第1章 会计基础知识.ppt

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1、会计科目会计科目l l对会计要素具体内容进行分类核算的项目对会计要素具体内容进行分类核算的项目对会计要素具体内容进行分类核算的项目对会计要素具体内容进行分类核算的项目设置要求：设置要求：设置要求：设置要求：l l会计制度统一规定编号，留有空号，供增设会计制度统一规定编号，留有空号，供增设会计制度统一规定编号，留有空号，供增设会计制度统一规定编号，留有空号，供增设l l企业应按照制度规定，设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求企业应按照制度规定，设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求企业应按照制度规定，设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求企业应按照制度规定，设置和使用会计科目，在不影响会

2、计核算要求以及对外报送前提下，可根据实际情况增删会计科目以及对外报送前提下，可根据实际情况增删会计科目以及对外报送前提下，可根据实际情况增删会计科目以及对外报送前提下，可根据实际情况增删会计科目l l明细科目除本制度已有规定者外，可自行开设明细科目除本制度已有规定者外，可自行开设明细科目除本制度已有规定者外，可自行开设明细科目除本制度已有规定者外，可自行开设l l会计科目，在部位被会计科目使用原则前提下，可自行选择使用会计科目，在部位被会计科目使用原则前提下，可自行选择使用会计科目，在部位被会计科目使用原则前提下，可自行选择使用会计科目，在部位被会计科目使用原则前提下，可自行选择使用按经济内容

3、分类按经济内容分类五大板块五大板块五大板块五大板块l l资产资产资产资产l l负债负债负债负债l l所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益l l成本成本成本成本l l损益损益损益损益按与会计报表的关系按与会计报表的关系l l分为六大类，即会计科目表的分类，课本分为六大类，即会计科目表的分类，课本分为六大类，即会计科目表的分类，课本分为六大类，即会计科目表的分类，课本3838页表页表页表页表4-14-1按隶属关系分类按隶属关系分类总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）（一级科目）（一级科目）二级明细二级明细二级明细二级明细 科目科目科目科目 四级明细四级明细四级明细四

4、级明细 科目科目科目科目 三级明细三级明细三级明细三级明细 科目科目科目科目统称：明细科目统称：明细科目统称：明细科目统称：明细科目目前的很多会计软件支持六级会计科目目前的很多会计软件支持六级会计科目目前的很多会计软件支持六级会计科目目前的很多会计软件支持六级会计科目五五五五六六六六账户账户账户账户含义含义含义含义l l设置账户意义：记载数据设置账户意义：记载数据设置账户意义：记载数据设置账户意义：记载数据l l会计科目是会计科目是会计科目是会计科目是设置账户设置账户设置账户设置账户的依据，是账户的名称的依据，是账户的名称的依据，是账户的名称的依据，是账户的名称l l账户是根据会计科目在账簿中

5、开设的账户是根据会计科目在账簿中开设的账户是根据会计科目在账簿中开设的账户是根据会计科目在账簿中开设的l l基本账户结构：基本账户结构：基本账户结构：基本账户结构：左左左左 账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）右右右右借借借借 账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）账户名称（科目名称）贷贷贷贷复式记账的理论依据复式记账的理论依据l l复式记账法是指对发生的每一项经济业务，要求按相等的复式记账法是指对发生的每一项经济业务，要求按相等的复式记账法是指对发生的每一项经济业务，要求按相等的复式记账法是指对发生的每一项经济业务，要求按相等

6、的金额同时计入两个或两个以上相互联系的账户的记账方法。金额同时计入两个或两个以上相互联系的账户的记账方法。金额同时计入两个或两个以上相互联系的账户的记账方法。金额同时计入两个或两个以上相互联系的账户的记账方法。l l复式记账法的理论依据是复式记账法的理论依据是复式记账法的理论依据是复式记账法的理论依据是会计恒等式会计恒等式会计恒等式会计恒等式l l借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法是复式记账法的一种是复式记账法的一种是复式记账法的一种是复式记账法的一种复式记账法举例：复式记账法举例：复式记账法举例：复式记账法举例：某同学上街买到梳子一把，价值某同学上街买到梳子一把，价值某同学上街买到梳子

7、一把，价值某同学上街买到梳子一把，价值2 2元元元元 采用复式记账：手中梳子增多一把采用复式记账：手中梳子增多一把采用复式记账：手中梳子增多一把采用复式记账：手中梳子增多一把 价值价值价值价值2 2元元元元 手中现金减少一些手中现金减少一些手中现金减少一些手中现金减少一些 价值价值价值价值2 2元元元元借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法概念：概念：概念：概念：以以以以“借借借借”、“贷贷贷贷”为记账符号，对任何一笔经济业务，为记账符号，对任何一笔经济业务，为记账符号，对任何一笔经济业务，为记账符号，对任何一笔经济业务，都必须用借贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中都必须用借贷相等的金

8、额在两个或两个以上的有关账户中都必须用借贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中都必须用借贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的进行登记的一种复式记账方法。相互联系的进行登记的一种复式记账方法。相互联系的进行登记的一种复式记账方法。相互联系的进行登记的一种复式记账方法。基本要点：基本要点：基本要点：基本要点：l l以以以以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号作为记账符号作为记账符号作为记账符号l l有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等1 1）资产类账户）资产类账户）资产类账户）资产类账户l l例：例：例：例：2004200

9、4年年年年1 1月月月月1 1日，账上登记，上月结存现金账户日，账上登记，上月结存现金账户日，账上登记，上月结存现金账户日，账上登记，上月结存现金账户200200元，银行存款元，银行存款元，银行存款元，银行存款账户账户账户账户300300元。元。元。元。1 1月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务vv1 1、1 1月月月月 6 6日，日，日，日，从银行取款从银行取款从银行取款从银行取款5050元元元元 vv2 2、1 1月月月月1616日，向银行存款日，向银行存款日，向银行存款日，向银行存款140140元元元元 vv3 3、1 1月月月月2525日，从

10、银行取款日，从银行取款日，从银行取款日，从银行取款6060元元元元 要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔业务进行分析，并登记 丁字账户丁字账户丁字账户丁字账户借方借方借方借方 资产类账户名称资产类账户名称资产类账户名称资产类账户名称 贷方贷方贷方贷方记增多记增多记增多记增多记减少记减少记减少记减少资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（1 1）l l1 1、1 1月月月月6 6日，日，日，日，从银行取款从银行取款从银行取款从银行取款5050元元元元 分析：手中现金分析：手中现金分析：

11、手中现金分析：手中现金 增加增加增加增加 5050元元元元 银行存款银行存款银行存款银行存款 减少减少减少减少 5050元元元元 反映在帐户中反映在帐户中反映在帐户中反映在帐户中借方借方借方借方 现金现金现金现金 贷方贷方贷方贷方 50505050借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 50505050可简写为“借”和“贷”题号和发生金额，靠右排列科目名称固定，课本第1页写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：现金借：现金借：现金借：现金 5050 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5050贷字比借字向后错一个汉字的位置不允许出

12、现诸如“50万”字样，只能写成500000资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（2 2）l l2 2、1 1月月月月1616日，日，日，日，向银行存款向银行存款向银行存款向银行存款140140元元元元 分析：手中现金分析：手中现金分析：手中现金分析：手中现金 减少减少减少减少 140140元元元元 银行存款银行存款银行存款银行存款 增加增加增加增加 140140元元元元 反映在帐户中：反映在帐户中：反映在帐户中：反映在帐户中：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 140140 贷：现金

13、贷：现金贷：现金贷：现金 140140借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 140 140 140 140借方借方借方借方 现金现金现金现金 贷方贷方贷方贷方 140 140资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（3 3）l l3 3、1 1月月月月2525日，日，日，日，从银行取款从银行取款从银行取款从银行取款6060元元元元 分析：手中现金分析：手中现金分析：手中现金分析：手中现金 增加增加增加增加 6060元元元元 银行存款银行存款银行存款银行存款 减少减少减少减少 6060元元元元 反映在帐户中：反映在帐户中：反映

14、在帐户中：反映在帐户中：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：现金借：现金借：现金借：现金 6060 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 6060借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 60 60借方借方借方借方 现金现金现金现金 贷方贷方贷方贷方 60 60资产类账户登记丁字账资产类账户登记丁字账资产类账户登记丁字账资产类账户登记丁字账例：例：例：例：20042004年年年年1 1月月月月1 1日，账上登日，账上登日，账上登日，账上登记，上月结存现金账户记，上月结存现金账户记，上月结存现金账户记，上月结存现金账户200200元

15、，元，元，元，银行存款账户银行存款账户银行存款账户银行存款账户300300元。元。元。元。1 1月份发月份发月份发月份发生以下三笔业务生以下三笔业务生以下三笔业务生以下三笔业务1 1）借：现金）借：现金）借：现金）借：现金 5050 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 50502 2）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款 140140 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 1401403 3）借：现金）借：现金）借：现金）借：现金 6060 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 6060结论：结论：结论：结论：借方借方借方借方 现金现金现金现金 贷方贷方

16、贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 200200200200 140 140 140 140 50 50 50 50 60 60 60 60借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 300300300300 50 50 50 50 140 140 140 140 60 60 60 60本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 110110本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 140140期末余额期末余额期末余额期末余额 170170本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 140140本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额

17、 110110期末余额期末余额期末余额期末余额 3303302 2）负债类账户）负债类账户）负债类账户）负债类账户例：例：例：例：20042004年年年年2 2月月月月1 1日，账上登记，上月结存银行存款账户日，账上登记，上月结存银行存款账户日，账上登记，上月结存银行存款账户日，账上登记，上月结存银行存款账户300300元，短期借款账户元，短期借款账户元，短期借款账户元，短期借款账户10001000元。元。元。元。2 2月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务月份发生以下三笔业务l l1 1、2 2月月月月 9 9日，日，日，日，企业借入半年期借款企业借入半年期借款企业借入

18、半年期借款企业借入半年期借款800800元存入自己的银元存入自己的银元存入自己的银元存入自己的银行行行行 账户账户账户账户l l2 2、2 2月月月月1515日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款500500元元元元l l3 3、2 2月月月月2525日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款300300元存入自己的银行元存入自己的银行元存入自己的银行元存入自己的银行 账户账户账户账户要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔业务进行分析，并登记要求：对每笔

19、业务进行分析，并登记丁字账户丁字账户丁字账户丁字账户借方借方借方借方 负债类账户名称负债类账户名称负债类账户名称负债类账户名称 贷方贷方贷方贷方记记记记减少减少减少减少记记记记增加增加增加增加负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（1 1）l l 1 1、1 1月月月月 9 9日，日，日，日，企业借入半年期借款企业借入半年期借款企业借入半年期借款企业借入半年期借款800800元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户 分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款 增加增加增加增加 800800元元元元 短

20、期借款短期借款短期借款短期借款 增加增加增加增加 800800元元元元 反映在帐户中：反映在帐户中：反映在帐户中：反映在帐户中：借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 800 800借方借方借方借方 短期借款短期借款短期借款短期借款 贷贷贷贷方方方方 800 800写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 800800 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 800800负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（负债类账户业务分析（2 2）l l2 2、1 1月月月月151

21、5日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款日，以银行存款归还该借款500500元元元元 分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款 减少减少减少减少 500500元元元元 短期借款短期借款短期借款短期借款 减少减少减少减少 500500元元元元 反映在帐户中反映在帐户中反映在帐户中反映在帐户中借方借方借方借方 短期借款短期借款短期借款短期借款 贷方贷方贷方贷方 500 500借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 500 500写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：短期借款借：短期借款借：短期借款

22、借：短期借款 500500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 500500资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（资产类账户业务分析（3 3）l l3 3、1 1月月月月2525日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款日，企业借入三月期借款300300元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户元存入自己的银行账户分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款分析：银行存款 增加增加增加增加 300300元元元元 短期借款短期借款短期借款短期借款 增加增加增加增加 300300元元元元 反映在帐户中：反映在帐户中：反映在

23、帐户中：反映在帐户中：借方借方借方借方 短期借款短期借款短期借款短期借款 贷方贷方贷方贷方300300借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 300 300写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：写成会计分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 300300 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 300300负债类账户登记丁字账负债类账户登记丁字账负债类账户登记丁字账负债类账户登记丁字账例：例：例：例：20042004年年年年1 1月月月月1 1日，账上登日，账上登日，账上登日，账上登记，上月结存银行存款账户记，上月结存银行存款账户记，

24、上月结存银行存款账户记，上月结存银行存款账户300300元，短期借款账户元，短期借款账户元，短期借款账户元，短期借款账户10001000元。元。元。元。1 1月月月月份发生以下三笔业务份发生以下三笔业务份发生以下三笔业务份发生以下三笔业务1 1）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款 800800 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 8008002 2）借：短期借款）借：短期借款）借：短期借款）借：短期借款 500 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5005003 3）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款）借：银行存款 300300 贷

25、：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 300300结论：结论：结论：结论：借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 300300300300 500 500 500 500 800 800 800 800 300 300 300 300借方借方借方借方 短期借款短期借款短期借款短期借款 贷方贷方贷方贷方 500 500 500 500期初余额期初余额期初余额期初余额 1000100010001000 800 800 800 800 300 300 300 300本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 11001100本期发

26、生额本期发生额本期发生额本期发生额 500500期末余额期末余额期末余额期末余额 900900本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 500500本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 11001100期末余额期末余额期末余额期末余额 16001600账户结构规律账户结构规律账户结构规律账户结构规律 P P借方借方借方借方 账户名称账户名称账户名称账户名称 贷方贷方贷方贷方资产的增加资产的增加资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少资产的减少资产的减少成本和费用的增加成本和费用的增加成本和费用的增加成本和费用的增加成本和费用的减少成本和费用的减少成本和费用的减少成本和费用的减少负债的减少负

27、债的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入的减少收入的减少收入的减少收入的减少收入的增加收入的增加收入的增加收入的增加会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1 1l l例例例例1 1：从银行存款中提取现金：从银行存款中提取现金：从银行存款中提取现金：从银行存款中提取现金800800元备用元备用元备用元备用 分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方 “现金现金现金现金”

28、的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方会计分录：会计分录：借：现金借：现金 800 贷：银行存款贷：银行存款 800会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习2 2l l例例例例2 2：向银行借款：向银行借款：向银行借款：向银行借款20 00020 000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。分析：分析：分析：分析：“短期借款短期借款短期借款短期借款”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方 “应付账款应付账款应付账款应付账款”的减少的减少的减少的减少 借方借方借方借方 会计分录：会计分录：借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款

29、20 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习3 3l l例例例例3 3：从外单位赊购一批材料，金额为：从外单位赊购一批材料，金额为：从外单位赊购一批材料，金额为：从外单位赊购一批材料，金额为9 0009 000元。元。元。元。分析：分析：分析：分析：“原材料原材料原材料原材料”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “应付账款应付账款应付账款应付账款”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方 会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 9 000 贷：应付账款贷：应付账款 9 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习4 4l l例例例例4 4：以银行存款：以银

30、行存款：以银行存款：以银行存款9 0009 000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方 “应付账款应付账款应付账款应付账款”的减少的减少的减少的减少 借方借方借方借方 会计分录：会计分录：借：应付账款借：应付账款 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习5 5l l例例例例5 5：某企业销售一批产品，价款为：某企业销售一批产品，价款为：某企业销售一批产品，价款为：某企业销售一批产品，价款为600 000600

31、000元，元，元，元，其中其中其中其中500 000500 000元已收到并存入银行，余下的元已收到并存入银行，余下的元已收到并存入银行，余下的元已收到并存入银行，余下的 100 000 100 000元货款尚未收到。元货款尚未收到。元货款尚未收到。元货款尚未收到。分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “应收账款应收账款应收账款应收账款”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方 会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 500

32、000 应收账款应收账款 100 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 600 000复合分录：允许多借多贷会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习6 6l l例例例例6 6：预收某单位购货款：预收某单位购货款：预收某单位购货款：预收某单位购货款600 000600 000元，款已存入银行。元，款已存入银行。元，款已存入银行。元，款已存入银行。分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “预收账款预收账款预收账款预收账款”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 600 000

33、 贷：预收账款贷：预收账款 600 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习7 7l l例例例例7 7：以银行存款：以银行存款：以银行存款：以银行存款30 00030 000元购入物资一批，其中：材料元购入物资一批，其中：材料元购入物资一批，其中：材料元购入物资一批，其中：材料18 18 000000元，低值易耗品元，低值易耗品元，低值易耗品元，低值易耗品12 00012 000元。元。元。元。分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方 “原材料原材料原材料原材料”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “低值易耗品

34、低值易耗品低值易耗品低值易耗品”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 18 000 低值易耗品低值易耗品 12 000 贷：贷：银行存款银行存款 30 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习8 8l l例例例例8 8：以银行存款：以银行存款：以银行存款：以银行存款1500015000元购入机械设备一台。元购入机械设备一台。元购入机械设备一台。元购入机械设备一台。分析：分析：分析：分析：“银行存款银行存款银行存款银行存款”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方 “固定资产固定资产固定资产固定资产”的增加的增加的增加的增加 借方借方

35、借方借方会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习9 9l l例例例例9 9：根据企业：根据企业：根据企业：根据企业“工资分配表工资分配表工资分配表工资分配表”应付应付应付应付产品生产人员工资产品生产人员工资产品生产人员工资产品生产人员工资170 170 000000元。元。元。元。分析分析分析分析：“应付工资应付工资应付工资应付工资”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方 “生产成本生产成本生产成本生产成本”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方会计分录：会计分录：借：生产成本借

36、：生产成本 170 000 贷：应付工资贷：应付工资 170 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1010l l例例例例1010：向甲单位购进材料一批，已入库，料款：向甲单位购进材料一批，已入库，料款：向甲单位购进材料一批，已入库，料款：向甲单位购进材料一批，已入库，料款90 00090 000元暂元暂元暂元暂欠。欠。欠。欠。分析分析分析分析：“原材料原材料原材料原材料”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “应付账款应付账款应付账款应付账款”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 90 000 贷：应付账款贷：应付账款 90

37、 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1111l l例例例例1111：企业收到某公司投资的一台全新设备，价值：企业收到某公司投资的一台全新设备，价值：企业收到某公司投资的一台全新设备，价值：企业收到某公司投资的一台全新设备，价值50 00050 000元。元。元。元。分析分析分析分析：“固定资产固定资产固定资产固定资产”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “实收资本实收资本实收资本实收资本”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 股份有限公司叫做“股本”会计分录练

38、习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1212l l例例例例1212：根据企业：根据企业：根据企业：根据企业“职工福利费计提分配表职工福利费计提分配表职工福利费计提分配表职工福利费计提分配表”，计提产品生，计提产品生，计提产品生，计提产品生产人员福利费产人员福利费产人员福利费产人员福利费23 80023 800元。元。元。元。分析：分析：分析：分析：“生产成本生产成本生产成本生产成本”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本 23 800 贷：应付福利费贷：应付

39、福利费 23 800企业一般按照应付工资的14%计提职工福利费会计科目表会计科目表会计科目表会计科目表 P P1 1 损益类借贷方向损益类借贷方向损益类借贷方向损益类借贷方向l l主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入l l其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入l l营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入以上科目均在贷方登记数额增加以上科目均在贷方登记数额增加以上科目均在贷方登记数额增加以上科目均在贷方登记数额增加其余损益类科目在借方登记数额增加其余损益类科目在借方登记数额增加其余损益类科目在借方登记数额增加其余损益类科目在借方登记数额增加会计分录练习会计分录练习会计分录

40、练习会计分录练习1313l l例例例例1313：结转本月产品销售收入：结转本月产品销售收入：结转本月产品销售收入：结转本月产品销售收入 600 000 600 000元。元。元。元。分析：分析：分析：分析：“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”的减少的减少的减少的减少 借方借方借方借方 “”的增加的增加的增加的增加 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 600 000 贷：本年利润贷：本年利润 600 000 本年利润本年利润本年利润本年利润会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1414l l例例例例1414：结转本月：结转本月：结转本月

41、：结转本月完工完工完工完工产品成本产品成本产品成本产品成本200 000200 000元。元。元。元。分析：未完工到完工分析：未完工到完工分析：未完工到完工分析：未完工到完工 “库存商品库存商品库存商品库存商品”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方 “生产成本生产成本生产成本生产成本”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品 200 000 贷：生产成本贷：生产成本 200 000会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1515l l例例例例1515：结转本月已售产品成本：结转本月已售产品成本：结转本月已售产品成本：结转本月已售产品成

42、本198 560198 560元。元。元。元。分析分析分析分析：“库存商品库存商品库存商品库存商品”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方 “主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本”的增加的增加的增加的增加 借方借方借方借方会计分录：会计分录：借：主营业务成本借：主营业务成本 198 560 贷：库存商品贷：库存商品 198 560会计分录练习会计分录练习会计分录练习会计分录练习1616l l例例例例1616：结转本月主营业务成本：结转本月主营业务成本：结转本月主营业务成本：结转本月主营业务成本198 560198 560元。元。元。元。分析：分析：分析：分析：“本年利润本年利润

43、本年利润本年利润”的减少的减少的减少的减少 借方借方借方借方 “主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本”的减少的减少的减少的减少 贷方贷方贷方贷方会计分录：会计分录：借：本年利润借：本年利润 198 560 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 198 560本月利润总额的计算本月利润总额的计算本月利润总额的计算本月利润总额的计算l l本月的利润总额本月的利润总额本月的利润总额本月的利润总额=600 000-198 560=600 000-198 560l l截至本月为止，本年的累计利润总额截至本月为止，本年的累计利润总额截至本月为止，本年的累计利润总额截至本月为止，本年的累计利润总额=

44、515 140=515 140借方借方借方借方 本年利润本年利润本年利润本年利润 贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额期初余额期初余额 113 700113 700113 700113 700 600 000 600 000 600 000 600 000 198 560 198 560 198 560 198 560本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 600 000600 000600 000600 000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 198 560198 560198 560198 560期末余额期末余额期末余额期末余额 515 140515 140515 140515 14

45、0工业企业成本核算流程（每月）工业企业成本核算流程（每月）工业企业成本核算流程（每月）工业企业成本核算流程（每月）l l企业企业企业企业利润总额利润总额利润总额利润总额通过本年通过本年通过本年通过本年利润科目余额体现利润科目余额体现利润科目余额体现利润科目余额体现l l年末年末年末年末“本年利润本年利润本年利润本年利润”结转结转结转结转至至至至“利润分配利润分配利润分配利润分配”后，后，后，后，无无无无余额余额余额余额应交所得税应交所得税本年利润借方本年利润借方试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡l l通常，我们使用通常，我们使用通常，我们使用通常，我们使用“试算平衡表试算平衡表试算平衡表试算平衡

46、表”检验一个会计期间会计分录登记的正检验一个会计期间会计分录登记的正检验一个会计期间会计分录登记的正检验一个会计期间会计分录登记的正确与否确与否确与否确与否l l格式如下：格式如下：格式如下：格式如下：账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方合合合合 计计计计总分类账户本期发生额期末余额试算平衡表总分类账户本期发生额期末余额试算平衡表总分类账户本期发生额期末余额试算平衡表总分类账户本期发生额期末余额试算平

47、衡表登记期初余额表和本月会计分录中的所有会计科目摘自企业期初余额表试算平衡表的填写试算平衡表的填写l l期初余额表期初余额表期初余额表期初余额表l l将本期每一个科目的与之将本期每一个科目的与之将本期每一个科目的与之将本期每一个科目的与之 有关的会计分录找出来（登记顺序：从本月有关的会计分录找出来（登记顺序：从本月有关的会计分录找出来（登记顺序：从本月有关的会计分录找出来（登记顺序：从本月分录碰到的第一个会计科目开始登记）分录碰到的第一个会计科目开始登记）分录碰到的第一个会计科目开始登记）分录碰到的第一个会计科目开始登记）l l以现金为例以现金为例以现金为例以现金为例账户名称账户名称账户名称账

48、户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方现现现现 金金金金合计合计合计合计借方借方借方借方 现金现金现金现金 贷方贷方贷方贷方5000500080080058005800期初余额期初余额期初余额期初余额 5000500050005000 800 800 800 800本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 800800800800期末余额期末余额期末余额期末余额 5800580058005800总分类账户和明细分类账户的关系（总

49、分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（1 1）l l 1 1月月月月5 5日仓库发出甲材料日仓库发出甲材料日仓库发出甲材料日仓库发出甲材料1 5001 500千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价20 20 元，即元，即元，即元，即30 30 000000元，乙材料元，乙材料元，乙材料元，乙材料1 000 1 000 千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价10 10 元，计元，计元，计元，计10 000 10 000 元。以元。以元。以元。以上共计上共计上共计上共计40 000 40 000 元。上述材料直接用于制造元。上述材料直接用

50、于制造元。上述材料直接用于制造元。上述材料直接用于制造A A产品。产品。产品。产品。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 4000040000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 3000030000 乙材料乙材料乙材料乙材料 1000010000总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（总分类账户和明细分类账户的关系（2 2）l l 1 1月月月月8 8 日向日向日向日向A A厂购进甲材料厂购进甲材料厂购进甲材料厂购进甲材料1 0001 000千克，单价千克，单价千克，单价千克