第九章 损益核算.ppt

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1、第九章 损益核算利润表格式利润表格式第一节第一节 营业收入的核算营业收入的核算一、营业收入一、营业收入:与日常活动有关与日常活动有关收入确认原则：经济利益很可能流入本公司，且收入确认原则：经济利益很可能流入本公司，且有关收入的金额能够可靠地计量有关收入的金额能够可靠地计量二、营业收入的组成二、营业收入的组成营业收入营业收入=利息净收入利息净收入+手续费及佣金净收入手续费及佣金净收入+投资收益投资收益+公允价值变动收益公允价值变动收益+汇兑收益汇兑收益+其他业务收入其他业务收入1.1.利息净收入利息净收入=利息收入利息收入利息支出利息支出(1)(1)利息收入利息收入:核算企业（金融）确认的利息收

2、入，核算企业（金融）确认的利息收入，包括包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）款、垫款等）;与其他金融机构（中央银行、同业与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等实现的利息收入等 n买入返售金融资产买入返售金融资产按返售协议约定先买入再按固定价格返按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出

3、的资金资产所融出的资金(2)(2)利息支出利息支出包括吸收的各种存款（单位存款、个人包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。期分摊的未确认融资费用等。包括发行包括发行债券利息收入债券利息收入.例例:利息净收入利息净收入(07(07深发展年报深发展年报)利息收入：利息收入：2007年度年度 2006年度年

4、度金融企业往来金融企业往来 2,520,703 1,351,626发放贷款和垫款发放贷款和垫款 公司贷款和垫款公司贷款和垫款 8,789,274 6,576,342 个人贷款和垫款个人贷款和垫款 3,268,017 1,730,350 贴现贴现 2,164,801 1,530,523债券投资债券投资 1,301,105 879,579小计小计 18,043,900 12,068,420其中：金融资产减值之利息折现转回其中：金融资产减值之利息折现转回 518,592 560,421n金融资产减值之利息折现转回金融资产减值之利息折现转回 中国银行 2010年 2009年利息收入 291,706 2

5、41,758发放贷款和垫款 215,711 176,452 其中：个人贷款 53,046 41,379 企业贷款和垫款 157,817 129,786 票据贴现 4,848 5,287债券投资 44,941 41,715拆出资金及买入返售金融资产 4,485 7,998存放中央银行 16,576 12,847存放同业 9,993 2,746其中：已减值金融资产利息收入 885 1,299 利息支出 (115,533)(100,098)吸收存款 (89,562)(85,728)拆入资金及卖出回购金 融资产款 (2,086)(1,641)同业存放 (19,903)(9,351)应付债券 (3,95

6、7)(3,347)向中央银行借款 (5)-其他 (20)(31)利息净收入 176,173 141,6602010年 2009年利息支出利息支出(深发展深发展)：金融企业往来金融企业往来 3,390,478 1,519,7243,390,478 1,519,724吸收存款吸收存款 5,047,573 3,549,0495,047,573 3,549,049小计小计 8,438,051 5,068,7738,438,051 5,068,773利息净收入利息净收入 9,605,849 6,999,6479,605,849 6,999,6472.2.手续费及佣金净收入手续费及佣金净收入手续费及佣金收

7、入：手续费及佣金收入：手续费及佣金收入于已提供有关服务后及手续费及佣金收入于已提供有关服务后及收取的金额可以合理地估算时确认。收取的金额可以合理地估算时确认。包括办理结算业务、咨询业务、代保管包括办理结算业务、咨询业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、业务代办手续费收入、咨询服费收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入、受托贷款手续费收入、代保管务收入、受托贷款手续费收入、代保管收入以及其他相关服务实现的手续费及收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。佣金收入等。手续费及佣

8、金净收入手续费及佣金净收入=手续费及佣金收入手续费及佣金收入-手续手续费及佣金支出费及佣金支出 2007年度年度 2006年度年度手续费及佣金收入：手续费及佣金收入：结算手续费收入结算手续费收入 161,744 127,781 国际结算手续费收入国际结算手续费收入 103,565 84,908 代理业务手续费收入代理业务手续费收入 62,113 18,394 委托贷款手续费收入委托贷款手续费收入 8,305 13,994 银行卡手续费收入银行卡手续费收入 131,102 75,775 其他其他 200,922 101,136 小计小计 667,751 421,988手续费及佣金支出：手续费及佣

9、金支出：银行卡手续费支出银行卡手续费支出 91,837 32,074 其他其他 55,201 43,961 小计小计 147,038 76,035手续费及佣金净收入手续费及佣金净收入 520,713 345,9533投资收益交易性金融资产、持有至到期投资、可交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产出售时贷记或借记投资供出售金融资产出售时贷记或借记投资收益。收益。发生投资亏损时以负号表示发生投资亏损时以负号表示 2007年度年度 2006年度年度为交易而持有的债券投资净收益为交易而持有的债券投资净收益 4,352 1,113指定以公允价值计量且其变动计指定以公允价值计量且其变动计入当期损

10、益的债券投资净损失入当期损益的债券投资净损失 (31,408)(10,554)可供出售债券投资出售净收益可供出售债券投资出售净收益 40,017 61,512可供出售股权投资出售净收益可供出售股权投资出售净收益 175,736 58,494股权投资分红收入股权投资分红收入 6,955 400衍生金融工具已实现净收益衍生金融工具已实现净收益/（损失）（损失）5,332 (11,342)合计合计 200,984 99,623深发展:指定以公允价值计量且指定以公允价值计量且:如采用金融资产与金融负债组合方式管理企如采用金融资产与金融负债组合方式管理企业财务风险业财务风险,负债划分为交易性负债划分为交

11、易性,如资产划分为其他则计量基础不一如资产划分为其他则计量基础不一致致,不能反映风险实质情况不能反映风险实质情况,联营与合营联营与合营:重大影响与共同控制重大影响与共同控制.股权投股权投资分红收入指来源于长期股权投资的资分红收入指来源于长期股权投资的.4.4.公允价值变动收益公允价值变动收益:p核算涉及核算涉及:交易性金融资产与负债交易性金融资产与负债 采用采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等；生工具等；p资产在持有期间公允价值变动不计入应资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得

12、额的金额。应纳税所得额的金额。5 5汇兑收益汇兑收益(1)反映内容：银行发生的外币交易因汇率反映内容：银行发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。其他企业：财变动而产生的汇兑损益。其他企业：财务费用，重要性务费用，重要性6 6、其他业务收入、其他业务收入出租固定资产、无形资产、贵金属销售出租固定资产、无形资产、贵金属销售收入等。收入等。中国银行贵金属销售收入 4,010 2,8602010年2009年其他 568 742合计 4,578 3,602第二节第二节 营业支出营业支出银行主要缴纳税项：银行主要缴纳税项：税种税种 计税依据计税依据营业税营业税 营业收入（不含金融企业往来营业收入（不含

13、金融企业往来利息收入等）利息收入等）企业所得税企业所得税 应纳税所得额应纳税所得额一、营业税金及附加一、营业税金及附加二、业务及管理费核算金融企业在业务经营和管理过程中所发生核算金融企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、修理费、职工教育经费、工会经费、会电费、修理费、职工教育经费

14、、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。公积金、物业管理费、研究费用等。业务及管理费 2007年度 2006年度员工费用员工费用 工资、奖金、津贴和补贴 1,599,861 1,081,202 社会保险及补充养老保险 364,568 249,244 住房公积金 69,842

15、 50,096 工会经费及培训费 54,177 36,518 其他 41,882 54,724 小计 2,130,330 1,471,784一般管理费用一般管理费用 租赁费 358,887 307,034电子设备运转费 138,120 66,797邮电费 77,285 60,602水电费 40,381 33,954公杂及印刷费 151,377 134,322差旅费 87,515 119,512业务宣传活动费 241,706 151,047交通费 134,107 72,523诉讼费 35,754 33,233咨询及中介费用(注)100,047 107,034税金 36,014 33,738银监会

16、监管费 44,473 47,400经营租入固定资产改良支出摊销 53,909 69,033其他 356,662 297,365小计 1,856,237 1,533,594固定资产折旧 206,652 198,200无形资产摊销 14,275 33,567 小计 220,927 231,767合计 4,207,494 3,237,145三、资产减值损失核算银行计提各项资产减值准备所形成的损失。核算银行计提各项资产减值准备所形成的损失。应收款项、长期股权投资、持有至到期投资、应收款项、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，

17、按应减记的金额，借记本科目，贷记按应减记的金额，借记本科目，贷记“准备准备”等科目。等科目。计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记的金额，借记“准备准备”贷记本科目贷记本科目。20072007年度年度 贵金属跌价准备贵金属跌价准备 -存放同业款项减值准备存放同业款项减值准备 拆出资金减值准备拆出资金减值准备 买入返售金融资产减值准备买入返售金融资产减值准备贷款减值准备贷款减值准备

18、 年初余额年初余额 本年计提本年计提 本年核销本年核销 本年收回已核销资产本年收回已核销资产 6,937,141 1,946,243 (2,301,981)34,061 6,937,141 1,946,243 (2,301,981)34,061 贷款因折现价值上升导致减少贷款因折现价值上升导致减少 其他变动其他变动 年末余额年末余额 (518,592)(72,908)6,023,964(518,592)(72,908)6,023,964长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产减值准备抵债资产跌价准备抵债资产跌价准备其他资产减值准备其他资产减值准备合计合计四、其他业务成本贵金属销售成本等五、营业外收支六、所得税费用第三节 利润营业利润=营业收入-营业支出营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额利润总额-所得税费用=净利润