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1、财务基础、分析培训本讲稿第一页，共三十七页一、财务工作是？二、平衡原理三、收入、成本、费用、利润关系四、经营指标关系五、案例分析 曼哈NK店经营案例分析 天河南开店失败本讲稿第二页，共三十七页一、财务工作是？财务工作是反映 是对企业经营活动过程用会计语言记录来反映经营运作状态企业经营运作 货币 货品 货币财务工作原理 平衡运作货币价值减少亏损货币价值增加盈利本讲稿第三页，共三十七页二、平衡原理财务反映企业经营运作三大基础表1、资产负债表：资产=负债+权益2、现金流量表：现金存量=流入现金-流出现金3、利润表 ：利润=收入-成本-费用本讲稿第四页，共三十七页三个表关系三个表关系 资产负债表资产负

2、债表 现金流量表现金流量表 利润表利润表 负债负债 现金流入现金流入 销售收入销售收入 现金现金 短期借款短期借款 收销售货款收销售货款 减：销售成本减：销售成本 银行存款银行存款 应付帐款应付帐款 收其他劳务等款收其他劳务等款 销售毛利销售毛利 应收帐款应收帐款 权益权益 现金流出现金流出 减：经营费用支出减：经营费用支出 存存 货货 实收资本实收资本 购货品支出购货品支出 减：管理费用支出减：管理费用支出 固定资产固定资产 未分配利润未分配利润 支付工资支付工资 加：其他业务收支加：其他业务收支 本年利润本年利润 支付费用支付费用 减：企业所得税减：企业所得税合计合计 合计合计 流入减流出

3、流入减流出 本年利润本年利润利润率：利润利润率：利润/销售收入销售收入利润表各项占收入的比例大小，就是影响利润率的因素；利润表各项占收入的比例大小，就是影响利润率的因素；销售收入率：销售收入销售收入率：销售收入/销售收入销售收入=100%销售成本率：销售成本销售成本率：销售成本/销售收入销售收入销售毛利率销售毛利率：（销售收入：（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入销售收入经营费用率：经营费用经营费用率：经营费用/销售收入销售收入管理费用率：经管理费用管理费用率：经管理费用/销售收入销售收入利润率利润率 ：利润：利润/销售收入销售收入本讲稿第五页，共三十七页1、什么是收入1、终端收入：牌价

4、*销售折扣率=终端收入2、结算收入：终端收入商场扣费=结算收入3、无税收入：结算收入/1.17=无税收入（税指扣除增值税购销流转税）4、销售折扣率：终端收入/牌价=销售折扣率本讲稿第六页，共三十七页2、什么是成本1、购货成本 2、销售成本3、销售成本率本讲稿第七页，共三十七页3、什么是费用1、固定费用2、变动费用本讲稿第八页，共三十七页4、什么是利润收入-成本-费用=利润本讲稿第九页，共三十七页三、收入、成本、费用与利润关系 收入成本费用=利润1、收入成本费用=0 利润 保本 状态2、收入成本费用0 利润 盈利 状态3、收入成本费用0盈利状态1、收入-成本=无税毛利无税毛利 费用=利润 0盈利

5、无税毛利=利润+费用2、盈利状态营业额计算无税毛利=销售收入*毛利率=利润+费用 销售收入=(利润+费用)/无税毛利率3、盈利状态利润计算销售收入*毛利率-费用=利润本讲稿第十二页，共三十七页收入成本费用0亏损状态1、收入-成本=无税毛利无税毛利 费用=利润 0=亏损无税毛利=-利润+费用 本讲稿第十三页，共三十七页四、经营指标关系本讲稿第十四页，共三十七页实现企业可持续、健康的盈利实现企业可持续、健康的盈利健康性健康性盈利性发展力竞争力实现股东财富最大化实现股东财富最大化本讲稿第十五页，共三十七页数据分析层层分解数据分析层层分解 找出主要原因找出主要原因Source:Roland Berge

6、r&Partners利润利润毛利毛利管理管理费用费用经营经营费用费用折扣折扣成本成本定价定价市场环境市场环境品牌定位品牌定位毛利需求毛利需求原料价格原料价格制造成本制造成本人工成本人工成本存销比存销比库龄库龄市场活动市场活动工资工资装修装修市场情况市场情况 活动变化活动变化 谈判能力谈判能力店铺形象店铺形象费用控制费用控制摊消政策摊消政策租金扣费租金扣费招待招待租金租金工资工资。工资制度工资制度干部储备干部储备水平控制水平控制第一层次第一层次第三层次第三层次第二层次第二层次第四层次第四层次第第N层次层次实现利润最大化实现利润最大化本讲稿第十六页，共三十七页存销比存销比（存货周转率）（存货周转率

7、）库龄库龄库存结构库存结构。利润率 毛利率租金扣费率 装修费用率工资费用率。市场占有率AD/NKNK/AD规模增长同店增长指标达成主要四大主要四大业务指标业务指标财务指标本讲稿第十七页，共三十七页数据分析方法层层分解数据分析方法层层分解经营费用率经营费用率管理费用管理费用率率毛利率毛利率税前利润率税前利润率本讲稿第十八页，共三十七页数据分析方法层层分解数据分析方法层层分解成本成本定价定价折扣折扣毛利率毛利率本讲稿第十九页，共三十七页数据分析方法层层分解数据分析方法层层分解库龄库龄市场环境市场环境存销比存销比折扣折扣本讲稿第二十页，共三十七页数据分析把握主要问题数据分析把握主要问题毛利工资竞争力

8、库存扣费装修费可持续的、健康的盈利可持续的、健康的盈利并将数据结合起来分析，发现问题再细化分解并将数据结合起来分析，发现问题再细化分解本讲稿第二十一页，共三十七页五、店铺经营案例分析本讲稿第二十二页，共三十七页1、深圳地区曼哈、深圳地区曼哈NK店店07年年1季度经营分析季度经营分析深圳曼哈深圳曼哈NKNK店店0707年年1 1季度季度0606年年1 1季度季度07VS0607VS06终端收入终端收入(万元万元)45.95 70.71-35.01%利润额利润额(万元万元)-4.01-3.03-32.46%利润率利润率-8.73%-4.28%-4.45 总部含税毛利率总部含税毛利率29.20%26

9、.42%2.78 商场扣费率商场扣费率13.29%8.62%4.67本讲稿第二十三页，共三十七页NK季节07年销售折扣07年年销销售占比售占比NK季节06年年销销售占比售占比06年销售折扣FA0223.57%0.03%SU020.01%30.22%SU0340.00%0.02%FA020.01%29.80%SP0420.20%0.01%SU030.15%32.56%FA0421.96%0.16%FA030.07%39.98%HO0420.09%0.06%HO030.25%37.27%SP0535.39%0.94%SP040.21%42.15%SU0543.00%0.22%SU040.08%29

10、.90%FA0542.65%1.02%FA041.99%48.46%HO0548.02%6.96%HO042.66%50.50%SP0657.13%6.99%SP0510.29%59.09%SU0661.50%5.96%SU0513.45%64.91%FA0673.99%11.87%FA0515.99%71.04%HO0685.68%20.22%HO0524.95%86.02%SP0793.71%38.02%SP0626.44%92.16%SU0794.97%6.78%SU061.04%93.74%FA0795.78%0.28%FA061.10%91.28%HO0796.83%0.45%HO0

11、60.72%91.32%SU070.25%89.04%FA070.17%91.37%HO070.18%90.07%总计76.13%总计74.85%07年1季度销新品占比45.53%,销售折扣率上升1.28个百分点,营业额下降35.01%06年1季度销新品占比29%,春节本讲稿第二十四页，共三十七页2、曼哈店、曼哈店06年年07年年1季度商场活动分析季度商场活动分析 07年与年与06年合同扣率一样为年合同扣率一样为14%，06年做销售活动时间长，平均商场扣费率年做销售活动时间长，平均商场扣费率8.62%，而，而07年几乎没有做活动，货品折扣销售商场扣点基本上维持在年几乎没有做活动，货品折扣销售商

12、场扣点基本上维持在13.29%，销售，销售也下滑，也下滑，07年从销售活动上来看，商场扣费率上升应该是未得到商场的支持。年从销售活动上来看，商场扣费率上升应该是未得到商场的支持。07年春节因新开白马店，从管理、人手精力上对商场活动谈判是功夫不到位的。年春节因新开白马店，从管理、人手精力上对商场活动谈判是功夫不到位的。以上是以上是07年年1季度销售下滑季度销售下滑35%主要原因。如果条件允许的话，发挥店长责任制。主要原因。如果条件允许的话，发挥店长责任制。月份月份2007年（平均商场扣费年（平均商场扣费13.29%)2006年年(平均商场扣费平均商场扣费8.62%)1 1月月月销月销14万万,未

13、做活动扣点未做活动扣点14%月销月销30万元，折扣新品万元，折扣新品8.5折降扣折降扣8个点个点2 2月月月销月销18万，春节新品万，春节新品8.5折纯扣折纯扣4个个点，只销点，只销2.3万元万元2月（月（1月月26开始）春节销售开始）春节销售31.6万元，新品万元，新品8.5折纯折纯扣扣8个点、个点、3-7折纯扣折纯扣6个点，特卖个点，特卖3-8折纯扣折纯扣6.5个点。个点。3 3月月月销月销13万，未做活动扣点万，未做活动扣点14%销售销售14.7万元，全场万元，全场8.5折纯扣折纯扣10个点，全场个点，全场4-8折折纯扣纯扣6个点个点本讲稿第二十五页，共三十七页 “曼哈曼哈”地处繁华的华

14、强北商业区地处繁华的华强北商业区,对面是具有优势的竞争对对面是具有优势的竞争对手手,比我们强，我们只有在货品上找出与对手的差异，削减对方势力，即比我们强，我们只有在货品上找出与对手的差异，削减对方势力，即便亏损开此店是有其战略意义的。便亏损开此店是有其战略意义的。如如07年年1季度新品货品销售占比季度新品货品销售占比45.53%，而，而06年新品货品销售年新品货品销售占比占比29.3%，而，而07年销售折扣上升年销售折扣上升1.28个百分点，销售额下滑个百分点，销售额下滑35%，做新品销售我们做不过竞争对手的，细分市场寻找差异客户，在竞争激烈做新品销售我们做不过竞争对手的，细分市场寻找差异客户

15、，在竞争激烈地方求生存。地方求生存。加上营运与货品运作融合不到位，造成资金投入比去年同期大，加上营运与货品运作融合不到位，造成资金投入比去年同期大，还出现亏损。还出现亏损。本讲稿第二十六页，共三十七页零售的重要性零售的重要性 50%(50%(买货）买货）买货）买货）+50%（运营）（运营）=100%=100%（销售达成）（销售达成）50%*80%+50%*80%=80%50%*80%+50%*80%=80%50%*80%+50%*100%=90%50%*80%+50%*120%=100%50%*80%+50%*120%=100%50%*60%+50%*140%=100%50%*60%+50%*

16、140%=100%50%*80%+50%*140%=110%本讲稿第二十七页，共三十七页2、广州天河南店、广州天河南店NK开店失败的启示开店失败的启示广州天河南开店前期出现的问题，损失巨大。广州天河南开店前期出现的问题，损失巨大。本司经营代理知名国际品牌体育用品的销售，在广州开了四家专卖本司经营代理知名国际品牌体育用品的销售，在广州开了四家专卖店，其中一家在天河南，位于体育馆，原来预计应该比其他店，其中一家在天河南，位于体育馆，原来预计应该比其他3家的地理位置要家的地理位置要好，白领阶层多，有一定的品牌认知度，消费高档高。但此处竞争对手势力好，白领阶层多，有一定的品牌认知度，消费高档高。但此处

17、竞争对手势力大，特别是商铺租金高，因此从各方面综合考虑，公司决定在大卖场与卖电大，特别是商铺租金高，因此从各方面综合考虑，公司决定在大卖场与卖电子产品的商户合租一个店铺，各搭建一半柜台。尽管这样租金还是很高，各子产品的商户合租一个店铺，各搭建一半柜台。尽管这样租金还是很高，各种促销活动都不能使营业额达到保本点，一年就亏了壹佰多万，实在经营不种促销活动都不能使营业额达到保本点，一年就亏了壹佰多万，实在经营不下去而关闭。而其他下去而关闭。而其他3个店经营较好，通过比较发现以下几点经营成本控制非个店经营较好，通过比较发现以下几点经营成本控制非常关键，为后期开新店做好评估工作，提高效益提供借鉴。常关键

18、，为后期开新店做好评估工作，提高效益提供借鉴。本讲稿第二十八页，共三十七页 1、店铺选址，广州天河南虽然位于天河体育馆，经营环境符合公司代理的体育、店铺选址，广州天河南虽然位于天河体育馆，经营环境符合公司代理的体育产品，而开设店铺卖场与销售手机共搭一个店面，很滑稽，消费对象不对，因为在这产品，而开设店铺卖场与销售手机共搭一个店面，很滑稽，消费对象不对，因为在这里没有这种服饰行业的氛围，一家服饰专卖店难成气候；里没有这种服饰行业的氛围，一家服饰专卖店难成气候；2、店铺装修按普通店等级，支付装修费用、店铺装修按普通店等级，支付装修费用30万元；万元；3、支付、支付3个月租金押金个月租金押金60万元

19、，月租金万元，月租金20万元，租期万元，租期3年；年；4、月销售额要达到、月销售额要达到125万元方可保本，一年下来月均销售只有万元方可保本，一年下来月均销售只有60万元，只达到保本点的万元，只达到保本点的一半营业额，月均巨亏一半营业额，月均巨亏13万左右。最后公司只有关闭此店，应违约押金收不回来，万左右。最后公司只有关闭此店，应违约押金收不回来，还有未摊销装修费、固定资产等费用，损失很大（实际此店广州非常成功将此店还有未摊销装修费、固定资产等费用，损失很大（实际此店广州非常成功将此店转出，未造成损失）。转出，未造成损失）。5、目前厦门禾祥、目前厦门禾祥NK店，转手出现问题。店，转手出现问题。

20、本讲稿第二十九页，共三十七页3、南昌中山店、南昌中山店NK经营分析经营分析 南昌中山南昌中山NKNK店店0606年年1111月租店，租期三年。租店月租店，租期三年。租店3 3个月未营个月未营亏损亏损29.1129.11万元，其中支付租金万元，其中支付租金26.426.4万元、税金万元、税金0.590.59万元、装万元、装修摊销修摊销1.921.92万元、其他费用万元、其他费用0.20.2万元。万元。0707年年2 2月营业到年底亏损月营业到年底亏损70.5370.53万元万元(其中月均摊销装修费其中月均摊销装修费1.821.82万元万元)，0808年年1-21-2月亏损月亏损14.0914.0

21、9万元万元(其中月均摊销其中月均摊销0.4960.496万万元元)，1-21-2月是销售旺季，但经营低于月是销售旺季，但经营低于0707年月均水平。年月均水平。平均销售折扣率平均销售折扣率8 8折，含税毛利率折，含税毛利率%，店铺人数，店铺人数8 8人。人。0808年年3 3月后预计月费用、毛利率如下，计算得出保本营业额为月后预计月费用、毛利率如下，计算得出保本营业额为45.3945.39万元。万元。本讲稿第三十页，共三十七页3.1、南昌中山店保本销售及费用情况、南昌中山店保本销售及费用情况保本营业额453,921.81费用率费用占比1、无税毛利131,404.542、费用131,404.54

22、28.95%其中：租金88,000.0019.39%66.97%国地税5,457.541.20%4.15%工商费500.000.11%0.38%办公费1,361.500.30%1.04%电话费200.000.04%0.15%工资社保10,800.002.38%8.22%水电费6,083.001.34%4.63%固定资产折旧560.240.12%0.43%摊销装修费24个月 摊销顶手费36个月 刷卡手续费 其他费用2,555.000.56%1.94%分摊管理费用 15,887.263.50%12.09%3、目标利润 -本讲稿第三十一页，共三十七页年份月保本1月2月3月4月5月6月7月8月9月10

23、月11月12月月均2007年30.75 38.632.97 33.67 25.15 23.69 24.23 23.86 17.74 19.08 14.26 25.82 2008年预计45 15 19 32 32 38 32 30 25 29 30 30 30 28.48 3.2、南昌中山店实际销售情况、南昌中山店实际销售情况本讲稿第三十二页，共三十七页年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年11.06 11.44 12.42 16.30 15.12 13.58 14.41 13.21 14.30 13.46 12.50 13.44 13.44 161.24

24、2008年预计12 12 12 13 12 12 12 12 12 13 12 12 12.15 145.83 从费用上来看，总体费用08年比07年下降15.41万元，主要是装修费用在08年3月基本摊销完毕，原每月摊销1.8万元，12个月将近21.6万元，剔除此因素费用是增长6.19万元。3.2、南昌中山店实际费用情况、南昌中山店实际费用情况本讲稿第三十三页，共三十七页年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年-11.06-3.38-2.45-5.74-7.49-5.82-6.47-7.32-7.05-7.90-7.57-9.35-6.80-81.60 200

25、8年预计-8.02-6.08-3.35-4.65-2.39-4.93-4.23-6.46-5.95-3.72-3.75-4.14-4.81-57.67 3.3、南昌中山店经营利润情况、南昌中山店经营利润情况本讲稿第三十四页，共三十七页项目保本营业额08年预计月均亏损额销售收入453,921.81费用率费用占比284,812.41费用率费用占比1、无税毛利（33.87%/1.17）131,404.5482,449.542、费用131,404.5428.95%125,485.7144.06%其中：租金88,000.0019.39%66.97%88,000.0030.90%70.13%国地税5,45

26、7.541.20%4.15%5,457.541.92%4.35%工商费500.000.11%0.38%500.000.18%0.40%办公费1,361.500.30%1.04%1,361.500.48%1.08%电话费200.000.04%0.15%200.000.07%0.16%工资社保10,800.002.38%8.22%10,800.003.79%8.61%水电费6,083.001.34%4.63%6,083.002.14%4.85%固定资产折旧560.240.12%0.43%560.240.20%0.45%摊销装修费24个月 摊销顶手费36个月 刷卡手续费 其他费用2,555.000.

27、56%1.94%2,555.000.90%2.04%分摊管理费用 15,887.263.50%12.09%9,968.433.50%7.94%3、月利润0.00-43,036.173.4、南昌中山店、南昌中山店08年经营预计月亏利润年经营预计月亏利润本讲稿第三十五页，共三十七页 1 1、此店销售收入最高月份是开业前、此店销售收入最高月份是开业前4 4个月，后期基本上未超过个月，后期基本上未超过3030元，元，0808年年春节旺季营业也未达到开业期的销售，经了解，南昌消费体接受商场春节旺季营业也未达到开业期的销售，经了解，南昌消费体接受商场销售、新开店销售，经营后期若店铺无新的变化，销售提升可能

28、性小，消费销售、新开店销售，经营后期若店铺无新的变化，销售提升可能性小，消费的忠诚度不高。的忠诚度不高。2 2、每年返修店铺，费用太高，降折让利销售，营业额也达不到无装修、每年返修店铺，费用太高，降折让利销售，营业额也达不到无装修费用的保本额费用的保本额4545万元。万元。3 3、0808年年1-21-2月未过月均月未过月均2020万元销售，万元销售，0808年月均按年月均按3030万元销售预测，预计万元销售预测，预计销售可能过高，但按此销售预测估计销售可能过高，但按此销售预测估计0808年亏损年亏损5151万元（剔除装修费）。此店万元（剔除装修费）。此店销售产出与租金比例相比，租金费用销售产出与租金比例相比，租金费用30.9%30.9%太高。因此，若持续经营只有降太高。因此，若持续经营只有降低租金，否则继续亏损。低租金，否则继续亏损。本讲稿第三十六页，共三十七页谢 谢 观 赏！本讲稿第三十七页，共三十七页