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1、财经法规课件本讲稿第一页，共二百零七页目目 录录第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第四章第四章 财政法律制度财政法律制度第五章第五章 会计职业道德会计职业道德 2本讲稿第二页，共二百零七页第一章第一章会计法律制度会计法律制度 重点内容：重点内容：国家统一的会计制度，会计工作的行政管理和国家统一的会计制度，会计工作的行政管理和单位管理，会计核算的总体要求、会计账簿和财务会计报告，单位管理，会计核算的总体要求、会计账簿和财务会计报告，单位内部和政府会计监督，会计机构的设置、会计从业资格、单位内部和政府会计监督，

2、会计机构的设置、会计从业资格、会计人员的工作交接。会计人员的工作交接。3本讲稿第三页，共二百零七页l第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成l第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制l第三节第三节 会计核算会计核算l第四节第四节 会计监督会计监督l第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员4本讲稿第四页，共二百零七页 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成l 会计法律制度的构成（或者渊源渊源）包括以下3 3个层次：个层次：（一）会计法律（一）会计法律 其由全国人大常委会全国人大常委会制定。我国目前有两部两部会计法律，均属于基本法律以外的其他法律基本法律以外的

3、其他法律。1 1、会计法会计法 2 2、注册会计师法注册会计师法 （二）会计行政法规（二）会计行政法规 其由国务院国务院制定发布或者国务院有关部门国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，包括包括总会计师条例和企业财务会计报告条例两部两部。5本讲稿第五页，共二百零七页 （三）国家统一的会计制度（三）国家统一的会计制度 其由国务院财政部门（财政部）（财政部）根据会计法制定，包括会计核算会计核算、会计监督会计监督、会计机构和会计人员会计机构和会计人员以及会计工作管理会计工作管理的制度等，具体分为以下2 2大类：大类：1、会计部门规章（一般为办法办法+基本准则基本准则）包括财政部门实施会计监督办法、注册

4、会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等。2、会计规范性文件（一般为制度、规范、规定制度、规范、规定）包括企业会计准则第1号存货、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。例题例题：6本讲稿第六页，共二百零七页l 会计核算（审核与计算）（审核与计算）是会计的基本职能基本职能之一，是会计工作的基础基础。会计核算过程主要包括主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。l 一、总体要求一、总体要求 （一）会计核算依据（一）会计核算依据 以实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项为依据依据进行会计核算，是对会计核算的最基本要求最基本

5、要求，也是保证会计资料质量的关键关键。（二）（二）对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求 会计资料会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。第三节第三节 会计核算会计核算7本讲稿第七页，共二百零七页 二、会计凭证二、会计凭证 会计凭证包括原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证。填制、审核填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节首要环节。1、原始凭证 （1）通常由经济业务事项经办人员取得或填制；（2 2）会计机构、会计人员对不真实、不合法不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的

6、规定更正、补充。2、记账凭证 应当根据经过审核审核的原始凭证及有关资料编制。8本讲稿第八页，共二百零七页l 三、会计账簿三、会计账簿 会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节中间环节，是编制财务会计报告编制财务会计报告的重要依据。1、依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基最基本要求本要求 2、各单位不得违反会计法私设私设会计账簿进行登记、核算 3、会计账簿登记，必须以经过审核审核的会计凭证为依据依据 4、账目核对 账目核对即对账的基本要求：账目核对即对账的基本要求：账实相符、账款（款项（款项货货币资金）币资金）相符、账证（会计凭证）相符、账账相符和账表（会计报表）（会计报表）相符，并

7、每年至少每年至少进行一次一次。9本讲稿第九页，共二百零七页l 四、财务会计报告四、财务会计报告 编制财务会计报告，是对会计核算工作的全面总结全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节重要环节。1 1、财务会计报告的签章、财务会计报告的签章 财务会计报告应当由单位负责人单位负责人和主管会计工作的负责主管会计工作的负责人人、会计机构负责人会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章签名并盖章；设置总会计师总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。2、编制依据应当一致依据应当一致 3、财务会计报告须经注册会计师审计审计。10本讲稿第十页，共二百

8、零七页l 五、会计档案五、会计档案 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料资料应当建立档案，妥善保管。会计档案会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据重要史料和证据。例题例题：六、其他六、其他 1、会计年度 自公历1月1日起至12月31日止 2、记账本位币 会计核算以人民币人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币货币作为记账本位币，但是但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。11本讲稿第十一页，共二百零七页第四节第四节 会计监督会计监督 会计监督会计监督是会计的基本职能基本职能之一。目前，我国实

9、行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体三位一体”的会计监督体系。l 一、一、单位内部会计监督单位内部会计监督l 二、二、政府监督政府监督l 三、三、社会监督社会监督12本讲稿第十二页，共二百零七页 我国已形成了会计行政管理、自律管理会计行政管理、自律管理和单位会计管理单位会计管理各有侧重、协调发展的会计管理体制。一、一、会会计工作的行政管理计工作的行政管理 国务院财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上县级以上地方各级人民政府财政部门财政部门管理本行政局域内的会计工作体现“统统一领导、分级管理一领导、分级管理”原则。二、二、会会计工作的自律管理计工作的自律管理 三、三、单位

10、会计工作管理单位会计工作管理第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制13本讲稿第十三页，共二百零七页 第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 一、会计机构的设置一、会计机构的设置 各单位应当根据会计业务会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定指定会计主管人员；不具备不具备设置条件的，应当委托委托经批准设立从事会计代理记账业务代理记账业务的中介机构中介机构代理记账。（一）单位会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 一个单位是否单独单独设置会计机构，往往取决于以下三个因三个因素：素：1、规模的大小 2、经济业务和财务收支的繁简 3、经营管理的要求14本讲稿第

11、十四页，共二百零七页 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计机构负责人（会计主管人员）是单位会计工作的中中层行政领导层行政领导，其任职资格前已述及。（三）会计人员的回避制度（三）会计人员的回避制度 国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度回避制度。例题例题：1、单位负责人单位负责人的直系亲属直系亲属不得担任本单位的会计机构会计机构负责人、会计主管人员负责人、会计主管人员 2、会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳出纳 15本讲

12、稿第十五页，共二百零七页 二、代理记账二、代理记账 依法应当设置会计账簿设置会计账簿但不具备不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托委托代理记账机构办理会计业务。1、代理记账机构 目前主要包括主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构三大类三大类。2、代理记账的业务范围 包括进行会计核算、提供财务会计报告、提供税务资料进行会计核算、提供财务会计报告、提供税务资料等会计业务。三、三、会计从业资格会计从业资格 16本讲稿第十六页，共二百零七页 四、会计专业职务与会计专业技术四、会计专业职务与会计专业技术资格资格 （一）会计专业职务（一）会计专业职务（技术职称）

13、（技术职称）包括高级、中级和初级（助理会计师和会计员）。（二）会计专业技术资格（二）会计专业技术资格（任职资格）（任职资格）初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级高级会计资格会计资格实行考试与评审考试与评审相结合制度。五、会计工作岗位的设置五、会计工作岗位的设置 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。提示：提示：应注意不属于会计岗位的规定。17本讲稿第十七页，共二百零七页 六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接 1、监交 （1）一般会计人员一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责会

14、计机构负责人、会计主管人员人、会计主管人员负责监交。（2）会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人（负责人）单位领导人（负责人）负责监交，必要时，主管部门可以派人会同会同监交。2、移交清册应填制一式三份一式三份，交接双方各执一份，存档一份 3、移交人员移交人员（而非接交人员）对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。案例分析题案例分析题：18本讲稿第十八页，共二百零七页第四章第四章财政法律制度财政法律制度 重点内容：重点内容：预算法律制度的构成，国家预算的作用与预算法律制度的构成，国家预算的作用与构成，国家预算的组成，预算组织程序，政府采购法律构成

15、，国家预算的组成，预算组织程序，政府采购法律制度的构成、政府采购的概念和原则，政府采购的执行制度的构成、政府采购的概念和原则，政府采购的执行模式，政府采购当事人、方式和国库单一账户体系的构模式，政府采购当事人、方式和国库单一账户体系的构成。成。19本讲稿第十九页，共二百零七页l第一节第一节 预算法律制度预算法律制度l第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度l第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度20本讲稿第二十页，共二百零七页第一节第一节 预算法律制度预算法律制度l 一、预算法律制度的构成一、预算法律制度的构成 （一）预算法（一）预算法 由第八届全国人大第二次会议于1994年3月

16、22日通过，自1995年1月1日起施行。该法共11章79条，是我国第一部第一部财政基本法律基本法律。（二）预算法实施条例（二）预算法实施条例 经1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过，自1995年11月22日起施行。该条例共8章79条。提示：提示：注意时间、章条时间、章条的选择题。（例题例题）21本讲稿第二十一页，共二百零七页l 二、国家预算二、国家预算 （一）国家预算的作用（一）国家预算的作用 国家预算具有分配、调控和监督职能职能，而国家预算的作用作用是国家预算职能职能在经济生活中的具体体现，主要包括3 3个方面：个方面：1、财力保证作用 2、调节制约作用 国家预算作为国家的基本基

17、本财政计划，是国家财政实行宏观调控的主要依据主要依据和主要手段主要手段。3、反映监督作用 预算收入预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平；预算预算支出支出反映各项经济建设事业发展的基本情况。22本讲稿第二十二页，共二百零七页l （二）国家预算的构成（二）国家预算的构成 我国的国家预算，根据国家政权结构和行政区域划分行政区域划分（五级五级一级政府一级预算）的不同，可以分为以下4 4种：种：1、中央预算 2、地方预算 即省级政府总预算。3、总预算（由财政部门负责编制）（由财政部门负责编制）即各级政府总预算，如中央、省级等。4、部门单位预算（是总预算的基础）（是总预算的基础）提示：提示：级次划分

18、的依据与构成划分的依据有所不同。23本讲稿第二十三页，共二百零七页l 三、预算管理的职权三、预算管理的职权 预算管理职权的划分，遵从统一领导、分级管理、权统一领导、分级管理、权责结合责结合的原则。提示：提示：应重点掌握全国人大全国人大和国务院财政部门国务院财政部门的职权，注注意多选题且一般为全选意多选题且一般为全选。四、国家预算的组成四、国家预算的组成 （一）预算收入（一）预算收入 按分税制财政管理体制分税制财政管理体制划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。（二）预算支出（二）预算支出 按分税制财政管理体制分税制财政管理体制划分为中央预算支出和地方预算支出。24本讲稿第二十

19、四页，共二百零七页l 五、预算组织程序五、预算组织程序 预算组织程序包括包括预算的编制（例题例题）、）、审批、执行和调整调整（增加支出或减少收入例题例题）。（一）预算年度（一）预算年度 我国国家预算年度国家预算年度采取的是公历年制公历年制，自公历1月1日起，至12月31日止。（二）预算的审批（各级人大）（二）预算的审批（各级人大）预算的审批具有时效性、级别性、程序性时效性、级别性、程序性和严肃性严肃性。（三）预算的执行（三）预算的执行 各级预算由本级政府本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部财政部门门负责。25本讲稿第二十五页，共二百零七页l 六、决算六、决算 决算包括包括决算报表和文字说

20、明两个部分两个部分。程序为：程序为：编制决算草案编制决算草案（各级财政部门）审批决算草案审批决算草案（各级人大常委会，但乡镇为人大乡镇为人大）批复决算批复决算（各级财政部门）。l 七、预决算的监督七、预决算的监督 对预决算的监督可以按不同的标准标准作不同的分类，包括按照时间先后、监督的内容时间先后、监督的内容和监督的主体监督的主体的划分。在此应重点掌握重点掌握按照监督主体监督主体的划分。26本讲稿第二十六页，共二百零七页第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度l 一、政府采购法律制度的构成一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法（一）政府采购法 由第九届全国人大常委会第28次会议于2

21、002年6月29日通过，自2003年1月1日起施行。该法共9章88条，是规范我国政府采购活动的根本性法律根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据基本依据。（二）政府采购地方性法规（二）政府采购地方性法规 （三）政府采购规章（三）政府采购规章 包括部门规章部门规章（主要指财政部门）和地方政府规章地方政府规章。其中，其中，地方性法规和规章结合本地实际情况，具有较强的针针对性对性和操作性操作性。27本讲稿第二十七页，共二百零七页l 二、政府采购的概念二、政府采购的概念 （一）政府采购的主体范围（一）政府采购的主体范围 政府采购的主体主体，即采购人采购人包括国家机关、事业单位和团体组织（社会

22、团体），但不包括不包括企业、公司（含国有企业）。（二）政府采购的对象范围（二）政府采购的对象范围 政府采购的对象包括货物货物（有形动产）、工程工程（不动产建设工程）和服务服务（劳动服务）。提示：提示：注意选择、判断题。（例题例题）三、政府采购的原则三、政府采购的原则 注意对四项四项原则含义含义的理解。28本讲稿第二十八页，共二百零七页 四、政府采购的功能四、政府采购的功能 在5 5项项功能中注意对保护民族产业保护民族产业的理解，即除极少数法定情形外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务（国货（国货优先原则）优先原则）。五、政府采购的执行模式五、政府采购的执行模式 政府采购实行集中采购集中采购和

23、分散采购分散采购相结合的执行模式。（例题例题）集中采购集中采购必须委托委托集中采购机构代理采购。提示：提示：在此应注意两种执行模式各自的优点优点，如实行集中集中采购采购有利于有利于取得规模效益、降低采购成本、保证采购质量、便于实施统一管理和监督等。29本讲稿第二十九页，共二百零七页l 六、政府采购当事人六、政府采购当事人 （一）采购人（一）采购人 即政府采购的主体主体。在此应注意应注意对主体的理解主体的理解及其权利的理权利的理解解。（二）供应商（二）供应商 是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。在此应注意注意供应商的条件条件。（三）采购代理机构（三）采购代理机构 1、一

24、般采购代理机构 其资格由国务院有关部门或省级政府有关部门认定，主要负责分散采购分散采购的代理业务。2、集中采购机构30本讲稿第三十页，共二百零七页l 七、政府采购方式七、政府采购方式 政府采购采用以下六种方式：六种方式：（一）公开招标（一）公开招标 以招标公告招标公告的方式邀请不特定不特定的供应商参加投标，是政府采购的主要采购方式主要采购方式。（二）邀请招标（二）邀请招标 以投标邀请书投标邀请书的方式邀请三家或三家以上三家或三家以上特定特定的供应商参与投标。（三）竞争性谈判（三）竞争性谈判 通过与多家多家供应商谈判，经分析比较分析比较后从中确定确定中标供应商。31本讲稿第三十一页，共二百零七页

25、l （四）单一来源（四）单一来源 只能从唯一唯一的供应商处取得不具备不具备竞争条件的货物或服务货物或服务的情况下，采购人采购人（不包括采购代理机构）直接直接与该供应商协商协商采购。（五）询价（五）询价 采购人采购人（不包括采购代理机构）向三家以上三家以上供应商发出询价单，对各供应商一次性一次性报出的价格进行分析比较分析比较，按照采购采购要求且报价最低要求且报价最低的原则确定确定中标供应商。（六）国务院政府采购监督管理部门认定的采购方式（六）国务院政府采购监督管理部门认定的采购方式 各级人民政府财政部门财政部门是负责政府采购监督管理监督管理的部门。除此之外，审计机关、监察机关、社会公众审计机关、

26、监察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用；集中采购机构、采购人集中采购机构、采购人等也应当建立健全内部监督机制。32本讲稿第三十二页，共二百零七页第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度l 一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度 我国自20012001年年开始实施国库集中收付制度改革，显著提高了财政资金收付财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性规范性、安全性、有效性和透明度透明度。l 二、国库单一账户体系的构成二、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由以下5 5种种银行账户构成：（一）国库单一账户（一）国库单一账户（用于预算管理）（用于预算管理）由财政部门财政部门

27、在中国人民银行中国人民银行开设。（二）零余额账户（二）零余额账户（2 2种）种）1、财政部门按资金使用性质资金使用性质在商业银行商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户财政部门零余额账户）。33本讲稿第三十三页，共二百零七页 2、财政部门财政部门在商业银行商业银行为预算单位预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权授权支付和清算）。（三）预算外资金财政专户（三）预算外资金财政专户 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。（四）小额现金账户（四）小额现金账户 财政部门在商业银行为预算单位预算单位开设的小额现金账户用于预算单位零星支出零星支出。（五）

28、特殊账户（五）特殊账户 经国务院和省级人民政府批准或授权批准或授权财政部门开设的特殊专特殊专户户（简称特设专户用于预算单位特殊专项支出特殊专项支出）。提示：提示：注意账户开设开设和用途用途。34本讲稿第三十四页，共二百零七页 三、三、财政收入财政收入收缴方式收缴方式 （一）直接缴库（一）直接缴库 即缴纳人缴纳人直接直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。（二）集中汇缴（二）集中汇缴 即征收机关征收机关将依法收取的应缴收入汇总汇总缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。例题：例题：由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户的收缴方式是

29、（）。A A、直接缴库 B、直接汇缴 C、集中汇缴 D、集中缴库 35本讲稿第三十五页，共二百零七页l 四、财政支出支付方式四、财政支出支付方式 （一）财政直接支付（一）财政直接支付 即由财政部门通过银行直接直接从国库单一账户体系国库单一账户体系支付到收款人收款人（供应商）或用款单位用款单位（预算单位）账户。（二）财政授权支付（二）财政授权支付 即由财政部门授权预算单位预算单位通过银行在财政部门批准的预算单位用款额度内从国库单一账户体系国库单一账户体系支付到收款人收款人（供应商）账户。36本讲稿第三十六页，共二百零七页第五章第五章会计职业道德会计职业道德 重点内容：重点内容：会计职业道德与会计

30、法律制度，会计职会计职业道德与会计法律制度，会计职业道德规范的主要内容，会计职业道德教育内容，财政业道德规范的主要内容，会计职业道德教育内容，财政部门的组织推动。部门的组织推动。37本讲稿第三十七页，共二百零七页l第一节第一节 会计职业道德概述会计职业道德概述l第二节第二节 会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容l第三节第三节 会计职业道德教育与修养会计职业道德教育与修养l第四节第四节 会计职业道德建设会计职业道德建设38本讲稿第三十八页，共二百零七页第一节第一节 会计职业道德概述会计职业道德概述l 一、会计职业道德的概念一、会计职业道德的概念 是指在会计职业活动会计职业活动中应

31、当遵循的、体现会计职业特征会计职业特征、调整会计职业关系会计职业关系的职业行为职业行为准则和规范。其规范的对象规范的对象，既有单位会计人员，也有注册会计师。l 二、会计职业道德的功能二、会计职业道德的功能 会计职业道德具有以下3 3个基本功能：个基本功能：1、指导功能（指引或劝诫）（指引或劝诫）2、评价功能（引导或威慑）（引导或威慑）3、教化功能（劝善戒恶辅之赞扬或谴责）（劝善戒恶辅之赞扬或谴责）提示：提示：注意判断、选择题。39本讲稿第三十九页，共二百零七页l 三、会计职业道德与会计法律制度三、会计职业道德与会计法律制度 （一）两者的关系（一）两者的关系 1、在作用上相互补充 2、在内容上相

32、互渗透、相互重叠 3、在地位上相互转化、相互吸收 4、在实施过程中相互作用 （二）两者的主要区别（二）两者的主要区别 1、性质不同（自律性与他律性）（自律性与他律性）2、作用范围不同（主观性与客观性）（主观性与客观性）3、表现形式不同（习惯性与成文性）（习惯性与成文性）4、实施保障机制不同（非强制性与强制性）（非强制性与强制性）（例题例题）40本讲稿第四十页，共二百零七页第二节第二节 会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容l 一、爱岗敬业一、爱岗敬业 爱岗敬业爱岗敬业是职业道德和会计职业道德的基础基础。爱岗敬业的基本要求基本要求（注意选择题）（注意选择题）为：1、热爱热爱会计工作

33、，敬重敬重会计职业（干一行爱一行）（干一行爱一行）2、严肃认真，一丝不苟（把关守口）（把关守口）3、忠于职守，尽职尽责（忠实履行岗位职责）（忠实履行岗位职责）l 二、诚实守信二、诚实守信 诚实守信诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓精髓。41本讲稿第四十一页，共二百零七页l 诚实守信的基本要求基本要求（注意选择题）（注意选择题）为：1、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 2、实事求是，如实反映 即必须根据实际发生实际发生的经济业务事项进行会计核算。3、保守秘密，不为利益所诱惑 4、执业谨慎，信誉至上（注册会计师）（注册会计师）三、廉洁自律三、廉洁自律 廉洁自律廉洁自律是会计职业道德的前提

34、前提，是会计职业道德的内在要求内在要求，也是会计职业声誉的“试金石试金石”。廉洁自律的基本要求基本要求为：1、树立正确的人生观和价值观42本讲稿第四十二页，共二百零七页 2、公私分明，不贪不占（例题例题）四、客观公正四、客观公正 客观公正客观公正是会计工作的根本根本和灵魂灵魂。客观公正的基本要求基本要求（注意选择题）（注意选择题）为：1、依法办事（包括端正的态度）（包括端正的态度）依法办事依法办事是会计工作保证客观公正的前提前提。2、实事求是，不偏不倚 3、保持独立性 独立独立是客观公正的基础基础，也是注册会计师注册会计师行业存在和发展的基础。43本讲稿第四十三页，共二百零七页 五、坚持准则五

35、、坚持准则 坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律会计法律制度制度办事，不为主观主观或他人意志他人意志左右。坚持准则的基本要求基本要求（注意选择题）（注意选择题）为：1、熟悉准则 是遵循准则、坚持准则的前提前提。2、遵循准则（执行准则）（执行准则）3、坚持准则（确保会计信息真实、可靠）（确保会计信息真实、可靠）六、提高技能六、提高技能 既是会计人员的义务义务，也是做好会计工作的需要需要。提高技能的基本要求基本要求为：1、要有不断提高会计专业专业技能的意识和愿望；2、要有勤学苦练的精神和科学的学习方法（如活到老学到老等）（如活到老学到老等）。44本讲稿第四十四页，共二百零七页 七

36、、参与管理七、参与管理 即间接间接参加管理活动，其要求要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务业务，熟悉财经法规和相关制度以及本单位的经经营活动营活动和业务流程业务流程，主动提出合理化建议，协助协助领导决策。八、强化服务八、强化服务 强化服务要求会计人员具有文明的服务态度文明的服务态度、强烈的服务强烈的服务意识意识和优良的服务质量优良的服务质量。故其基本要求基本要求为强化服务意识、提高服务质量。45本讲稿第四十五页，共二百零七页l 一、会计职业道德教育一、会计职业道德教育 提高会计人员的道德素质，教育教育是基础基础。（一）会计职业道德教育的内容（一）会计职业道德教育的内容 1、职业道德观

37、念教育 通过各种教育各种教育相结合，采取各种传播媒介各种传播媒介普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础基础。2、职业道德规范职业道德规范教育 是会计职业道德教育的核心内容核心内容。3、职业道德警示教育（违法典型案例教育）（违法典型案例教育）第三节第三节 会计职业道德教育与修养会计职业道德教育与修养46本讲稿第四十六页，共二百零七页l （二）会计职业道德教育的途径（二）会计职业道德教育的途径 包括包括自我教育、学历教育学历教育（基础性地位）、获得从业资格教育和继续教育等。二、会计职业道德修养二、会计职业道德修养 会计职业道德修养与会计职业道德教育相比，是一种自我教自我教育、自我改造、

38、自我锻炼、自我提高育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动，具有自律性自律性的特点。会计职业道德修养的最终目的最终目的，在于把会计职业道德原则和规范逐步转化为会计人员内在内在的职业道德品质职业道德品质。会计职业道德修养的途径和方法途径和方法包括自我解剖法、自自我解剖法、自重自省法、自警自励法重自省法、自警自励法和自律慎独法自律慎独法等。47本讲稿第四十七页，共二百零七页 会计职业道德的建设途径建设途径，应当实行4 4个结合：个结合：自我修养与外部督促相结合，宣传教育与检查惩戒相结合，行业自律行业自律（中国会计学会、中国注册会计师协会等）与舆舆论监督论监督（各新闻媒体）、政府监督相结合，以德规范会

39、计职业与依法监管会计职业相结合。重点掌握重点掌握财政部门的组织推动（5 5个方面）个方面）。例题：例题：“常在河边走，就是不湿鞋”这句话体现的会计职业道德规范是（）。A、诚实守信 B B、廉洁自律 C、客观公正 D、坚持准则 案例分析题案例分析题：第四节第四节 会计职业道德建设会计职业道德建设48本讲稿第四十八页，共二百零七页第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 重点内容：重点内容：税收的概念与分类、税法的构成要素；主要税收的概念与分类、税法的构成要素；主要税种；税务登记、发票开具与管理、税款征收、税务检查与税种；税务登记、发票开具与管理、税款征收、税务检查与法律责任。法律责任。49本讲稿第

40、四十九页，共二百零七页l第一节第一节 税收概述税收概述l第二节第二节 主要税种主要税种l第三节第三节 税收征管税收征管50本讲稿第五十页，共二百零七页第一节第一节 税收概述税收概述l 一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类 （一）税收的概念（一）税收的概念和作用和作用 税收是国家国家为了实现其职能职能，凭借政治权力政治权力，按照税法税法（强制性）（强制性）预先规定的标准标准（固定性）（固定性），无偿无偿（义务性）（义务性）参与国民收入国民收入分配，取得财政收入财政收入的一种特定分配方式特定分配方式。税收的作用作用有4 4个：个：即税收是国家组织财政收入财政收入的主要形主要形式式；是国家调控调

41、控经济运行的重要手段重要手段；具有维护国家政权国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益国家利益的可靠保证可靠保证。51本讲稿第五十一页，共二百零七页l （二）税收的特征（二）税收的特征 税收与取得财政收入财政收入的其他形式其他形式相比，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和固定性固定性三个特征三个特征，其中无偿性是其本质特征无偿性是其本质特征。（三）税收的分类（三）税收的分类 税收的分类是指按照一定的标准标准对于不同税种不同税种所进行的归类：归类：提示：提示：重点掌握重点掌握按照征税对象征税对象不同、税收征收权限和收税收征收权限和收入支配权限入支配权限（即分税制）（即分税制）不同所进行的分类及

42、其主要税种主要税种，应注意判断、选择题判断、选择题。52本讲稿第五十二页，共二百零七页l 二、税法及构成要素二、税法及构成要素 （一）税法的分类（一）税法的分类 1、按照税法的功能作用功能作用不同，分为税收实体法税收实体法（主要（主要税种立法）税种立法）和税收程序法税收程序法（税务管理立法）（税务管理立法）2、按照税法的法律级次法律级次不同，分为税收法律、税收行税收法律、税收行政法规、税收规章政法规、税收规章和税收规范性文件规范性文件。（二）（二）税法的构成要素税法的构成要素 税收实体法税收实体法的构成要素一般包括1111个个，其中纳税人、征税纳税人、征税对象、税率对象、税率是构成税法的三个最

43、基本的要素三个最基本的要素并且税率是其核税率是其核心要素心要素。53本讲稿第五十三页，共二百零七页第二节第二节 主要税种主要税种l 一、增值税一、增值税 （一）增值税的概念（一）增值税的概念 增值税是以纳税人纳税人在境内销售销售货物货物或者提供加工提供加工、修理修理修配劳务修配劳务以及进口进口货物货物的增值额增值额为征税对象征税对象的一种流转税流转税。按照对外购固定资产进项税额外购固定资产进项税额处理方式的不同，增值税分为生产型增值税、收入型增值税生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税消费型增值税三种类型三种类型。我国从20092009年年1 1月月1 1日日起全面实行消费型增值税消费型增值

44、税。54本讲稿第五十四页，共二百零七页l （二）增值税一般纳税人应纳税额（二）增值税一般纳税人应纳税额 1、一般纳税人 提示：提示：下列纳税人不属于不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生应税行为的企业。2、一般纳税人应纳税额（购进扣税法）（购进扣税法）当期应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额55本讲稿第五十五页，共二百零七页l （1）销项税额的计算。销项税额=销售额销售额适用税率（一般为（一般为17%17%）（2）销售额。销售额是增值税的计税依据计税依据。销售额销售额=全部价款全部价款

45、+价外费用价外费用（1+1+增值税率）增值税率）或者或者=（全部价款（全部价款+价外费用）价外费用）（1+1+增值税率）增值税率）其中，第一个公式第一个公式适用全部价款不含税的；第二个公式第二个公式适用全部价款含税的含税的（如明确告诉含税的、销售额与销项税额合并定价的等）。（3）进项税额。提示：提示：并非所有的进项税额都准予抵扣。准予抵扣的进项税额为准予抵扣的进项税额为：56本讲稿第五十六页，共二百零七页l （三）增值税小规模纳税人应纳税额（三）增值税小规模纳税人应纳税额 1、小规模纳税人 （1 1）小规模纳税人的认定标准。）小规模纳税人的认定标准。除从事货物批发或零售批发或零售的纳税人，年应

46、税销售额在8080万元以下万元以下的以外，其余其余纳税人均为5050万元万元以下。（2）年应税销售额超过超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同视同小规模纳税人。2、小规模纳税人应纳税额（简易征收法）（简易征收法）应纳税额应纳税额=销项税额销项税额 =不含税不含税销售额征收率（征收率（3%3%）即小规模纳税人的进项税额不得抵扣进项税额不得抵扣。57本讲稿第五十七页，共二百零七页l （四）增值税征收管理（四）增值税征收管理 提示：提示：以增值税的征收管理为参照系参照系，将其与其他税的其他税的征收管理征收管理去比较比较。例题例题：二、消费税二、消费税 （一）消费税的

47、概念（一）消费税的概念 消费税是以纳税人纳税人在境内从事生产生产、委托加工委托加工和进口进口应应税消费品税消费品的销售额销售额或销售数量销售数量为征税对象征税对象的一种流转税流转税。与增值税增值税相比，消费税的计税方法计税方法除从价定率从价定率征收外，还包括还包括从量定额从量定额征收、从价定率从价定率和从量定额复合从量定额复合征收（如卷（如卷烟、白酒）。烟、白酒）。58本讲稿第五十八页，共二百零七页l （二）消费税税目与税率（二）消费税税目与税率 提示：提示：消费税的征税对象征税对象是应税消费品应税消费品的销售额或者销销售额或者销售数量售数量，应税消费品应税消费品都包括哪些包括哪些即消费税的税

48、目消费税的税目，共计有1414个个。消费税采用比例税率比例税率和定额税率定额税率两种两种形式，在此应注意注意各税目适用的税率形式，如如黄酒、啤酒等适用定额税率。（三）消费税应纳税额（三）消费税应纳税额 1、实行从价定率从价定率计征 应纳税额=销售额比例税率比例税率 提示：提示：销售额与增值税的规定相同。2、实行从量定额从量定额计征 59本讲稿第五十九页，共二百零七页 应纳税额=销售数量单位税额（或定额税率）（或定额税率）3、实行从价从量复合从价从量复合计征 应纳税额=销售数量单位税额单位税额+销售额（或组成计税价格）比例税率比例税率 4、应税消费品已纳税款已纳税款的扣除扣除（领用扣税法）（领用

49、扣税法）即用外购外购已缴纳消费税的应税消费品（如烟丝）（如烟丝）连续生产应税消费品（如卷烟）（如卷烟）的，外购烟丝缴纳的消费税按当期生生产领用数量产领用数量计算的准予扣除准予扣除；未领用未领用的部分不得扣除不得扣除。（四）消费税征收管理（四）消费税征收管理 与增值税增值税的基本相同。例题例题：60本讲稿第六十页，共二百零七页l 三、营业税三、营业税 营业税是以纳税人纳税人在境内提供应税劳务、转让无形资产提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产销售不动产的营业额营业额为征税对象征税对象的一种流转税流转税。提示：提示：1、加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，不属不属于于营业税

50、的应税劳务（简称非应税劳务非应税劳务）；2、单位或者个体经营者聘用聘用的员工员工为本单位或者雇主提供的7 7项项劳务，也不属于不属于营业税的应税劳务。（一）营业税税目、税率（一）营业税税目、税率 营业税按行业、类别行业、类别共设置了9 9个个税目，税率形式为比例比例税率税率（注意各税目适用税率税目适用税率的选择题）。61本讲稿第六十一页，共二百零七页l （二）营业税应纳税额（二）营业税应纳税额 应纳税额=营业额比例税率 营业额=全部价款+价外费用价外费用 提示：提示：营业税一般以营业收入全额全额为计税依据计税依据。（三）营业税征收管理（三）营业税征收管理 1、与增值税增值税相比，营业税纳税期限