第2章存款业务的核算 (2).ppt

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1、 金融系金融系普通高等教育普通高等教育“十二五十二五”规划教材规划教材 金融企业会计金融企业会计 J Jin rong Qiye Kuaiji copyrightdingxinya金融企业会计金融企业会计2存款业务的核算存款业务的核算第二章第二章 存款存款业务业务的核算的核算l存款业务概述存款业务概述l单位存款业务的核算单位存款业务的核算l储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述l存款业务的性质存款业务的性质l存款业务的种类存款业务的种类l存款业务核算的有关账户存款业务核算的有关账户一、存款业务的性质一、存款业务的性质l存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹存

2、款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。资活动，是银行的主要负债业务。l银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。经济活动进行有效调节。l存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。算是银行其他业务核算的基础。二、存款业务的种类二、存款业务的种类单位存款单位存款一般存款一般存款l资金来源

3、：资金来源：财政性存款财政性存款个人存款个人存款l存款期限：存款期限：活期存款活期存款定期存款定期存款l是否计息：是否计息：计息存款计息存款不计息存款：财政预算内资金存款等不计息存款：财政预算内资金存款等l存款货币：存款货币：本币存款本币存款外币存款外币存款三、存款业务核算的有关账户三、存款业务核算的有关账户l存款业务的三个主要方面：存款业务的三个主要方面：u存入存入u支取支取u计息计息l有关账户：有关账户：u吸收存款吸收存款u库存现金库存现金u应付利息应付利息u利息支出利息支出u应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税吸收存款吸收存款l科目性质：负债类科目，用于反映银行吸

4、收的科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，增减变动情况，包括包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等存款、转贷款资金和财政性存款等。l设有设有“本金本金”和和“利息调整利息调整”明细科目明细科目l余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。以外的其他各项存款。吸收存款吸收存款l“吸收存款吸收存款”的主要账务处理：的主要账务处理：接受存款接受存款 借：库存现金借：库存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项

5、 贷：吸收存款贷：吸收存款 支付存款支付存款 借：吸收存款借：吸收存款 贷：库存现金贷：库存现金/存放中央银行款项存放中央银行款项 l科目性质：资产类科目科目性质：资产类科目l余额反映在借方，为库存现金的实有数余额反映在借方，为库存现金的实有数库存现金库存现金l科目性质：负债类科目科目性质：负债类科目l本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业债券等应支付的利息。l科目科目借方反映的是借方反映的是到期支付的利息，贷方反映到期支付的利息，贷方反映根

6、据权责发生制原则预提的利息，余额反映在根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。贷方，为计提的尚未实际支出的利息。l本科目可按存款人或债权人进行明细核算。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息应付利息应付利息应付利息l主要账务处理：主要账务处理：资产负债表资产负债表日，计算应日，计算应付利息付利息 借：利息支出等借：利息支出等 贷：应付利息贷：应付利息 支付存款的支付存款的利息利息 借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款 l科目性质：科目性质：损益类科目，用于核算银行在吸收损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出存款及借款中

7、所发生的利息支出利息支出利息支出应交税费应交税费-代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税l科目性质：负债类科目，核算银行代扣代科目性质：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。缴的个人存款利息所得税。计算应交计算应交的个人存的个人存款利息税款利息税时时 借：应付利息借：应付利息 贷：应交税费贷：应交税费第二节第二节单位存款业务的核算单位存款业务的核算l单位存款的开户和管理单位存款的开户和管理l单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算l单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和管理l单位存款账户的种类：单位存款账户的种类：基本存款

8、账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户l是独立核算的是独立核算的单单位用于位用于办办理日常理日常转账结转账结算和算和现现金收付金收付的的账户账户，是存款人的主，是存款人的主办账户办账户，存款人的工，存款人的工资资、奖奖金金等等现现金支取只能通金支取只能通过过基本存款基本存款账户办账户办理。理。l要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一个基本存款账户。l开户对象：开户对象：u企业法人企业法人u法人内部独立核算单位法人内部独立核算单位u行政事业单位行政事业单位u外国驻华机构等外

9、国驻华机构等基本存款账户基本存款账户l是存款人因是存款人因为为借款或其他借款或其他结结算需要，在基本存算需要，在基本存款款账户账户开开户户行以外的行以外的银银行行营业营业营业营业机构开立的机构开立的结结算算账户账户，用于借款，用于借款转转存、借款存、借款归还归还和其他和其他结结算算资资金收付。金收付。l要求：要求：该账户该账户只能只能办办理理转账结转账结算和算和现现金金缴缴存，存，不能不能办办理理现现金支取。金支取。一般存款账户一般存款账户l是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。l要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规要求：该账户可以办理转账结算和根

10、据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。要注销。l有效期为有效期为2年年临时存款账户临时存款账户l是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。管理的资金而开立的账户。l要求：专款专用、专项管理要求：专款专用、专项管理，可转账结算和，可转账结算和现金收付。现金收付。专用存款账户专用存款账户小测试小测试l如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？选择

11、存款账户类型？u合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；银行会计应选择（）；u北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（行会计应选择（）；）；u中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择万元，因

12、借款的转存，银行会计应选择（）；）；一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和管理l开户手续：开户手续：u开户开户申请书申请书u开户许可证：开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）人民银行当地分支机构核发）银行审查银行审查登记开户登记簿登记开户登记簿设立分户账设立分户账发售结算凭证发售结算凭证u有有关关证证明明：营营业业执执照照，人人事事、民民政政、编编制制委委员员会会等等批批示示，军军队队军军以以上上、武武警警总总队队财财务务部部门门的的开开户户证证明明书等。书等。u印鉴卡印鉴卡一、单位存款的开户和管理一、单位存款的开户和管理l存款账户的管理：存款账户的管理：u一个单位只能在一家银行的一个

13、营业机构开立一个一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；基本存款账户；u开户实行双向选择；开户实行双向选择；u开立基本存款账户实行开户许可证制度；开立基本存款账户实行开户许可证制度；u存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。允许出租、出借和转让他人。u不得套取银行信用。先存后用，存大于支。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算l活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票户和存折户。户和存折户。l活期存款业务核算的内

14、容：活期存款业务核算的内容：u存入现金存入现金u支取现金支取现金u利息核算利息核算u账务核对账务核对支票户和存折户业务支票户和存折户业务核算的会计分录相同，核算的会计分录相同，但相关手续有区别。但相关手续有区别。存入现金存入现金l先收款，后记账先收款，后记账l相关程序相关程序u客户填写现金缴款单客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证，清点银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿现金，登记现金收入日记簿会计登记分户账会计登记分户账l会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存单位活期存款款-xx单位单位存入现金存入现金存入现金存入现金例：银行收到开户单位红心

15、鞋帽商店缴例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金来现金1000010000元，要求存入其活期存款元，要求存入其活期存款账户。账户。借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款 -红心鞋帽商店红心鞋帽商店 1000010000 支取现金支取现金l先记账，后付款（现金支票）先记账，后付款（现金支票）l相关程序：相关程序：u签发现金支票签发现金支票银行会计柜审核（金额、日期、银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账交交出纳登记现金付出日记簿，付款。出纳登记现金付出日记簿，付款。l

16、会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-xx单位单位贷：库存现金贷：库存现金支取现金支取现金例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票5000050000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。无误后，当即予以办理。借：借：吸收存款吸收存款单位活期存款单位活期存款 佳佳百货公司佳佳百货公司 50000 50000 贷：库存现金贷：库存现金 5000050000l利息核算的一般规定：利息核算的一般规定：u银行为了减少年末的工作压力，银行为了减少年末的工作压力，单位活期存款通

17、常单位活期存款通常按日计息，按日计息，按季结息，规定每季末月按季结息，规定每季末月20日为结息日。日为结息日。每年计息每年计息4次，次，计息期为上季末月的计息期为上季末月的21日日至本季末至本季末月月20日止。日止。u单位活期存款利息一单位活期存款利息一般般只只能能转账，不得支取现金转账，不得支取现金u存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。利随本清。利息核算利息核算l利息计算公式：利息计算公式：利息核算利息核算利息利息=本金本金存期存期利率利率利息利息=累积积数累积积数日利率日利率累积积数累积积数=每日余额合计数每日余额合计数注意存期

18、和利注意存期和利率在计算单位率在计算单位上的一致性。上的一致性。l利息计息方法：利息计息方法：利息核算利息核算余额表计息法余额表计息法分户账页计息法分户账页计息法就是在每日营业终了，将就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额各计息分户账的最后余额填填入余额表内，求得累计入余额表内，求得累计计计息积数，并据此计算利息积数，并据此计算利息的一种方法。息的一种方法。是指在营业终了时，将存是指在营业终了时，将存款账户的昨款账户的昨日日账面余额乘账面余额乘以该余额再次变动前一天以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得所延续的日数而计算求得积数，并据此计算积数，并据此计算利息利息的的一种方法。一种

19、方法。l适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每额表内，每10天小计天小计1次。次。l利息计算：利息计算：余额表计息法余额表计息法应付利息应付利息=（上季度未计息积数（上季度未计息积数+本季度计息本季度计息积数积数+-+-错账冲正应调整积数）错账冲正应调整积数）日利率日利率例题见教材例题见教材l该方法适用于存取款次数不多的存款户。该方法适用于存取款次数不多的存款户。分户账页计息法分户账页计息法分户账页计息法分户账页计息法2008年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或

20、贷贷余额余额日数日数积数积数621承前页承前页贷贷40700621转贷转贷700贷贷4140019786600710汇出汇出2000.3940019748600729转贷转贷3500.4290015643500813汇入汇入60043500321392000914冲销冲销7月月10日错日错帐帐*200045500663132000136500917汇出汇出3000425004170000921110.2542610.254009200利息核算利息核算l会计分录会计分录资产负债表日计提利息：资产负债表日计提利息：借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应

21、付利息户结息日：结息日：借：应付利息借：应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款-xx单位单位账务核对账务核对l对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。一致。l银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。种形式。u随随时对账时对账：是在：是在记满账页记满账页和月度和月度终终了了时时向开向开户单户单位位发对账单发对账单，其意，其意义义在于与开在于与开户单户单位位进进行

22、逐笔行逐笔对账对账。u定期定期对账对账：是每月初和每年的：是每月初和每年的11月末向开月末向开户单户单位位发发出余出余额对账单进额对账单进行余行余额对账额对账。账务核对账务核对支票户的内外账务核对支票户的内外账务核对存折户的内外账务核对存折户的内外账务核对随时核对随时核对定期核对定期核对 随时核对随时核对三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算l单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。l有关规定：有关规定：u存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。到其活期存款账

23、户中的基本存款账户之中。u金额起点：为金额起点：为1万元，多存不限。万元，多存不限。u存期档次：分存期档次：分3个月、个月、6个月、个月、9个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年、年、8年八个档次。年八个档次。u可全部或部分提前支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。u财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。款。三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算l核算内容：核算内容：u转账存入转账存入u利息计算利息计算u支取存款支取存款l相关程序：相关程序：u签发转账签发转账支票支票银银行开出行开出“单单位定期存

24、款开位定期存款开户证实书户证实书”审核记账审核记账 l会计分录：会计分录：转账存入转账存入借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款x xx x单位单位 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位定期存款单位定期存款-x x-x x单位单位l利息管理规定利息管理规定u单位定期存款的利息计算采取单位定期存款的利息计算采取利随本清利随本清的的办法，即在支取本金时计付利息。办法，即在支取本金时计付利息。u单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不不分段分段计息。单位定期存款全部提前支取，应计息。单位定

25、期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。利息计算利息计算l利息的计提：利息的计提：u按照权责发生制原则，在资产负债表日，按照权责发生制原则，在资产负债表日，应计提利息。应计提利息。u实际操作（简化处理，假设年底为资产负实际操作（简化处理，假设年底为资产负债表日）：债表日）：n对一年（含一年）以上的定期存款计提对一年（含一年）以上的定期存款计提应付利息，进入当期损益，应付利息，进入当期损益，n对一年以下的定期存款不计提应计利息，对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损发生实际利息支出时，直接进入当期损益。

26、益。利息计算利息计算利息计算利息计算l会计分录：会计分录：l计提利息：计提利息：借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息单位定期存款应付利息单位定期存款应付利息l实际发生时，冲减：实际发生时，冲减：借：应付利息借：应付利息贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款户单位活期存款户l一年以下的利息：一年以下的利息：借：利息支出借：利息支出贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款户单位活期存款户l例：某单位例：某单位2007年年12月月31日在中国银行北京分日在中国银行北京分行转账存入行转账存入20万元的定期存款，存期万元的定期存款，存期18个月，个月，月利率为月利率为2.25%/12，于，于200

27、9年年6月月30日到期全日到期全额取出。额取出。利息计算利息计算l2008年年12月月31日为资产负债表日，计提利息：日为资产负债表日，计提利息：借：利息支出借：利息支出 4500 贷：应付利息贷：应付利息单位定期存款应付利息单位定期存款应付利息 4500l2009年年6月月30日：未计提的利息为日：未计提的利息为2250元元 借：吸收存款借：吸收存款-单位定期存款单位定期存款 200000 利息支出利息支出 2250 应付利息应付利息单位定期存款应付利息单位定期存款应付利息 4500 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款 206750利息计算利息计算支取存款支取存款到期支取到期支

28、取提前支取提前支取逾期支取逾期支取l支取存款，只能转账，不能支取现金，也不能支取存款，只能转账，不能支取现金，也不能用于结算用于结算l三种情况：三种情况：l到期全额支取，按规定利率本息一次结清。到期全额支取，按规定利率本息一次结清。l会计分录：会计分录：到期支取到期支取借：应付利息借：应付利息 利息支出利息支出 吸收存款吸收存款定期存款定期存款户户贷：吸收存款贷：吸收存款活期活期存款存款户户在资产负债表日已经在资产负债表日已经计提的，此处冲转计提的，此处冲转发生的尚未计发生的尚未计提的利息，此提的利息，此时列支。时列支。l提前全部支取：提前全部支取：u银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计银行按

29、支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；付利息；u会计分录同到期全额支取会计分录同到期全额支取提前支取提前支取l提前部分支取：提前部分支取：u若剩余定期存款不低于起存金额，则对提若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。并对该项定期存款予以清户。提前支取提前支取l逾期支取的逾期

30、时间部分，按活期存款计息。逾期支取的逾期时间部分，按活期存款计息。l例：某单位存入银行一笔定期存款例：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期万元，期限限1年，月利率年，月利率1.875 ，9日日25日到期，该单日到期，该单位于位于10月月9日来行支取，支取日活期存款利率日来行支取，支取日活期存款利率为为0.6 ，试计算应付利息。，试计算应付利息。l其利息计算为：其利息计算为：到期利息到期利息200000121.875 4500元元 逾期利息逾期利息20000014（0.6 30）56元元 该笔存款应付利息为该笔存款应付利息为4556元元逾期支取逾期支取l见教材见教材P3132例题：例题：l黄河

31、公司黄河公司2007年年8月月31日签发转账支票日签发转账支票100 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为定期存款利率为2.25%。会计分录为：。会计分录为：例题：例题：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户 100000100000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户 100 000100 000l在资产负债表日在资产负债表日(假设每月末假设每月末)，计提利息时：，计提利息时：利息费用利息费用100 00012.25%12100 00012.25%12187.5187.5会计分录：

32、会计分录：借借:利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 187.5187.5 贷贷:应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 187.5187.5例题：例题：黄河公司于黄河公司于2008年年2月月28日到期支取。日到期支取。2008年年2月月28日到期支取时：日到期支取时：利息利息=100 0006（2.25%12）=1125（元）（元）例题：例题：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 中信公司户（本金）中信公司户（本金）100 000100 000 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 11251125 贷贷:吸收存款吸收存款活期存款活期存款 中信公司户中信公司

33、户 101125101125l假设中信公司由于急需资金，于假设中信公司由于急需资金，于2008年年2月月1日日提前支取本金提前支取本金30 000元，元，2008年年2月月1日银行挂日银行挂牌的活期存款利率为牌的活期存款利率为0.72%，其他资料同上。，其他资料同上。l2008年年2月月1日部分提前支取时：日部分提前支取时：l利息利息=30 00050.72%12=90（元）（元）例题：例题：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司户（本金）中信公司户（本金）100000应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户90贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户1000

34、90借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司户中信公司户70000贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款中信公司户中信公司户(本金本金)70000例题：例题：四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算l单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。金额后方能到期支取的存款。单位通知单位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知

35、银行约定支取存款银行约定支取存款 四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算l单位通知存款的开户与存入：单位通知存款的开户与存入：u单位通知存款为记名式存款，起存金额为人民币单位通知存款为记名式存款，起存金额为人民币50万元，须一次性存入，存入方式可以是现金存入和万元，须一次性存入，存入方式可以是现金存入和转账存入，存入时不约定期限。转账存入，存入时不约定期限。u单位通知存款的存入可参照单位定期存款的存入进单位通知存款的存入可参照单位定期存款的存入进行核算。行核算。四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算l单位通知存款的通知与支取：单位通知存款的通知与支取：u单位通知存款可一次或分次支取

36、，支取时，只能以单位通知存款可一次或分次支取，支取时，只能以转账方式将存款本息转入存款单位的其他存款账户，转账方式将存款本息转入存款单位的其他存款账户，不得用于结算或提取现金。不得用于结算或提取现金。u分次支取时，每次最低支取金额为分次支取时，每次最低支取金额为10万元，账户留万元，账户留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一次性清户处理。次性清户处理。u单位通知存款支取的核算参照单位定期存款。单位通知存款支取的核算参照单位定期存款。四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算l单位通知存款利息的核算单位通知存款利息的核算u同单位定期存款核算同

37、单位定期存款核算l天凌集团于天凌集团于2007年年5月月16日在某商业银行存入一笔通知日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为存款，金额为50万元，与银行约定为七天通知存款。万元，与银行约定为七天通知存款。2007年年7月月10日天凌集团书面通知银行于日天凌集团书面通知银行于2007年年7月月17日支取通知存款日支取通知存款50万元，万元，2007年年7月月17日天凌集团来行日天凌集团来行支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为1.62%，存期内无利率调整。，存期内无利率调整。例题：例题：（1 1）20072007年年5 5月月3131日计提利

38、息时，天凌集团日计提利息时，天凌集团20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款应付利息为：的通知存款应付利息为：利息利息500 000161.62%360500 000161.62%360360360（元）（元）（2 2）20072007年年6 6月月3030日计提利息时，天凌集团日计提利息时，天凌集团20072007年年5 5月月1616日存入日存入的通知存款应付利息为：的通知存款应付利息为：利息利息500 00011.62%12500 00011.62%12675675（元）（元）（3 3）天凌集团于）天凌集团于20072007年年7 7月月1717日到期支取通知日到期支

39、取通知存款时，到期利息为：存款时，到期利息为：利息利息500 000551.62%360500 000551.62%360 1 237.50 1 237.50（元）（元）第三节第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算l储蓄存款业务的相关规定储蓄存款业务的相关规定l个人存款的种类个人存款的种类l个人活期存款业务的核算个人活期存款业务的核算l个人定期存款业务的核算个人定期存款业务的核算一、储蓄存款业务的相关规定一、储蓄存款业务的相关规定储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结余或待用的资金形成

40、的存款。余或待用的资金形成的存款。一、储蓄存款业务的相关规定一、储蓄存款业务的相关规定l储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。保密。l2000.4.1日起日起,实行实行“个人存款账户实名制个人存款账户实名制”，凭有效，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。事院校学员证及边民出入境通行证开户。l注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份注意：学生证

41、、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件证件的复印件(X)。l1999.11.1日起，银行代扣日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。的个人存款利息所得税。2007年年8月月15日起按日起按5%代扣；代扣；2008年年10月月9号起取消。号起取消。l大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过过RMB5万元（含）或万元（含）或USD1万元（含）的等值外币万元（含）的等值外币.l2005年年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。月起，活期储蓄存款按季结息制度。二、个人存款种类二、个人存款种类l按按币币种：种：人民人民币币和外和外币币l储户储

42、户与与储储蓄机构的契蓄机构的契约约关系关系：活期和定期：活期和定期l来源地：来源地：城城镇镇和和农农村居民村居民储储蓄蓄l期限：期限：短期和中短期和中长长期期二、个人存款种类二、个人存款种类储储蓄蓄存存款款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 教育储蓄存款教育储蓄存款个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 三、个人活期存款业务的核算三、个人活期存款业务的核算l相关知识：相关知识：u个人活期存款：指不规定存期、可随时存取、存取个人活期存款：指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方

43、式。金额不限的一种储蓄方式。u规定：规定：1 1元起存，不设上限。支取至少应保留元起存，不设上限。支取至少应保留1 1元底元底数。数。u开户起存金额（个人支票存款除外）：开户起存金额（个人支票存款除外）：n服务对象为中国公民时：服务对象为中国公民时：1 1元人民币或元人民币或2020元人民元人民币的等值外币币的等值外币n港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1 1元元人民币或人民币或100100元人民币的等值外币元人民币的等值外币三、个人活期存款业务的核算三、个人活期存款业务的核算l主要核算内容主要核算内容u个人活期存款开户存入及续存个人活期存款开户存入及

44、续存u个人活期存款支取个人活期存款支取u个人活期存款销户个人活期存款销户u个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算个人活期存款开户存入及续存个人活期存款开户存入及续存储户填写开储户填写开户凭条户凭条(口述口述存款金额存款金额)储蓄员审单储蓄员审单、验证、验证清点现金清点现金开户开户(存款存款)记帐记帐打印开户打印开户(存款存款)凭凭 条条打印活期打印活期存折并核存折并核对对加盖银行加盖银行印章印章存折、证件存折、证件交储户交储户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人个人活期存款支取个人活期存款支取储户审核储户审核签名确认签名确认储户交存

45、储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印 证证 取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期打印活期存折并核存折并核对对款项、存折款项、存折 证件证件 和回和回单交储户单交储户 配款配款借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人 贷：库存现金贷：库存现金个人活期存款销户个人活期存款销户储户审核储户审核签名确认签名确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印 证证 销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期打印活期存折并核存折并核对对款项、证件款项、证件和利息清单和利息清单交储户交储户 配

46、款配款收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥打印利息打印利息清单并核清单并核对对 借：吸收存款借：吸收存款个人活期存个人活期存款款xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费l基本规定：同单位活期存款基本相同基本规定：同单位活期存款基本相同u时间：资产负债表日时间：资产负债表日,计提利息费用；计提利息费用；按季结息（季末月按季结息（季末月2020日）日）u周期：上季末月周期：上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日u利率：结息日利率利率：结息日利率销户：销户日销户：销户日利率利率u元以下的尾数不计算利息元以下的尾数不计算利息个人活期存款利息

47、的核算个人活期存款利息的核算l利息计算方法利息计算方法u同单位活期存款一样同单位活期存款一样u利息计算的利息计算的基本公式：基本公式：个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算利息利息=本金本金存期存期利率利率利息利息=累积积数累积积数日利率日利率累积积数累积积数=每日余额合计数每日余额合计数l利息计算方法利息计算方法u存期：存期是存款的时间，原则上存期存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算算头不算尾尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日结息日“算头又算尾算头又算尾”。u存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算存期与利率的计算单位

48、要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。算时用年利率。n按实际天数计算按实际天数计算存期较短存期较短n按按“对年、对月、对日相减法对年、对月、对日相减法”计算（年计算（年 360 天、天、每月每月30 天天)个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算l如：存入为如：存入为2009年年3月月5日，支取日为日，支取日为2010年年8月月9日日则：则：支取日支取日2010年年8月月9日日存入日存入日2009年年3月月5日日1年年5月月4日日例：例：2008 4 30 -2005 8 10 -3 -4 20个人活期

49、存款利息的核算个人活期存款利息的核算即存款期限为即存款期限为1 1年年5 5个个月零月零4 4天，即天，即1360+530+41360+530+4=514=514（天）（天）存期存期=3360-430+20=3360-430+20=980=980（天）（天）l活期存款利息的会计核算活期存款利息的会计核算u资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出借：利息支出贷贷：应付利息：应付利息l结息日利息的核算：结息日利息的核算：“利息清单利息清单”（三联）（三联）借：应付利息借：应付利息贷贷：吸收存款：吸收存款XX活期存款活期存款XX应交

50、税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算l某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：（年利率（年利率0.72%)。请编制银行分录。请编制银行分录。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18ATM取款取款300070003.21结息结息息税息税3.26销户销户0l1月月5日开户：日开户：l1月月31日计提利息（假设按月预提利息）日计提利息（假设按月预提利息）个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算借：库