第四章 工业企业主要经济业务核算实例.ppt

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1、第四章工业企业主要经济业务核算实例本本 章章 内内 容容4.3 4.3 供应过程业务的核算供应过程业务的核算 4.4 4.4 生产过程业务的核算生产过程业务的核算4.5 4.5 销售过程业务的核算销售过程业务的核算4.1 4.1 权责发生制原则和配比原则权责发生制原则和配比原则4.2 4.2 企业筹资业务的核算企业筹资业务的核算4.6 4.6 财务成果及其分配业务的核算财务成果及其分配业务的核算权责发生制，又称应收应付制，是指会计权责发生制，又称应收应付制，是指会计核算中要以权利和责任是否发生作为确定核算中要以权利和责任是否发生作为确定本期收入和费用的标准。本期收入和费用的标准。凡凡是是本本期

2、期已已经经实实现现的的收收入入和和已已经经发发生生或或应应当当负负担担的的费费用用，不不论论款款项项是是否否收收付付，都都应应作作为为当当期期的的收收入入和和费费用用；凡凡是是不不属属于于当当期期的的收收入入和和费费用用，即即使使款款项项已已经经在在当当期期收收付付，也不应作为当期的收入和费用。也不应作为当期的收入和费用。收收付付实实现现制制以以收收到到或或支支付付现现金金作作为为确确认认收收入和费用的依据。入和费用的依据。4.14.1权责发生制原则与配比原则权责发生制原则与配比原则4.1.1权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制举例：举例：2005年年6月月20日甲企业支付日甲企业支付

3、1800元元预订下半年度报刊杂志。预订下半年度报刊杂志。权责发生制权责发生制7-12月每月记录支出月每月记录支出300元元收付实现制收付实现制6月记录支出月记录支出1800元元4.1.1权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制4.1.2配比原则配比原则配比原则是指收入与其相关的成本、配比原则是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比，在同一会计期间入费用应当相互配比，在同一会计期间入账。账。4.2 4.2 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算企业筹资渠道企业筹资渠道：投资者投入的资本投资者投入的资本向向债权人借入资金债权人借入资金4.2.14.2.1投入资本的核算投入资本的核算1.投入资投入

4、资本的方式本的方式货币资金货币资金实实 物物无形资产无形资产（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）签订投资协议签订投资协议投资协议书（部分）投资协议书（部分）投出单位：鑫升有限责任公司投出单位：鑫升有限责任公司投入单位：青岛东方股份有限公司投入单位：青岛东方股份有限公司6.鑫升有限责任公司向青岛东方股份有限公鑫升有限责任公司向青岛东方股份有限公司以现金方式投入资金司以现金方式投入资金500万元。万元。2.2.设置设置“实收资本实收资本”总分类账户总分类账户实收资本实收资本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投资者抽回的投资投资期末所有者投资期末所有者投资的实有数额的实

5、有数额用途用途：核算：核算投资者投入企业的注册资本投资者投入企业的注册资本的增减变动的增减变动及其结余情况的账户。及其结余情况的账户。性质性质：所有者权益类。：所有者权益类。结构结构：如下所示。：如下所示。3.会计处理会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：实收资本贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：为：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：应记为：借：

6、无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本4.案例借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产 100000100000 无形资产无形资产 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 380000380000 20072007年年1月，南江公司成立，收到月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金投资者投入的货币资金200000元，存元，存入银行；设备两台，每台价值入银行；设备两台，每台价值50000元；元；专利权一项，价值专利权一项，价值80000元。元。4.2.2借入资金的核算借入资金的核算1.借入资金借入资金 的的主要方式主要方式从银行借入从银行借入发行债券

7、发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款银行借款业务描述银行借款业务描述 企业向银行或其他金融机构借入款项时，应签订企业向银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款协议，协议内容包括借款总额、还款期限、借款协议，协议内容包括借款总额、还款期限、还款方式、借款利率等条款，然后，银行或其他还款方式、借款利率等条款，然后，银行或其他金融机构根据协议的借款额将款项记入企业的银金融机构根据协议的借款额将款项记入企业的银行存款账户。行存款账户。企业除了按期归还本金以外，还应承担利息费用。企业除了按期归还本金以外，还应承担利息费用。因此，银行借款业务核算的主要内容包括取得借因此，银行借款业务核算的主要内容包括

8、取得借款本金、承担的利息、归还本金及利息等。款本金、承担的利息、归还本金及利息等。中国工商银行借款合同中国工商银行借款合同立合同单位：中国工商银行青岛分行四方支行（以下简称贷款方）青岛东方股份有限公司（以下简称借款方）青岛南方股份有限公司（以下简称保证方）一、借款种类：短期流动资金借款二、借款金额：（大写）人民币贰万元整三、借款用途：购买材料四、借款利率：年利率4%，到期一次还本付息五、借款期限：六个月，借款时间自2005年1月1日至2005年7月1日止贷款方：法人代表：陈立强借款方：法人代表：张成平保证方：法人代表：冯林 2005年1月1日 2.应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款

9、）短期借款（2）长期借款）长期借款（4）财务费用）财务费用（3)应付利息应付利息2.应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款款本金本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款期借款本金本金用途用途：核算企业向银行或其他金融机构借入：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以的期限在一年以下下的各种借款的各种借款本金本金增减情况增减情况的账户。的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（4）财务费用）财务费用（3)应付利息应付利息2.应设置的主要账户应设置

10、的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款长期借款长期借款取得长期借款取得长期借款本本金金归还的长期借归还的长期借款款本金本金期末尚未归还的长期末尚未归还的长期借款期借款本金本金用途用途：核算企业向银行或其他金融机构借入：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以的期限在一年以上上的各种借款的各种借款本金本金的账户。的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（4）财务费用）财务费用（3)应付利息应付利息 应付利息应付利息计算的应付而未计算的应付而未付的利息付的利息偿还的借款利偿还的借款利息息尚未偿还的借尚未偿还的借款利息款利息用途用途：核算企业按合

11、同约定应支付的利核算企业按合同约定应支付的利息的账户息的账户 性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。2.应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（4）财务费用）财务费用（3)应付利息应付利息财务费用财务费用发生的各项财发生的各项财务费用（借款务费用（借款利息、借款手利息、借款手续费、汇兑损续费、汇兑损失等）失等）利息收入、汇利息收入、汇兑收益及期末兑收益及期末转入转入“本年利本年利润润”账户的财账户的财务费用务费用用途用途：核算企业为筹集生产经营所需资金：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用的账户。而发生的筹资费用的账户。

12、性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。2.应设置的主要账户应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（4）财务费用）财务费用（3)应付利息应付利息3.借入资金业务的会计处理借入资金业务的会计处理（1）取得短期（长期）借款时，应记为：）取得短期（长期）借款时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款（3）归还短期借款本金和利息时：应记为：）归还短期借款本金和利息时：应记为：借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款（2）借入资金利息的核算）借入资金利息的核算(按月预提）按月预提）借：财务费用借：财务费用 贷：

13、应付利息贷：应付利息借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 借：短期借款借：短期借款 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款或或4.短期借款核算案例短期借款核算案例 4月月1日南日南江江公司向银行借入期限为公司向银行借入期限为3个月、利率个月、利率为为10%的经营周转借款的经营周转借款12000元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 12000 贷：短期借款贷：短期借款 120006月末南江公司归还借款本金月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息，并支付利息300元。元。借：短期借款借：短期借款 12000 财务费用财务费用 300 贷：银行存款贷：

14、银行存款 12300 想想想想一一一一想，若按月预提想，若按月预提想，若按月预提想，若按月预提到期付息怎么处理？到期付息怎么处理？到期付息怎么处理？到期付息怎么处理？供供应应过过程程业业务务是是指指企企业业为为进进行行生生产产活活动动而而购购入入材材料料、设设备等的活动。备等的活动。购购入入材材料料将将导导致致企企业业生生产产用用材材料料的的增增加加，同同时时支支付付货货款款或形成付款的义务等。或形成付款的义务等。购购建建厂厂房房、设设备备将将导导致致企企业业为为生生产产和和管管理理所所长长期期使使用用的的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。4.

15、3.1供应过程业务描述供应过程业务描述4.3 供应过程业务的核算供应过程业务的核算 4.3.2 材料购进业务的核算材料购进业务的核算 材料是指企业为生产产品所需要的构成产品材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：下几个环节：取得材料所有权取得材料所有权将材料运到企业将材料运到企业将材料验收入库将材料验收入库1.材料购进业务描述材料购进业务描述（1）购买材料，办理货款结算购买材料，办理货款结算购料已付款购料已付款库存现金或银行存款库存现金或银行存款购料未付款购料未付款应付账款应付账款预付购料款预付购料款

16、预付账款预付账款（2）发生采购费用）发生采购费用（3）计算并结转入库材料的采购成本）计算并结转入库材料的采购成本购进业务内容表现为：购进业务内容表现为：4.3.3应设置的主要账户应设置的主要账户1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交增值税应交增值税4.3.3应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交增应交增值税值税在途物资在途物资已取得所有权已取得所有权尚未验收入库尚未验收入库材料的价款和材料的价款和采购费用采购费用 已验收入库已验

17、收入库材料物资的材料物资的实际成本实际成本在途物资的实际成在途物资的实际成本本用途用途：核算已经取得材料所有权，核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本采购成本。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。4.3.3应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交应交增值税增值税原材料原材料验收验收入库入库材料材料的实际成本的实际成本发出发出材料的材料的实际成本实际成本库存库存材料的材料的实际成本实际成本用途用途：核算企业库存材料增

18、减变化：核算企业库存材料增减变化和结存情况和结存情况性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交应交增值税增值税应付供应单位应付供应单位的购货款（包的购货款（包括买价、代垫括买价、代垫的费用）的费用）应付账款应付账款实际偿还供应实际偿还供应单位的货款及单位的货款及垫付的费用垫付的费用尚未归还供应单尚未归还供应单位的货款数额位的货款数额4.3.3应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户用途用途：核算企业因购买材料、物资和：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款

19、项接受劳务等而应付给供应单位的款项性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交应交增值税增值税4.3.3应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户预付账款预付账款预付及补付预付及补付购进材料款购进材料款取得材料冲取得材料冲销预付款销预付款尚未收到材尚未收到材料的预付款料的预付款用途用途：核算企业按照购货合同规定：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付给供应单位的款项。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.

20、应付账款应付账款4.预付账款预付账款5.应交税费应交税费应交应交增值税增值税4.3.3应设置的主要总分类账户应设置的主要总分类账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项增值税进项增值税及及交纳的税金交纳的税金销项增值税销项增值税及及应交的税金应交的税金购进材料时支购进材料时支付或应付的增付或应付的增值税值税销销售售产产品品时时收收到到或或应应收收的增值税的增值税用途用途：核算企业增值税增减变动：核算企业增值税增减变动情况情况性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（1）购料已付款，应记为：购料已付款，应记为：借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 20500 应交税费应交税

21、费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3485 贷：银行存款贷：银行存款23985 例例1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单千克，单价价25元，货款元，货款20500元，增值税元，增值税3485元，货款及增元，货款及增值税均以银行存款支付。值税均以银行存款支付。1.购买材料，办理货款结算购买材料，办理货款结算4.3.4会计处理会计处理（2）购料未付款，应记为：）购料未付款，应记为：借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 100000丙材料丙材料 12000 应交税费应

22、交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）19040 贷：应付账款贷：应付账款131040例例2 山山峰峰企企业业向向兴兴盛盛工工厂厂购购入入乙乙材材料料，收收到到兴兴盛盛工工厂厂开开来来的的增增值值税税专专用用发发票票，数数量量20002000千千克克，单单价价5050元元，丙丙材材料料10001000千千克克，单单价价1212元元，共共计计112000112000元元，增增值值税税1904019040元元，货货款款及及增增值值税税均均未未支付。支付。分配采购费用分配采购费用2.发生采购费用时，应记为：发生采购费用时，应记为：借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）贷：银行

23、存款（库存现金）每种每种材料应负担的采购费用材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价）该种材料的重量（或体积、买价）采购费用采购费用分配率分配率采购费用分配率采购费用分配率采购费用总额采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）材料的总重量（总体积、总买价）例例4 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费料的运费600元。元。会计分录为：会计分录为：借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 400 丙材料丙材料 200 贷：银行存款贷：银行存款 600采购费用采购费用分配率分配率 6002000+1000=0.2（元（元/千克）千克）乙材料应负担

24、的采购费用乙材料应负担的采购费用=2000 0.2=400（元）（元）丙材料应负担的采购费用丙材料应负担的采购费用=1000 0.2=200（元）（元）3.计算并结转材料采购成本计算并结转材料采购成本材料采购成本材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用结转材料采购成本时，应记为：结转材料采购成本时，应记为：借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 100400 丙材料丙材料 12200 贷：在途物资贷：在途物资乙材料乙材料 100400 丙材料丙材料 12200项项 目目乙材料（乙材料（2000千克）千克）丙丙材料（材料（1000千克）千克）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买

25、价买价100000501200012采购费用采购费用4000.22000.2采购成本采购成本10040050.21220012.2材料采购成本计算表材料采购成本计算表材料采购业务各总分类账户之间的对应关系材料采购业务各总分类账户之间的对应关系1.取得所有权材料未入库取得所有权材料未入库 原材料原材料银行存款银行存款或应付账款或应付账款在途物资在途物资应交税费应交税费应交增值税应交增值税2.取得所有权材料已入库取得所有权材料已入库 银行存款银行存款或应付账款或应付账款原材料原材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税第四节第四节 生产业务的核算生产业务的核算一、生产业务描述一、生产业务描述生产过程

26、即产品制造过程，核算的主要内容包括：生产过程即产品制造过程，核算的主要内容包括：产品制造过程中发生的各项费用产品制造过程中发生的各项费用 1、材料耗费、材料耗费 2、人工费用、人工费用 3、归集和分配各项间接费用、归集和分配各项间接费用 产品制造完工后的成本计算与结转产品制造完工后的成本计算与结转 1、计算产品成本、计算产品成本 2、结转完工产品成本、结转完工产品成本二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折旧 二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户1、生

27、产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折旧用途用途：核算企业生产产品所发生的各项生核算企业生产产品所发生的各项生产费用产费用性质性质：成本类。：成本类。结构结构：如下所示。：如下所示。生产成本生产成本期初余额期初余额各项直接费用各项直接费用和转入的制造和转入的制造费用费用 完工入库完工入库产品的生产品的生产成本。产成本。尚未完工的在尚未完工的在产品成本产品成本二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折

28、旧用途用途：核算生产车间为管理和组织生核算生产车间为管理和组织生产所发生的各项间接费用产所发生的各项间接费用性质性质：成本类。：成本类。结构结构：如下所示。：如下所示。制造费用制造费用登记实际发生登记实际发生的各项间接费的各项间接费用用登记月末分配转登记月末分配转入入“生产成本生产成本”的制造费用的制造费用二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折旧用途用途：核算企业库存各种商品成本增：核算企业库存各种商品成本增减变动情况。减变动情况。性质性质：资产类。：资产类。结构结

29、构：如下所示。：如下所示。库存商品库存商品期初余额期初余额已经验收入库已经验收入库产品的成本产品的成本 出库出库产品的产品的实际成本实际成本库存库存产品的实产品的实际成本际成本二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折旧用途用途：核算企业根据有关规定应付给核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬职工的各种薪酬 性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。应付职工薪酬应付职工薪酬期初余额期初余额应付职工的应付职工的各种薪酬各种薪酬 实际支付给实际支付给职工

30、的各种职工的各种薪酬以及代薪酬以及代扣款项扣款项 应付未付的应付未付的职工薪酬职工薪酬 二、应设置的主要总分类账户二、应设置的主要总分类账户 累计折旧累计折旧期初余额期初余额固定资产折旧固定资产折旧的提取数的提取数 减少或注销减少或注销的折旧额的折旧额现有的固定资现有的固定资产累计折旧额产累计折旧额1、生产成本、生产成本2、制造费用、制造费用3、库存商品、库存商品4、应付职工薪酬、应付职工薪酬5、累计折旧、累计折旧用途用途：核算固定资产累计损耗的价值核算固定资产累计损耗的价值性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。三、生产业务的会计处理三、生产业务的会计处理1、材料费用、材

31、料费用2、人工费用、人工费用3、间接费用的归集和分配、间接费用的归集和分配4、完工产品成本的计算和结转、完工产品成本的计算和结转（一）材料费用的核算（一）材料费用的核算 领用材料时领用材料时应应根据领料的用途，记为：根据领料的用途，记为：借：生产成本（直接生产产品用料）借：生产成本（直接生产产品用料）制造费用（车间共同用料）制造费用（车间共同用料）管理费用（行政管理部门用料）管理费用（行政管理部门用料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）例例 东光公司生产东光公司生产A A、B B产品领用材料，其中产品领用材料，其中A A产品领用甲材产品领用甲材料料12600126

32、00元，丙材料元，丙材料36603660元；元；B B产品领用乙材料产品领用乙材料7530075300元，元，丙材料丙材料12201220元；基本生产车间耗用甲材料元；基本生产车间耗用甲材料25202520元，元，丙材料丙材料4270元元；行政管理部门耗用丙材料；行政管理部门耗用丙材料24402440元。元。9278067902440102010（1）月末结算分配人工费用时，应记为：）月末结算分配人工费用时，应记为：借：生产成本（直接生产人员薪酬）借：生产成本（直接生产人员薪酬）制造费用（车间辅助、管理人员薪酬）制造费用（车间辅助、管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）管理费用（行政管理人

33、员薪酬）贷：应付职工薪酬（应付薪酬总额）贷：应付职工薪酬（应付薪酬总额）例例 月末，东光公司根据工资和考勤记录，计算出应付职工月末，东光公司根据工资和考勤记录，计算出应付职工薪酬总额薪酬总额22800元，其中制造元，其中制造A产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬6840元，元，制造制造B产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬9120元，基本生产车间管理人员元，基本生产车间管理人员薪酬薪酬4560元，企业行政管理人员薪酬元，企业行政管理人员薪酬2280元。元。159604560 228022800(二二)人工费用的核算人工费用的核算（1）制造费用的归集，根据实际发生点经济业务记为：）制造费用的归集，根据实

34、际发生点经济业务记为：借：制造费用借：制造费用 贷：有关账户贷：有关账户（2）制造费用的分配：）制造费用的分配：分配率分配率=制造费用总额制造费用总额生产总工时（或生产工人总工资等）生产总工时（或生产工人总工资等）某种某种产品应分产品应分摊的间接费用摊的间接费用该种产品的实该种产品的实际生产工时际生产工时分配率分配率3、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配例例 东光公司计提固定资产折旧东光公司计提固定资产折旧4800元，其中：生元，其中：生产车间用固定资产折旧费产车间用固定资产折旧费1800元，行政管理部门用元，行政管理部门用固定资产折旧固定资产折旧3000元元 借：制造费用借：制造费用

35、 1800 管理费用管理费用 3000 贷：累计折旧贷：累计折旧 4800 例例 东光公司用银行存款支付生产车间的办公费东光公司用银行存款支付生产车间的办公费200元、元、水电费水电费248元元 借：制造费用借：制造费用 448 贷：银行存款贷：银行存款 448例例 本月制造费用总额本月制造费用总额13598元，月末，公司按元，月末，公司按A、B两两种产品生产工人工时比例分配制造费用，其中，种产品生产工人工时比例分配制造费用，其中，A产品产品生产工人工时生产工人工时600小时，小时，B产品生产工时产品生产工时800小时。小时。制造费用分配率制造费用分配率=135981400=9.71286A产

36、品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=6009.71286=5827.71（元）（元）B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=8009.71286=7770.29（元）（元）借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）5827.71 基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）7770.29 贷：制造费用贷：制造费用 13598完工产品生产成本的计算完工产品生产成本的计算借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本完工产品成本的结转完工产品成本的结转4、完工产品生产成本的计算及结转、完工产品生产成本的计算及结转 本期完工产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本期

37、初在产品成本+本期生产费用本期生产费用 期末在产品成本期末在产品成本本期生产费用本期生产费用=本期的直接材料费本期的直接材料费+本期的直接人工费本期的直接人工费 +本期制造费用本期制造费用例例 东光公司东光公司12月份继续生产月份继续生产A、B两种产品，两种产品，A产品产品投产投产50件，期初在产品成本件，期初在产品成本2972.29元，本期生产费用元，本期生产费用28927.71元，本月全部完工；元，本月全部完工；B产品投产产品投产110件，本月件，本月完工完工80件，期初在产品成本件，期初在产品成本9189.71元，本期生产费用元，本期生产费用93410.29元，元，月末在产品成本月末在产品成本10500元。元。已完工已完工A产品生产成本产品生产成本=2972.29+28927.71=31900已完工已完工B产品生产成本产品生产成本=9189.71+93410.29-10500=92100会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品A产品产品 31900 B产品产品 92100 贷：生产成本贷：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）31900 基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）92100产品生产过程各总分类账户之间的关系产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料原材料生产成本生产成本制造费用制造费用库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧