工作时间不少于计工作时间不少于3 3年。年。年。年。全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。2.2.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报

10、告条例 2000 2000年年年年6 6月月月月2121日颁布；日颁布；日颁布；日颁布；20012001年年年年1 1月月月月1 1日起实施。日起实施。日起实施。日起实施。条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。性和完整性负责。性和完整性负责。性和完整性负责。任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对任何组织或者个人不得授意、指

11、使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。（三）会计部门规章（财政部制定）（三）会计部门规章（财政部制定）（三）会计部门规章（财政部制定）（三）会计部门规章（财政部制定）会计核算制度会计核算制度会计核算制度会计核算制度 会计监督制度会计监督制度会计监督制度会计监督制度 会计机构和会计人员制度会计机构和会计人员制度会计机构和会计人员制度会计机构和会计人员制度 会计工作管理制度会计工作管理制度会计工作管理制度会计工作管理制度 （四）地方性会计法规

12、（四）地方性会计法规 地方性法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会在地方性法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计制度不相同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。性文件。【例题例题1单选题单选题】指导会计工作的最高准则，是指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。由（）制定的。A.国务院国务院B.全国人大及常委会全国人大及常委会C.

13、省级人大及常委会省级人大及常委会D.财政部财政部【例题例题2多选题多选题】根据会计法对人的效力范围，根据会计法对人的效力范围，会计法会计法适用于（）。适用于（）。A.公司公司B.国家机关国家机关C.社会团体社会团体D.证券监管部门证券监管部门【例题例题3多选题多选题】我国会计法律制度包括（）。我国会计法律制度包括（）。A.会计法律会计法律B.会计行政法规会计行政法规C.会计部门规章会计部门规章D.地方性会计法规地方性会计法规【例题例题4多选题多选题】下列各项，属于我国会计法律制度构成下列各项，属于我国会计法律制度构成范围的是（）。范围的是（）。A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法B.总

14、会计师条例总会计师条例C.会计档案管理办法会计档案管理办法D.湖北省实施湖北省实施中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法办法办法【例题例题5多选题多选题】会计行政法规是由（）发布的。会计行政法规是由（）发布的。A.全国人民代表大会全国人民代表大会B.国务院国务院C.财政部财政部D.国务院有关部门拟定经国务院批准国务院有关部门拟定经国务院批准【例题例题6单选单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。）。A.会计法律会计法律B.会计行政法规会计行政法规C

15、.会计规章会计规章D.会计法会计法【例题例题7多选多选】下列各项中下列各项中,属于会计行政法规的有（）。属于会计行政法规的有（）。A.国务院发布的国务院发布的总会计师条例总会计师条例B.国务院发布的国务院发布的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部发布的财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（财政部门）一、会计工作的行政管理（财政部门）“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”统一领导：国务院财政部门统一领导：国务院财政部

16、门分级管理：分级管理：“县级县级”以上地方财政部门以上地方财政部门财政部门管理的内容：财政部门管理的内容：制定国家统一的会计准则制度；制定国家统一的会计准则制度；会计市场管理；会计市场管理；会计专业人才评价；会计专业人才评价；会计监督检查。会计监督检查。二、会计工作的行业自律二、会计工作的行业自律 （一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会 （二）中国会计学会（二）中国会计学会 （三）中国总会计师协会（三）中国总会计师协会 三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理三、单位内部的会计工作管理 （一）单位负责人的职责：要组织、管理好本单位的会计（一）单位

17、负责人的职责：要组织、管理好本单位的会计（一）单位负责人的职责：要组织、管理好本单位的会计（一）单位负责人的职责：要组织、管理好本单位的会计工作，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。工作，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。工作，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。工作，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。（二）会计机构的设置：（二）会计机构的设置：（二）会计机构的设置：（二）会计机构的设置：会计机构设置决定因素：会计机构设置决定因素：会计机构设置决定因素：会计机构设置决定因素：1.1.单位规模大小单位规模大小单位规模大小单位规模大小 2.2.经济业务和财政收支的繁简程度经济业

18、务和财政收支的繁简程度经济业务和财政收支的繁简程度经济业务和财政收支的繁简程度 3.3.经营管理的要求经营管理的要求经营管理的要求经营管理的要求（三）会计人员的选拔任用：（三）会计人员的选拔任用：1.1.会计从业资格证会计从业资格证 2.2.相应的资格资质相应的资格资质（四）会计人员的回避制度：（四）会计人员的回避制度：1.1.范围：国家机关、国有企业、事业单位范围：国家机关、国有企业、事业单位 2.2.具体规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的具体规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主

19、管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。纳工作。【例题例题1多选题多选题】下列说法正确的是（）。下列说法正确的是（）。A.国务院财政部门管理全国的会计工作国务院财政部门管理全国的会计工作 B.地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作 C.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这里国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这里的的“会计制度会计制度”仅指会计核算制度仅指会计核算制度 D.国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践国家统一的会计制度是在会计理论指导

20、下对会计工作实践的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累【例题例题2判断题判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会中国注册会计师协会和中国会计学会对会计从业人员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（计从业人员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（）【例题例题3判断题判断题】会计法会计法所称的单位负责人均指法定所称的单位负责人均指法定代表人。（代表人。（）【例题例题4判断题判断题】会计人员张某学习了会计人员张某学习了会计法会计法后认为，后认为，既然既然会计法会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会

21、计人员不需再就会计行为承担责任了。（主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。（）【例题例题5.判断题判断题】会计法会计法规定规定“单位负责人对本单位单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条这一条体现了体现了会计法会计法对会计人员的保护。（对会计人员的保护。（）第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求一、总体要求 （一）会计核算的依据（一）会计核算的依据 1.必须以实际发生的经济业务事项为依据；必须以实际发生的经济业务事项为依据；实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执实际发生的经济业务事项是指各单位在生产

22、经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。2.以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是一种严重违法行为。一种严重违法行为。（二）对会计资料的基本要求：（二）对会计资料的基本要求：1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的要求。度的要求。2.提供虚假的会计资料是违法行为。提供虚假的会计资料是违法行为。二、会计凭证：记录经济业务发生或者完成情况的二、会计凭证：记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记

23、账簿的依据。按其来源分为原始书面证明，是登记账簿的依据。按其来源分为原始凭证和凭证和记账记账凭证。凭证。1、原始凭证、原始凭证（1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据，）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据，不能作为原始凭证。不能作为原始凭证。（如购销合同、生产计划等）（如购销合同、生产计划等）（2）原始凭证有错误，应当由）原始凭证有错误，应当由 出具单位重开或更出具单位重开或更正，并加盖出具单位印章。正，并加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应当原始凭证金额有错误，应当由由出具单位重开，出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。（3）审核的原始凭证应根据不同情况处

24、理）审核的原始凭证应根据不同情况处理 对于真实、合法、合理但不完整、有错误的，对于真实、合法、合理但不完整、有错误的，应退回给有关经办人员，由其负责补充完整、更正应退回给有关经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；错误或重开后，再办理正式会计手续；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。2、记账凭证、记账凭证 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。资料编制。收款、付款记账凭证还应当有出纳人员签名

25、或收款、付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。盖章。三、会计账簿：由一定格式的帐页组成的，以经过三、会计账簿：由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。1、账簿的种类（总账、明细分类账、日记账）、账簿的种类（总账、明细分类账、日记账）2、登账规则、登账规则 （1）必须按照审核无误的会计凭证为依据；）必须按照审核无误的会计凭证为依据；（2）书写笔迹：蓝黑或碳素墨水；）书写笔迹：蓝黑或碳素墨水；（3）账页顺序登记，不得跳行、隔页；）账页顺序登记，不得跳行、隔页；错误：画斜线注销，更

26、正处盖章（会计人员和主管）错误：画斜线注销，更正处盖章（会计人员和主管）（4）禁止账外设账。）禁止账外设账。四、财务报表四、财务报表 1.会计报表会计报表 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况）利润表（经营成果）利润表（经营成果）现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）所有者权益变动表所有者权益变动表 2.报表附注报表附注 五、会计档案管理五、会计档案管理 （一）会计档案的内容：（一）会计档案的内容：1、会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总、会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证）凭证和其他会计凭证）2、会计账簿类（总账、明细账、日记账、固、会计账簿类（总账、明细账

27、、日记账、固定资产卡片等）定资产卡片等）3、财务报表类（资产负债表、利润表、现金、财务报表类（资产负债表、利润表、现金流量表等）流量表等）4、其他类（银行余额调节表、银行对账单、其他类（银行余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计资料）其他应保存的会计资料）（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门 各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。工作的指导、监督和检

28、查。工作的指导、监督和检查。工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅（六）会计档案的保管期限（凭证、账簿、报表等具体保管（六）会计档案的保管期限（凭证、账簿、报表等具体保管（六）会计档案的保管期限（凭证、账簿、报表等具体保管（六）会计档案的保管期限（凭证、账簿、报表等具体保管期限期限期限期限 1.1.永久永久永久永久 2.2.定期定期定期定期（七）会计档案的销毁（七）会计档

29、案的销毁（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁 1.1.销毁程序销毁程序销毁程序销毁程序 2.2.不得销毁的会计档案：未结清、在建不得销毁的会计档案：未结清、在建不得销毁的会计档案：未结清、在建不得销毁的会计档案：未结清、在建【例题例题1单选题单选题】会计账簿登记，以经过审核的（）为依据。会计账簿登记，以经过审核的（）为依据。A.原始凭证原始凭证B.记账凭证记账凭证C.会计凭证会计凭证D.汇总凭证汇总凭证【例题例题2单选题单选题】会计账簿记录发生错误，按规定更正后，有会计账簿记录发生错误，按规定更正后，有关人员在更正处（）。关人员在更正处（）。A.签名并盖章签名并盖章 B.签名或盖章签名或盖

30、章C.盖章盖章 D.不用签名或盖章不用签名或盖章【例题例题3多选题多选题】各单位应当定期进行账目核对，并保证其（各单位应当定期进行账目核对，并保证其（）。）。A.账实相符账实相符 B.账账相符账账相符 C.账表相符账表相符 D.账证相符账证相符 4.业务员李某出差花了业务员李某出差花了2000元的住宿费，却采用涂改手元的住宿费，却采用涂改手段将段将2000元改为元改为3000元的住宿费前来报销。则李某的这种元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。行为属于伪造会计凭证行为。（）5.将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始凭证，

31、这种行为属于变造会计凭证的行为。（凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）【例题例题6单选题单选题】会计资料的真实性是指（会计资料的真实性是指（）。）。A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致务的内容相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况地记录和反映经济业务发生情况C.会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位

32、实际发生会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致的经济业务的内容及其结果相一致【例题例题7多选题多选题】我国对原始凭证的错误规定了如下处理方我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（）。法（）。A.金额错误的，只能由出具单位重开金额错误的，只能由出具单位重开B.更正处应加盖出具单位的印章更正处应加盖出具单位的印章C.不得直接作为填制记账凭证的依据不得直接作为填制记账凭证的依据D.非金额错误的，由出具单位重开或更正非金额错误的，由出具单位重开或更正【例题例题8多选题多选题】根据根据会计法会计法的规定，对原始凭证进行的规定，对原始凭证进行审核时，应包括的内容有（）

33、。审核时，应包括的内容有（）。A.审核凭证所记载的经济业务是否真实、可靠审核凭证所记载的经济业务是否真实、可靠B.合法性、合规性、合理性审核合法性、合规性、合理性审核C.完整性审核完整性审核D.正确性审核正确性审核【例题例题9单选题单选题】根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。凭证有权不予受理，并向（）报告。A.会计机构负责人会计机

34、构负责人B.总会计师总会计师C.上级单位负责人上级单位负责人D.单位负责人单位负责人【例题10单选题】下列经济业务事项不需办理会计手续，进行会计核算的是（）。A.成本的计算B.材料的收发C.经济合同的签定D.资本的增加【例题11判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。（）【例题12单选题】根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。A.由出具单位重开B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.由接受单位更正并加盖接受单位印章D.由经办人员更正并加盖经办人员印章【例题例题13单选题单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发现出纳员在审查业务

35、员的住宿发票时，发现大小写金额不一致，该凭证属于（）。大小写金额不一致，该凭证属于（）。A.不真实的原始凭证不真实的原始凭证 B.不合法的原始凭证不合法的原始凭证 C.不完整的原始凭证不完整的原始凭证 D.不准确的原始凭证不准确的原始凭证【例题例题14单选题单选题】根据国家统一的会计制度规定，单位对外根据国家统一的会计制度规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章，下列提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章，下列各项中不需要在单位对外提供的财务报告上签字并盖章的人各项中不需要在单位对外提供的财务报告上签字并盖章的人是（）。是（）。A.单位负责人单位负责人 B.总会计师

36、总会计师C.会计机构负责人会计机构负责人 D.单位内部审计人员单位内部审计人员 第四节第四节 会计监督会计监督会计工作内部监督会计工作内部监督：单位内部监督（会计机构和会计人员）单位内部监督（会计机构和会计人员）会计工作外部监督：会计工作外部监督：1.政府会计监督（政府部门）政府会计监督（政府部门）2.社会会计监督（注册会计师及其所在的会计师社会会计监督（注册会计师及其所在的会计师事务所）事务所）一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 （一）概念：指会计机构、会计人员依照法律的规定，（一）概念：指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行通过会计手段

37、对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。的一种监督。（二）基本要求（二）基本要求 ：1.职责权限应当明确（相互分立、相互制约）职责权限应当明确（相互分立、相互制约）2.重大事项的决策和执行程序应当明确；重大事项的决策和执行程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。当明确。（三）（三）内部控制内部控制内部控制内部控制 1.1.目标：保证企事业单位经营管理合法合规，会目标：保证企事业单位经营管理合法合规，会目标：保证企事业单位经营管理合法合规

38、，会目标：保证企事业单位经营管理合法合规，会计资料真实准确完整。计资料真实准确完整。计资料真实准确完整。计资料真实准确完整。2.2.内部控制的原则：内部控制的原则：内部控制的原则：内部控制的原则：全面性原则全面性原则全面性原则全面性原则 重要性原则重要性原则重要性原则重要性原则 制衡性原则制衡性原则制衡性原则制衡性原则 适应性原则适应性原则适应性原则适应性原则 成本效益原则成本效益原则成本效益原则成本效益原则 3.3.内部控制责任人内部控制责任人内部控制责任人内部控制责任人 企业企业企业企业-董事会、经理；事业董事会、经理；事业董事会、经理；事业董事会、经理；事业-单位负责任人单位负责任人单位

39、负责任人单位负责任人 4.4.内部控制的内容内部控制的内容 （1 1）内部环境）内部环境 （2 2）风险评估）风险评估 （3 3）控制活动）控制活动 （4 4）信息与沟通）信息与沟通 （5 5）内部监督）内部监督 5.5.内部控制的措施内部控制的措施 企业单位（企业单位（1-71-7）事业单位（事业单位（1-81-8）（四）内部审计（四）内部审计 1.1.内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理。管理审计和风险管理。2.2.特点：审计内容侧重于经营过程及制度的客观特点：审计内容侧重于经营过程及制度的客观有效性。有效性。3.3.内部审计的

40、作用：内部审计的作用：（1 1）预防保护作用）预防保护作用 （2 2）服务促进作用）服务促进作用 （3 3）评价鉴证作用）评价鉴证作用二、会计工作的政府监督（强制性和无偿性）二、会计工作的政府监督（强制性和无偿性）财政、审计、税务、人民银行、债券监管、保险监管等。财政、审计、税务、人民银行、债券监管、保险监管等。财政部门会计监督检查的主要内容：财政部门会计监督检查的主要内容：（1）对依法设置会计账簿的检查；）对依法设置会计账簿的检查；（2）对会计资料的真实性、完整性检查；）对会计资料的真实性、完整性检查；（3）对会计核算的检查；）对会计核算的检查；（4）对会计人员从业资格和任职资格的检查；）对

41、会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（1）注册会计师审计与内部审计的关系）注册会计师审计与内部审计的关系 联系：均关注内部控制的健全性和有效性。联系：均关注内部控制的健全性和有效性。区别：区别：（4个不同）个不同）注册会计师注册会计师 内部审计内部审计 独立性独立性 完全的独立完全的独立 相对的独立相对的独立 审计方式审计方式 依法依法 自行组织自行组织 职责和作用职责和作用 信息使用者信息使用者 本单位本单位接受审计自由度接受审计自由度委托人自由选择委托人

42、自由选择无法选择无法选择2、会计师事务所的业务范围、会计师事务所的业务范围（1）依法承办下列审计业务：）依法承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）验证企业资本，出具验资报告；（验资）验证企业资本，出具验资报告；（验资）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）行政法规规定的其他审计业务。行政法规规定的其他审计业务。（2）承办会计咨询、会计服务业务。）承办会计咨询、会计服务业务。【例题例题1单选题单选题】根据我国根据我国会计法会计法的规定，单位内部的规定，单位内部会计监督的主体是

43、指（）。会计监督的主体是指（）。A.单位负责人单位负责人B.注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所 C.本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员D.财政部门派出的人员财政部门派出的人员【例题例题2单选题单选题】会计法会计法所称的内部会计监督的对象所称的内部会计监督的对象是指（）。是指（）。A.本单位的经济业务活动本单位的经济业务活动 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 C.政府财政部门政府财政部门 D.内部的审计活动内部的审计活动【例题例题3.判断题判断题】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，所以，内部会计监督仅仅是

44、会计机构、会计人员会计人员，所以，内部会计监督仅仅是会计机构、会计人员的事情。（的事情。（）【例题例题4判断题判断题】单位内部会计监督的本质是内部控制，是单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督。（一种自我监督。（）【例题例题5单选题单选题】下列各项当中不属于财政部门实施会计下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。监督检查的内容是（）。A.各单位是否依法设置会计账簿各单位是否依法设置会计账簿 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求各单位会计核算是否符合法定要求D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核

45、算是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【例题例题6.单选题单选题】对违反对违反会计法会计法和国家统一的会计制和国家统一的会计制度规定的行为，（）都有权向政府有关部门检举。度规定的行为，（）都有权向政府有关部门检举。A.任何单位和个人任何单位和个人 B.会计机构、会计人员会计机构、会计人员C.单位负责人单位负责人 D.审计人员审计人员【例题例题7多选题多选题】根据根据中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法的规定，下列属于注册会计师及其所在的会计师事务所法的规定，下列属于注册会计师及其所在的会计师事务所法定专属业务的是定专属业务的是（）。（）。A.会计咨询、服务会计咨询、服务B.验

46、证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告具有关报告D.会计培训会计培训第五节第五节 会计机构与会计人员会计机构与会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置 （一）办理会计事务的组织方式（一）办理会计事务的组织方式 单位规模的大小单位规模的大小 影响因素影响因素 经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求经营管理的要求 单独设置会计机构（独立）单独设置会计机构（独立）设置形式设置形式 不单独，应配备会计专业人员并指定主管不单独，应配备会计专业人员并指定主管 代理

47、记账（代理记账许可证）代理记账（代理记账许可证）（二）会计机构负责人（或主管）的任职资格（二）会计机构负责人（或主管）的任职资格担担任任单单位位会会计计机机构构负负责责人人（会会计计主主管管人人员员）的的，除除取取得得会会计计从从业业资资格格证证书书外外，还还应应当当具具备备会会计计师师以以上上专专业业技技术术职职务务资格或者从事会计工作资格或者从事会计工作3年以上经历。年以上经历。二、会计工作岗位的设置：二、会计工作岗位的设置：（一）设置要求（一）设置要求1.按需设置按需设置2.符合内部牵制的要求符合内部牵制的要求3.建立岗位责任制建立岗位责任制4.建立轮岗制度建立轮岗制度（二）主要会（二）

48、主要会计工作工作岗位：位：1.总会会计师岗位位；2.会会计机机构构负责人人或或主主管管；3.出出纳；4.稽稽核核；5.资本本、基基金金核核算算；6.收收入入、支支出出债权债务核核算算；7.职工工薪薪酬酬、成成本本费用用、财务成成果果核核算算；8.财产物物资的的收收发、增增减减核核算算；9.总账；10会会计报告告编制制；11.会会计机机构构内内会会计档档案案管管理理；12.其其他他会会计岗位。位。不属于会不属于会计岗位：位：档案管理部档案管理部门人人员；医院收医院收费员、药品品库房房记账员、商、商场收收银员；单位内部位内部审计、社会、社会审计、政府、政府审计工作。工作。三、会计人员的工作交接三、

49、会计人员的工作交接（一）交接的范围（一）交接的范围1.会计人员调动工作、因故离职或者因病暂时不会计人员调动工作、因故离职或者因病暂时不能工作。能工作。2.会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。3.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计

50、报表和其他有关资料的真实性、完会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。整性承担法律责任。（二）交接的程序（二）交接的程序提出申请提出申请-移交前的准备工作移交前的准备工作-移交点收移交点收-专人负责监专人负责监交交-交接后的有关事宜交接后的有关事宜*专人负责监交专人负责监交一般会计人员：一般会计人员：会计机构负责人（或会计主管）会计机构负责人（或会计主管）会计机构负责人（或会计主管）：会计机构负责人（或会计主管）：单位负责人单位负责人（必（必要时可由上级主管部门派人会同监交。）要时可由上级主管部门派人会同监交。）*交接后的有关事宜交接后的有关事宜1.交接双方和监交人要在移