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1、财经法规与会计职业道德本讲稿第一页，共一百三十八页 第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 学习方法：第一章集中讲述学习方法：第一章集中讲述“会计法会计法”，关键，关键是抓住会计法的原文条款；至于解释与展开，大多是抓住会计法的原文条款；至于解释与展开，大多重复，理解即可。重复，理解即可。在教材当中有一部分文字是楷体字，这部分楷在教材当中有一部分文字是楷体字，这部分楷体字是为了让整本教材有一个系统性、完整性而相体字是为了让整本教材有一个系统性、完整性而相应增加的，这部分楷体字不作为考试范围。应增加的，这部分楷体字不作为考试范围。考试题型取消了主观题的形式，全部都改为了客考试题型取消了主观题的形式

2、，全部都改为了客观题，保留了单项选、多项选择题、择题、判断题，观题，保留了单项选、多项选择题、择题、判断题，增加了不定项选择题。增加了不定项选择题。本讲稿第二页，共一百三十八页主要考点主要考点（1）会计法律制度构成）会计法律制度构成 P2 法律：全国人大法律：全国人大 “会计法会计法”狭义狭义 广义广义 行政法规：行政法规：国务院国务院 “企业财务会计条例企业财务会计条例”国家统一会计制度国家统一会计制度:部门规章部门规章 财政部财政部 “基本准则基本准则”规范性文件规范性文件 财政部财政部 “具体准则具体准则”地方性会计法规：省、自治区、直辖市地方性会计法规：省、自治区、直辖市 注意：会计法

3、概念、实施时间注意：会计法概念、实施时间本讲稿第三页，共一百三十八页（2 2）会计工作管理部门）会计工作管理部门 财政部财政部“主管主管”县级以上地方人民政府县级以上地方人民政府“管理管理”（3 3）国国 家家 统统 一一 会会 计计 制制 度度 由由 国国 务务 院院 财财 政政 部部 门制定。门制定。会计法会计法第八条。第八条。军队另订实施办法，报财政部备案。军队另订实施办法，报财政部备案。本讲稿第四页，共一百三十八页（4 4）财政部负责）财政部负责 会计从业资格管理会计从业资格管理 会计专业技术资格管理会计专业技术资格管理 会计人员评优表彰奖励会计人员评优表彰奖励 会计人员继续教育等等会

4、计人员继续教育等等（5 5）单单位位负负责责人人对对本本单单位位会会计计工工作作和和会会计计资料真实性、完整性负责。资料真实性、完整性负责。会计法会计法第四条。第四条。P5P5 本讲稿第五页，共一百三十八页（6 6）依法建账）依法建账 会计法会计法第三条。第三条。（7 7）账账簿簿登登记记基基本本要要求求 会会计计法法第第十六条。十六条。（8 8）会会计计核核算算依依据据基基本本要要求求：实实际际发发生生的经济业务的经济业务 会计法会计法第九条。第九条。P6P6（9 9）会会计计资资料料基基本本要要求求：符符合合国国家家统统一一会会计计制制度度，不不得得伪伪造造（无无中中生生有有 ）、变变造（

5、篡改事实造（篡改事实 ）。）。本讲稿第六页，共一百三十八页（1010）会会计计电电算算化化基基本本要要求求 符符合合国国家家统一会计制度统一会计制度 会计法会计法第十三条。第十三条。（1111）会会计计期期间间：会会计计年年度度：与与财财税税年年度度一一致致；会会计计中中期期：内内外外资资企企业业一一样样。P20P20会计法会计法第十一条。第十一条。（1212）记记账账本本位位币币：人人民民币币 会会计计法法第十二条。第十二条。外外币币业业务务可可选选其其中中一一种种外外币币作作记记账账本本位位币币，编编写写会会计计报报表表时时必必须须折折算算成成人人民民币。币。本讲稿第七页，共一百三十八页（

6、1313）文文字字 中中文文 P17 P17 会会计计法法第第二十二条。二十二条。民民族族地地区区“同同时时”、“其其中中”外外资资企企业业“同同时时”。（1414）会会计计凭凭证证种种类类、要要素素（内内容容）：结合结合“会计基础会计基础”。P18P18（1515）原原始始凭凭证证填填制制或或取取得得要要求求、审审核核要求。要求。P19P19 审审核核后后 原原则则性性错错误误(实实质质性性错错误误)：拒拒绝、报告。绝、报告。非原则性错误非原则性错误(形式错误形式错误)：退回更正。：退回更正。本讲稿第八页，共一百三十八页（1616）原始凭证错误更正）原始凭证错误更正 P21P21 原出具单位

7、更正；原出具单位更正；金额错误只能重开。金额错误只能重开。（1717）记记账账凭凭证证编编制制依依据据是是审审核核无无误误的的原始凭证。原始凭证。P22P22（1818）原原始始凭凭证证不不得得外外借借，外外单单位位复复制制需会计机构负责人审批。需会计机构负责人审批。P22P22本讲稿第九页，共一百三十八页（1919）财财产产清清查查：账账证证相相符符、账账账账相相符符、账实相符、账表相符。账实相符、账表相符。会计法会计法第十七条。第十七条。P23P23（2020）财务会计报告）财务会计报告 P25P25 会计法会计法第二十一条。第二十一条。签名并盖章。签名并盖章。第一负责人：单位负责人（责任

8、主体）第一负责人：单位负责人（责任主体）本讲稿第十页，共一百三十八页（2121）财务报告构成）财务报告构成 P26P26 财务报表财务报表 1 1、会计报表、会计报表 （核心内容）资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表(小企业不编小企业不编)所有者权益变动表所有者权益变动表(中报没有中报没有)2、附注（中报的附注要求简单）、附注（中报的附注要求简单）其他其他(中报没有中报没有)本讲稿第十一页，共一百三十八页（2222）财务报告基本要求）财务报告基本要求 P28P28 数据真实数据真实；内容完整；内容完整；计算准确（法律角度）；编报及时。计算准确（法律角度）；编报及时。注意，会

9、计基础中的基本要求注意，会计基础中的基本要求 真实可靠；相关可比；真实可靠；相关可比；(会计角度会计角度)全面完整；编报及时；全面完整；编报及时；便于理解便于理解(会计角度会计角度)。本讲稿第十二页，共一百三十八页（2323）财财务务报报告告编编制制依依据据：经经过过审审核核的的会计账簿记录和有关资料。会计账簿记录和有关资料。（2424）财务报告使用人）财务报告使用人 投资者投资者 债权人债权人 政府有关部门政府有关部门 经营管理者经营管理者 企业职工企业职工 关系单位关系单位 社会公众社会公众本讲稿第十三页，共一百三十八页（2525）会计档案）会计档案 P33P33 会计法会计法第二十三条。

10、第二十三条。现现行行规规定定：19981998年年的的“会会计计档档案案管管理理办办法法”不得外借：外单位复制由单位负责人批准不得外借：外单位复制由单位负责人批准 保管期限保管期限 ：P35P35表表1-11-1 永久永久 定定 期期：3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年、年、2525年年本讲稿第十四页，共一百三十八页 关于会计档案保管期限关于会计档案保管期限 年年度度终终了了后后第第一一天天算算起起，包包括括存存放放在在会会计机构的一年，这是最短期限。计机构的一年，这是最短期限。永久：年报、保管清册、销毁清册永久：年报、保管清册、销毁清册 2525年：现金日记账、银行存款日记账年

11、：现金日记账、银行存款日记账 3 3年：月报、季报年：月报、季报 5 5年年：固固定定资资产产卡卡片片在在报报废废后后5 5年年、调调节节表、对账单表、对账单 其余其余1515年：凭证、账簿、移交清册年：凭证、账簿、移交清册本讲稿第十五页，共一百三十八页（26）销毁）销毁 监销监销 未了事项的档案，虽然期满也不能销毁未了事项的档案，虽然期满也不能销毁（27）会计监督）会计监督 P38 三位一体三位一体 单位内部会计监督单位内部会计监督 国家监督国家监督 社会监督社会监督 (个人举报属于社会监督个人举报属于社会监督)本讲稿第十六页，共一百三十八页 28、内部会计监督、内部会计监督 P38 会计法

12、会计法第二十七条。第二十七条。主体：会计机构主体：会计机构、会计人员会计人员 对象：本单位经济活动对象：本单位经济活动 要求：不相容职务分离要求：不相容职务分离 重大事项集体决策重大事项集体决策 财产清查财产清查 内部审计内部审计本讲稿第十七页，共一百三十八页 原则：合法性原则：合法性 适应性适应性 规范性规范性 科学性科学性 第一责任人：单位负责人第一责任人：单位负责人 职责：职责：拒绝拒绝 纠正纠正 处理处理 报告报告 退回退回本讲稿第十八页，共一百三十八页（29）内部控制规范）内部控制规范 具体控制要求注意几点：具体控制要求注意几点：现金管理现金管理 银行存款管理银行存款管理 印章管理印

13、章管理 不相容职务分离不相容职务分离本讲稿第十九页，共一百三十八页（30）、国家监督）、国家监督 P59 财政部门财政部门 依法设账依法设账 会计资料真实完整会计资料真实完整 会计核算符合规定会计核算符合规定 会计人员会计人员 审计审计 税务税务 会计资料会计资料 人民银行、证监、保监人民银行、证监、保监 本讲稿第二十页，共一百三十八页（31）国家监督注意事项）国家监督注意事项 不得越权不得越权 出具结论，避免重复查账出具结论，避免重复查账 保密保密 各单位有义务接受监督各单位有义务接受监督注注意意：国国务务院院财财政政部部门门和和省省级级政政府府财财政政部部门门依依法法对对注注册册会会计计师

14、师、会会计计师师事事务务所所和和注注册册会会计计师师协协会会进进行行监监督督指指导导。财财政政部部门门对对其其出出具具审审计计报报告告的的程程序序和和内内容容进进行行监督。监督。本讲稿第二十一页，共一百三十八页（32）社会监督）社会监督 P66 社会中介机构对委托单社会中介机构对委托单 单位和个人检举违法行为单位和个人检举违法行为 注意注意 ：委托人要如实提供资料、不得要求作假；：委托人要如实提供资料、不得要求作假；财财政政部部门门有有权权对对审审计计报报告告的的程程序序和和内内容容进进行行监督、抽查。监督、抽查。（33）会计机构）会计机构 应当设置应当设置 P72 企业化管理的事业单位企业化

15、管理的事业单位;大中型企业（公司）大中型企业（公司）;业务较多的行政机关、社会团体、其他组织业务较多的行政机关、社会团体、其他组织 设置人员，指定主管人员设置人员，指定主管人员.本讲稿第二十二页，共一百三十八页（34）代理记账）代理记账 P74 代理记账机构要求条件代理记账机构要求条件 委托人义务委托人义务 代理记账机构及人员的义务代理记账机构及人员的义务（35）会计机构负责人概念）会计机构负责人概念 会计主管人员的概念，与会计主管人员的概念，与“主管会计主管会计”“会计主管会计主管”不同。不同。P76本讲稿第二十三页，共一百三十八页（36）会计机构负责人任职资格和条件）会计机构负责人任职资格

16、和条件 P77 政治素质政治素质 专业技术资格和工作经历专业技术资格和工作经历 会计证会计证 会计师会计师 会计工作会计工作3年以上（或）年以上（或）政策业务水平政策业务水平 组织能力组织能力 身体健康身体健康本讲稿第二十四页，共一百三十八页（37）会计证）会计证 必备必备 P79 职务犯罪被追究刑事责任的，终身禁入；职务犯罪被追究刑事责任的，终身禁入；其他违法行为吊销证书的，其他违法行为吊销证书的，5年内禁入。年内禁入。（38）会计证取得）会计证取得 P80 考试考试 免试条件免试条件 本讲稿第二十五页，共一百三十八页（38）下列人员必须持证上岗）下列人员必须持证上岗 P80 会计机构负责人

17、会计机构负责人 出纳出纳 稽核稽核 资本基金核算资本基金核算 工资成本费用成果核算工资成本费用成果核算 财产物资收发增减核算财产物资收发增减核算 总账总账 财务会计报告编制财务会计报告编制 会计机构内档案管理会计机构内档案管理本讲稿第二十六页，共一百三十八页（40）会计证管理）会计证管理 上岗注册：上岗上岗注册：上岗90日内日内;离岗备案：离岗离岗备案：离岗6个月个月;调转：调转：原辖区调转，离开原辖区调转，离开90日内日内;跨辖区调转，及时办理调出，跨辖区调转，及时办理调出，调出调出90日内调入。日内调入。管理部门：属地化管理。管理部门：属地化管理。特殊：特殊：在京中央直属单位；铁路；在京中

18、央直属单位；铁路；新疆建设兵团；军队。新疆建设兵团；军队。本讲稿第二十七页，共一百三十八页（41）继续教育）继续教育 法律依据：会计法法律依据：会计法39条条 P82 特点：特点：针对性、针对性、适应性、灵活性。适应性、灵活性。内容：内容：会计理论；政策法规；会计理论；政策法规；专业知识；技能训练；专业知识；技能训练；职业道德。职业道德。形式：形式：指定机构培训指定机构培训 继续教育主管部门的师资培训继续教育主管部门的师资培训 相关专业技术资格考试相关专业技术资格考试 注册会计师等考试注册会计师等考试 相关专业学历教育相关专业学历教育本讲稿第二十八页，共一百三十八页（42）会计专业技术资格）会

19、计专业技术资格 初级、中级、初级、中级、高级（考评结合）高级（考评结合）（43）岗岗位位设设置置：可可以以一一人人一一岗岗、一一人人多岗、一岗多人多岗、一岗多人 P84（44）内内部部稽稽核核与与内内部部审审计计不不是是同同一一含含义。义。P85 内部稽核：自我审核内部稽核：自我审核 内部审计：外部审核内部审计：外部审核本讲稿第二十九页，共一百三十八页（45）内部牵制制度）内部牵制制度 P86 是是内内部部控控制制制制度度的的重重要要组组成成部部分分，是是指指：凡凡是是涉涉及及款款项项、财财物物收收付付、结结算算、登登记记的的任任何何一一项项工工作作，都都必必须须由由两两人人或或两两人人以上分

20、工办理。以上分工办理。出出纳纳人人员员不不得得兼兼任任稽稽核核、会会计计档档案案保保管管和和收收入入、支支出出、费费用用、债债权权债债务务账账目目的的登记工作。登记工作。本讲稿第三十页，共一百三十八页（46）关于回避制度）关于回避制度 P87 单单位位负负责责人人的的直直系系亲亲属属，不不得得担担任任会计机构负责人。会计机构负责人。会会计计机机构构负负责责人人的的直直系系亲亲属属，不不得得担担任出纳。任出纳。本讲稿第三十一页，共一百三十八页（47）关于交接）关于交接 P87 一般会计人员交接一般会计人员交接：会计机构负责人监交。：会计机构负责人监交。会计机构负责人交接会计机构负责人交接：单位负

21、责人监交，：单位负责人监交，必要时上级派人会同监交。必要时上级派人会同监交。会计电算化的单位：电脑实际操作确认无误。会计电算化的单位：电脑实际操作确认无误。不换新账。不换新账。交接前的问题仍由前任负责。交接前的问题仍由前任负责。本讲稿第三十二页，共一百三十八页（48）法律责任）法律责任 P94 民事责任民事责任 行政责任：行政责任：A、行行政政处处罚罚：警警告告、罚罚款款（外外部部）、没没收收违违法法 所所得得、非非法法财财物物、责责令令停停产产停停业业、暂暂扣扣或或吊吊销销许许可可证证、执执照照、行行政政拘留。拘留。B、行行政政处处分分：警警告告、记记过过（内内部部）、记大过、降级、撤职、开

22、除。记大过、降级、撤职、开除。刑刑事事责责任任：犯犯罪罪、刑刑罚罚（罚罚金金、没没收收财产）。财产）。本讲稿第三十三页，共一百三十八页（49）会计法第）会计法第42、43、44条的区别条的区别42条的条的10个行为个行为 P9743条伪造变造条伪造变造 P10244条隐匿故意销毁条隐匿故意销毁 P105责令限期改正责令限期改正通报通报单位罚单位罚3000500005000100000个人罚个人罚200020000300050000国家工作人员行政处分国家工作人员行政处分（6个档次都有）个档次都有）国家工作人员行政处分国家工作人员行政处分撤职、开除撤职、开除会计人员情节严重吊销证书会计人员情节严

23、重吊销证书吊销证书吊销证书本讲稿第三十四页，共一百三十八页（5050）单位负责人对会计人员打击报复）单位负责人对会计人员打击报复 P108 行政处分行政处分 对受打击报复的人员恢复原有职务、级别对受打击报复的人员恢复原有职务、级别（5151）对对同同一一当当事事人人的的同同一一违违法法行行为为，不不得得二二次次罚罚款款 “一事不再罚一事不再罚”。以上为本章以上为本章5151个要点，也是考点。个要点，也是考点。本讲稿第三十五页，共一百三十八页第二章第二章 金融法律制度金融法律制度一、本章学习方法：在掌握概念的基础上对比条款中一、本章学习方法：在掌握概念的基础上对比条款中的规定。的规定。二、重点与

24、考点：二、重点与考点：1、现金概念、现金概念(P147)2、现金管理原则、现金管理原则:鼓励转账不得对支付现金给鼓励转账不得对支付现金给与优惠与优惠 3、现金使用范围：结算起点、现金使用范围：结算起点 4、库存现金限额、库存现金限额 35天零星用量，最高天零星用量，最高15天是天是最高限额，而不是最低限额最高限额，而不是最低限额;即使库存不足，也不得即使库存不足，也不得将收入做库存将收入做库存.本讲稿第三十六页，共一百三十八页5、不得坐支不得坐支(特殊情况经批准特殊情况经批准)；(P151)不得白条抵库不得白条抵库 不得单位间互相借用不得单位间互相借用 不得公款私存不得公款私存 不得建小金库不

25、得建小金库 不得发行变相货币不得发行变相货币 现金转账优惠现金转账优惠 不得拒收票据不得拒收票据 不得套取现金不得套取现金 不得超限额不得超限额警告，罚款，情节警告，罚款，情节严重的停止贷款、严重的停止贷款、现金支付；如被处现金支付；如被处罚单位不服，先执罚单位不服，先执行，行，10内向同级人民内向同级人民银行提请行政复议，银行提请行政复议，30日内答复，再日内答复，再30日内起诉。日内起诉。本讲稿第三十七页，共一百三十八页6、支付结算基本原则支付结算基本原则 (P153)恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账谁的钱进谁的账 银行不垫款银行不垫款 7、账户管理基本原则、账户管理基

26、本原则 (P161)一个基本户原则一个基本户原则 自主选择原则自主选择原则 遵守法律、行政法规原则遵守法律、行政法规原则 信息保密原则信息保密原则本讲稿第三十八页，共一百三十八页8、支付结算一般规定支付结算一般规定(P155)足够存款余额足够存款余额 根据经济合同和有关制度根据经济合同和有关制度 汇兑无起点汇兑无起点 其他异地结算起点全国统一其他异地结算起点全国统一 同城结算起点省级确定同城结算起点省级确定 正确填写票据和结算凭证正确填写票据和结算凭证本讲稿第三十九页，共一百三十八页9、支付结算基本要求、支付结算基本要求(P156)（1）未按中国人民银行统一印制的票据）未按中国人民银行统一印制

27、的票据无效；无效；未使用人民银行统一格式印刷的凭证未使用人民银行统一格式印刷的凭证不予受理。不予受理。（2）没开户的个人交存款项后，也可办理支付结算。）没开户的个人交存款项后，也可办理支付结算。（3）签章）签章 签名、盖章、或签名加盖章。签名、盖章、或签名加盖章。票据和凭证上签章单位、银行的盖章加法人票据和凭证上签章单位、银行的盖章加法人代表或代理人签章；个人签章为本名签名或盖章。代表或代理人签章；个人签章为本名签名或盖章。（4）金额）金额 出票或签发日期出票或签发日期，不得更改。，不得更改。收款人名称收款人名称本讲稿第四十页，共一百三十八页（5）中文大写）中文大写；票据无效；票据无效；阿拉伯

28、数字；凭证不予受理。阿拉伯数字；凭证不予受理。10、填写基本要求：标准化、规范化、要素齐全、填写基本要求：标准化、规范化、要素齐全、数字正确、自己清晰、不错漏、不潦草、防止涂数字正确、自己清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。改。（1）中文金额大写正楷或行书，不得自造简化字，）中文金额大写正楷或行书，不得自造简化字，金额大写繁体也可。金额大写繁体也可。（2）大写到元为止的，元后写整或正。）大写到元为止的，元后写整或正。到角为止的，角后可写可不写到角为止的，角后可写可不写 到分为止的，分后不写。到分为止的，分后不写。本讲稿第四十一页，共一百三十八页（3）金额大写按语言规律）金额大写按语言规律（4）出票

29、日期必须中文大写，（）出票日期必须中文大写，（P158）不规范的责任）不规范的责任自担。小写不受理。自担。小写不受理。11、不准签发没有资金保证的票据或远期支票；、不准签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准违规开户。的票据；不准违规开户。12、存款人开户的法律依据：、存款人开户的法律依据：人民币银行结算账人民币银行结算账户管理办法户管理办法。13、银行结算账户的概念：办理支付结算的人民币活、银行结算账户的概念：办理支付结算的人民币活期存款账户。期存款账户。本讲稿第四十二页，共一百三十八页14、账户分类

30、按用途 基本账户 一般户 专用户 临时户 按单位 单位结算账户 个人结算账户 P163本讲稿第四十三页，共一百三十八页15、单位账户单位账户 以单位名称开立以单位名称开立 个体工商户凭执照以字号个体工商户凭执照以字号 经营者姓名经营者姓名 个人账户个人账户 凭身份证件以自然人名称凭身份证件以自然人名称 开立；邮政储蓄机构办银行卡业务开立开立；邮政储蓄机构办银行卡业务开立账户。账户。16、开户：申请开户：申请 签协议签协议 开户开户 备案备案 核准（基本户）核准（基本户）本讲稿第四十四页，共一百三十八页17、账户变更：、账户变更：法定事项（法定事项（5日内）、通知并提供证明、日内）、通知并提供证

31、明、办理（办理（2日内）、报告。日内）、报告。18、撤户、撤户 被注销、吊销被注销、吊销 迁址迁址 撤并、破产、关闭撤并、破产、关闭 其他其他 本讲稿第四十五页，共一百三十八页19、基本户基本户(P163)开户人：除个人外的所有存款人。开户人：除个人外的所有存款人。使用范围：使用范围：日常经营活动资金收付、日常经营活动资金收付、工资奖金和现金的支取。工资奖金和现金的支取。要求：要求：向银行提供税务登记证件，向银行提供税务登记证件，将账号报税务机关。将账号报税务机关。本讲稿第四十六页，共一百三十八页20、一般户一般户(P164)开户人：开立基本户的存款人开户人：开立基本户的存款人 使用范围：借款

32、转存使用范围：借款转存 借款归还借款归还 现金可存不可取现金可存不可取 其他结算的资金收付其他结算的资金收付 要求：开立基本户规定的证明要求：开立基本户规定的证明 基本户开户登记证基本户开户登记证 借款合同或其他结算证明借款合同或其他结算证明本讲稿第四十七页，共一百三十八页21、专用户、专用户(P164)使用范围：专项管理的特定用途资金。使用范围：专项管理的特定用途资金。要求：要求：开立基本户规定的证明；开立基本户规定的证明；基本户开户登记证，可按规定取现金。基本户开户登记证，可按规定取现金。相关管理部门证明（相关管理部门证明（P165）。）。22、临时户、临时户(P165)开户人：设立临时机

33、构；异地临时经营；注开户人：设立临时机构；异地临时经营；注 册验资。册验资。适用范围：临时机构资金收付；临时经营适用范围：临时机构资金收付；临时经营；注册验资（只收不付）。注册验资（只收不付）。最长最长2年年 本讲稿第四十八页，共一百三十八页23、个人户个人户(P166)（1）概念：是自然人因投资、消费、结）概念：是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银算等而开立的可办理支付结算业务的银行存款账户。行存款账户。（2）使用范围：个人转账收付；）使用范围：个人转账收付；现金存取现金存取(储蓄账户只办理储蓄账户只办理现金存取现金存取)。(3)申请开户时，除提供必要的证件外，申请开户

34、时，除提供必要的证件外，开户行还可以要求提供户口、驾照、护开户行还可以要求提供户口、驾照、护照等（但不能只是如此）。照等（但不能只是如此）。本讲稿第四十九页，共一百三十八页24、异地开户条件异地开户条件 (P167)注册地与经营地跨省、市、县注册地与经营地跨省、市、县基本户基本户 异地借款、其他结算异地借款、其他结算一般户一般户 附属非独立核算或派出机构附属非独立核算或派出机构专用户专用户 异地临时经营异地临时经营临时户临时户 自然人异地需要自然人异地需要本讲稿第五十页，共一百三十八页违规行为违规行为处处 罚罚非经营性存款人非经营性存款人经营性存款人经营性存款人开户撤户开户撤户开户违规开户违规

35、伪造变造证明伪造变造证明违规延迟撤户违规延迟撤户警告、罚款警告、罚款1000元元警告，罚警告，罚13万万使用使用公款私存公款私存违规支取现金违规支取现金逃废债务逃废债务出租出借出租出借非基本户资金入卡非基本户资金入卡收入、现金入卡收入、现金入卡警告、罚款警告、罚款1000元元警告，罚警告，罚0.53万万变更变更主要事项变更，未通主要事项变更，未通知银行知银行警告、警告、1000元罚款元罚款伪造变造登记证伪造变造登记证罚款罚款1000元元罚款罚款1万万3万万25、违反账户管理的处罚（、违反账户管理的处罚（P167168）本讲稿第五十一页，共一百三十八页26、狭义票据狭义票据 汇票汇票 银行汇票银

36、行汇票 (P169)商业汇票商业汇票 本票本票 支票支票 27、票据特征票据特征 完全有价证券完全有价证券 金钱证券金钱证券 流通证券流通证券 文义证券文义证券 无因证券无因证券 要式证券要式证券本讲稿第五十二页，共一百三十八页28、票据行为票据行为 出票出票 (P171)背书背书 承兑承兑 保证保证 29、票据行为成立的条件票据行为成立的条件 （1）行为人必须具备从事票据行为的能力）行为人必须具备从事票据行为的能力 （法人肯定具备）（法人肯定具备）（2）行为人的意思表述必须真实或无缺陷）行为人的意思表述必须真实或无缺陷 （3）内容必须合法合规）内容必须合法合规 （4）必须符合法定形式）必须符

37、合法定形式本讲稿第五十三页，共一百三十八页30、票据权利票据权利 付款请求权付款请求权 (p172)追索权追索权 付款请求权：第一顺序、主要权利付款请求权：第一顺序、主要权利 追索权：第二顺序、附带权利追索权：第二顺序、附带权利 持票人违法、恶意获取票据，不享有权利。持票人违法、恶意获取票据，不享有权利。31、权利时效权利时效 持票人对出票人和承兑人权利：到期日起两年持票人对出票人和承兑人权利：到期日起两年(商商业汇票业汇票)。银行汇票、本票：出票日起两年银行汇票、本票：出票日起两年；支票：出票日起支票：出票日起6个月；个月；持票人追索权：自被拒绝承兑或拒付起持票人追索权：自被拒绝承兑或拒付起

38、6个月；个月；对前手再追索权：自清偿日或提起诉讼日起对前手再追索权：自清偿日或提起诉讼日起3个月。个月。本讲稿第五十四页，共一百三十八页32、汇票汇票(p173)（银行汇票与商业汇票共性的）（银行汇票与商业汇票共性的）出票人签发，委托付款人付款。出票人签发，委托付款人付款。特征：特征：基本当事人基本当事人 出票人出票人 付款人付款人 收款人：权利人收款人：权利人 委付证券委付证券 见票即付或约期即付见票即付或约期即付(定日、出票后、定日、出票后、见票后见票后)，付款人无条件支付金额给收款，付款人无条件支付金额给收款人。人。本讲稿第五十五页，共一百三十八页33、汇票分类、汇票分类 按出票人按出票

39、人 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行汇票银行汇票 按付款期按付款期 即期汇票：银行汇票即期汇票：银行汇票 远期汇票：商业汇票远期汇票：商业汇票本讲稿第五十六页，共一百三十八页34、9种结算方式，主要内容见表名名 称称使用人使用人结算内容结算内容范范 围围金额起点金额起点期限期限背书转让背书转让支支 票票单单位位个人个人各种款项各种款项同同 城城1000元元10天天转账可以转账可以银行汇票银行汇票单位个人单位个人各种款项各种款项异异 地地1个月个月转账可以转账可以商业商业汇票汇票法法 人人交交 易易同同 城城6个月个月可以可以 其其 他他 组组 织织债权

40、债务债权债务异异 地地银行本票银行本票单位个人单位个人各种款项各种款项同同 城城1000、500010000、500002个月个月转账可以转账可以汇汇 兑兑单位个人单位个人各种款项各种款项异异 地地托收承付托收承付单单 位位商品交易商品交易及其产生及其产生劳务供应劳务供应异异 地地100001000 3天天10天天本讲稿第五十七页，共一百三十八页9种结算方式，主要内容见表名名 称称使用人使用人结算内容结算内容范范 围围金额起点金额起点期限期限背书转让背书转让委托收款委托收款单位个人单位个人各种款项各种款项异地同城异地同城信信 用用 卡卡单位个人单位个人各种款项各种款项特约单位特约单位信信 用用

41、 证证 单位单位购销业务购销业务国际结算国际结算本讲稿第五十八页，共一百三十八页35、银行汇票银行汇票(p175)（1）现金银行汇票仅限于收款人和申请人都是）现金银行汇票仅限于收款人和申请人都是个人。个人。（2）注意绝对记载事项。）注意绝对记载事项。（3）票面付款期）票面付款期1个月不是有效期限个月不是有效期限(出票日起出票日起2年年)。（4）背书：是一种要是行为。）背书：是一种要是行为。背书记载的事项背书记载的事项 背书人签章背书人签章 被背书人的名称：谁签都行被背书人的名称：谁签都行 背书日期背书日期 本讲稿第五十九页，共一百三十八页 背书不得背书不得 附有条件附有条件 部分背书部分背书

42、禁止背书禁止背书 出票人禁止背书出票人禁止背书 背书人禁止背书背书人禁止背书（5）保证）保证 保证合法取得票据的持票人的权利保证合法取得票据的持票人的权利 属连带责任，不享有先诉抗辩权属连带责任，不享有先诉抗辩权 凡享有权利的一切票据权利人，均可向债务人主凡享有权利的一切票据权利人，均可向债务人主张权利。张权利。保证人对承兑人、被保证人及前手有追索权。保证人对承兑人、被保证人及前手有追索权。本讲稿第六十页，共一百三十八页（6）付款）付款 无付款期无付款期 受托银行如约履行了义务后，不再对当事人双方受托银行如约履行了义务后，不再对当事人双方承担任何责任。承担任何责任。（7）追索权）追索权 产生于

43、持票人到期不获付款、不获承兑实产生于持票人到期不获付款、不获承兑实施行使或保全权利后当事人施行使或保全权利后当事人 追索权人追索权人 最后持票已为清最后持票已为清偿的票据债务人。偿的票据债务人。偿还义务人偿还义务人 出票人出票人 背书人背书人 承兑人承兑人 保证人保证人 各债务人在被追索时，必须承担全部责任，各债务人在被追索时，必须承担全部责任，可再追索。本讲稿第六十一页，共一百三十八页36、商业汇票、商业汇票(p184)（1）付款人不是银行。）付款人不是银行。（2）必须记载事项。）必须记载事项。（3）可以提示承兑后使用，也可先使用后提示）可以提示承兑后使用，也可先使用后提示承兑。承兑。（4）

44、未按规定期限提示承兑的，丧失对前手追索）未按规定期限提示承兑的，丧失对前手追索权。权。（5）付款人收到提示承兑后，）付款人收到提示承兑后，3日内承兑或拒绝。日内承兑或拒绝。承兑附有条件的，视为拒绝承兑。承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（6）定日付款的汇票付款期自出票日期计算，到期）定日付款的汇票付款期自出票日期计算，到期日应在汇票上记载。日应在汇票上记载。本讲稿第六十二页，共一百三十八页（7）出票后定期付款的汇票期限自出票日）出票后定期付款的汇票期限自出票日期按月计算，并在汇票上记载。期按月计算，并在汇票上记载。（8）见票后定期付款的自承兑或拒绝承）见票后定期付款的自承兑或拒绝承兑日起按月计算，

45、并在汇票上记载。兑日起按月计算，并在汇票上记载。37、支票、支票(p187)（1）出票人：企业）出票人：企业 付款人：银行（是一种委付证券）付款人：银行（是一种委付证券）本讲稿第六十三页，共一百三十八页 （2）基本特征）基本特征 要式性要式性 无因性无因性 文义性文义性 有价证券有价证券 金钱证券金钱证券 流通证券流通证券 （3）基本当事人）基本当事人 出票人出票人 付款人付款人 收款人收款人本讲稿第六十四页，共一百三十八页 （4）分类）分类 现金支票：只能取现金现金支票：只能取现金 转账支票：只能转账转账支票：只能转账 普通支票：可转账，也可取现金普通支票：可转账，也可取现金 左上角划两条平

46、行线不能取现金左上角划两条平行线不能取现金 （5）出票日期）出票日期 必须是实际出票日期。必须是实际出票日期。见票即付见票即付 不允许签发远期支票不允许签发远期支票 不允许记载付款日期不允许记载付款日期(否则视为否则视为无记载无记载)（6）必须记载事项）必须记载事项 （7）金额、收款人名称可授权补记，未补记前不得背书转让和）金额、收款人名称可授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。提示付款。（8）不得签发印鉴不符、密码错误、空头的支票）不得签发印鉴不符、密码错误、空头的支票 （退票，（退票，5%罚款，可以要求罚款，可以要求2%赔偿金）赔偿金）（9）使用碳素墨水或墨汁书写）使用碳素墨水或墨汁书

47、写 本讲稿第六十五页，共一百三十八页 38、银行本票、银行本票(p192)（1）特征）特征 出票人为经人民银行批准办出票人为经人民银行批准办理银行本票业务的银行。理银行本票业务的银行。见票即付（即期本票、支付证券，见票即付（即期本票、支付证券，非信用证券）。非信用证券）。（2）绝对记载事项。）绝对记载事项。（3）申请人：现金本票申请人或收款人）申请人：现金本票申请人或收款人都不能是单位。都不能是单位。本讲稿第六十六页，共一百三十八页票据类型票据类型即期票据即期票据远期票据远期票据银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票支票支票银行本票银行本票 非票据结算非票据结算 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款

48、委托收款 信用卡信用卡 信用证信用证本讲稿第六十七页，共一百三十八页39、汇兑（信汇、电汇）汇兑（信汇、电汇）P195 （1）必须记载事项。）必须记载事项。（2）付款人委托银行办理，凭证必须填明收款人，）付款人委托银行办理，凭证必须填明收款人，可以注明可以注明“不得转汇不得转汇”；汇、收款人均为个人的，方可办理现金汇票；汇、收款人均为个人的，方可办理现金汇票；汇款凭证只能证明银行受理，不能证明汇入；汇款凭证只能证明银行受理，不能证明汇入；汇款人对尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对尚未汇出的款项可以申请撤销；已经汇出的也可以申请撤已经汇出的也可以申请撤(收款人开户、未开户收款人开户、未开户)。

49、本讲稿第六十八页，共一百三十八页40、托收承付（邮寄、电报）、托收承付（邮寄、电报）P198（1）使用单位：必须是国有企业、供销合作社、及经）使用单位：必须是国有企业、供销合作社、及经营管理较好、经开户行审查同意的城乡集体所有制营管理较好、经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。工业企业。（2）使用业务：商品交易、发货制、因商品交易产）使用业务：商品交易、发货制、因商品交易产生的劳务供应。生的劳务供应。赊销、寄销、代销不得办理托收承付。赊销、寄销、代销不得办理托收承付。（3）收款人对同一付款人累计）收款人对同一付款人累计3次托收未果，暂停对次托收未果，暂停对该付款人办理托收。该付款人办理托收

50、。付款人累计付款人累计3次无理拒付，暂停向外办理托收。次无理拒付，暂停向外办理托收。（4）绝对记载事项）绝对记载事项本讲稿第六十九页，共一百三十八页41、委托收款（邮寄、电报）、委托收款（邮寄、电报）P202（1）同城使用时，必须是收款人收取公用事业费等）同城使用时，必须是收款人收取公用事业费等（2）必须记载事项）必须记载事项（3）如果付款人不是银行，委收凭证必须记载其开户）如果付款人不是银行，委收凭证必须记载其开户行名称；行名称；如果付款人是在银行开户的个人，委收凭证必须如果付款人是在银行开户的个人，委收凭证必须记载收款人开户行名称。记载收款人开户行名称。如果付款人是未在银行开户的个人，委收